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第1篇：風險防控措施范文

一、保險投資在保險業(yè)發(fā)展中的重要作用

保險投資之保險業(yè)在經(jīng)營過程中，將積聚的各種保險資金加以運用，使其保值增值的活動。我國對的保險資金投資運用有比較嚴格的要求。1995年，我國的《保險法》要求保險公司資金運用要做到穩(wěn)健、安全，規(guī)定：“保險公司的資金運用，限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用方式。”2002年新出臺的修改過的《證券法》，國家拓寬了保險資金投資渠道，規(guī)定保險公司可以通過購買證券投資基金間接進入證券市場，允許參加滬、深兩家證券交易所債券交易，保險公司可進入全國銀行同業(yè)拆借市場，從事債券買賣業(yè)務；可申請購買信用評級在AA+以上的中央企業(yè)債券，在一定程度上拓寬了保險資金投資渠道。

保險投資的不斷發(fā)展對我國保險業(yè)有著重大的作用：

首先，保險投資能夠滿足保險資金報紙和增值的需要。為了承擔保險事故所引起的保險責任，保險應具有各種形式的責任準備金。由于收取保費和公司賠付之間的時滯和在此期間可能發(fā)生的通貨膨脹，原有資金在數(shù)量上很可能不足以用來支付賠償和給付。尤其是人身保險中長期儲蓄性的壽險業(yè)務，合同期限長，有的長達三四十年，保險基金最終都要返還給被保險人。如不進行投資的話，這類業(yè)務就很難經(jīng)營。

其次，保險投資能滿足保險市場的激烈競爭需要，提高保險公司的競爭力，更好的適應當前形勢。無論是在國際保險市場，還是在國內(nèi)保險市場上，保險競爭的主要手段是降低費率，以爭取更多保戶投保。在其他條件不變的情況下，費率降低，保險人自然難以足額支付賠款。尤其在當前我國已加入WTO，外國保險公司即將進入我國保險市場，競爭尤為激烈的時期，為了在市場競爭中處于不敗之地，保險人必須進行投資，以彌補費率降低后的業(yè)務損失，同時擴大承保業(yè)務，增加保費收入，促進投資業(yè)務的發(fā)展，從而使保險在良性循環(huán)的軌道上發(fā)展。

二、中國保險業(yè)面臨的主要風險

（一）利率風險嚴重

利率風險是指由于市場利率變動給保險公司造成資金投資收益變動的可能性，進而影響保險公司市場價值和償付能力的風險。利率風險是影響保險投資收益的主要風險。我國保險業(yè)主要以人壽保險為主，壽險產(chǎn)品的保費定價受市場利率的變化影響較大，市場利率對壽險保費具有指導意義。而隨著利率市場化速度的不斷加快，利率的變動變得越來越?jīng)]有規(guī)律。因此，當市場利率偏離預定利率水平甚至發(fā)生劇烈波動時，必然會對壽險公司的未來現(xiàn)金流產(chǎn)生實質(zhì)性影響。

（二）證券市場不完善，證券投資風險日益明顯

由于保險公司的盈利模式正逐步由以承包利潤為主向承包與投資利潤并重發(fā)展，保險公司許諾給客戶的是越來越多的保險家投資的保單，繼續(xù)高于銀行利率回報的投資品種，因此大約有9%的保險資金投向了保險證券投資基金，保險公司一般都用足證券投資基金15%的限額。而我國的證券市場尚未成熟的情況下，保險投資是存在很大的風險。第一，在我國證券發(fā)行市場上，由于市場投機行為的存在，企業(yè)價值與證券價格往往不是息息相關(guān)的，由此給保險公司帶來了市場價格風險；第二，我國證券市場快速發(fā)展，但目前投資渠道仍然僅限于發(fā)行市場和流通市場，市場的不理較多，加大了保險投資的不確定性；第三，我國專業(yè)的投資管理公司較少，不能形成良好地市場指導，保險投資尚未得到有效的引導，不利于保險資金的盈利；第四，保險資金金額巨大，對市場的影響力極大，同時保險資金對其自身的安全性、流動性要求較高，這就需要證券市場上第三方中介機構(gòu)提供有效的資金托管業(yè)務，但目前證券市場上的中介機構(gòu)良莠不齊，制度也尚不完善，加大了保險資金的管理風險。管理風險普遍存在，在大部分保險公司中，投資觀念落后，投資意識膚淺，投資制度不完善，管理的不健全，投資管理人才的嚴重缺乏，使得保險公司難以選擇正確的投資策略，難以保證保險投資的安全性、流動性和收益性三原則之間的平衡，給保險公司的經(jīng)營帶來很大的風險。同時保險公司內(nèi)部由于管理不善所產(chǎn)生的道德風險也成為危險保險公司穩(wěn)定經(jīng)營的重要因素。

（三）其他風險

如委托-風險，金融信托機構(gòu)缺乏透明度、經(jīng)營混亂，同時公司內(nèi)部暗箱操作，缺乏競爭、監(jiān)督，違規(guī)操作等等，都給保險公司的正常經(jīng)營帶來很大風險，這些風險越來越人們所重視。

三、中國保險業(yè)防范投資風險的策略

（一）做好風險的內(nèi)控與管理

1、積極建立內(nèi)部風險監(jiān)控體系。要建立內(nèi)部風險監(jiān)控體系，主要有以下兩個方面的措施：第一，投資決策流程化，成立投資管理委員會，每一次重要的投資決策需在委員會的會議上研究決定，建立起相關(guān)的審批制度；第二，投資決策應以專家和專業(yè)機構(gòu)確定的投資風險評估和投資標的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，同時對投資的每個環(huán)節(jié)制定相關(guān)的執(zhí)行辦法。比如，對投保保單，可分為一般賬戶和特別賬戶分類管理。根據(jù)保險給付率決定的投資期限長短、公司償付能力和風險的承受力的不同，安排相應的投資策略和投資組合，并根據(jù)市場狀況適時調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

2、保證人才隊伍建設，加強保險公司內(nèi)部管理。一方面，保險公司加強人力資源管理，吸引金融、保險、證券等多方面專業(yè)人才進入保險公司，壯大保險投資專業(yè)隊伍。另一方面，保險公司還將加強內(nèi)部管理，對公司內(nèi)部人員經(jīng)常進行培訓教育，經(jīng)常進行業(yè)績評估，并且形成內(nèi)部監(jiān)督、相互制約的管理機制，防止公司內(nèi)部暗箱操作與道德風險對保險公司利益的威脅，從管理上為穩(wěn)定經(jīng)營創(chuàng)造良好的條件與環(huán)境，為保險公司營造良好的氛圍。

3、更新投資觀念，順應時展趨勢。我國的保險公司投資管理體制不健全，投資理念不成熟，與國外先進經(jīng)驗和方法存在較大差距。我國保險公司應該根據(jù)金融市場的風險收益變化情況，借鑒國外先進經(jīng)驗，制定合理的投資方案，合理利用短期金融工具、長期金融工具、股票、債券、證券投資基金等各種投資形式；與此同時，各方面實力較強的保險公司還可根據(jù)自身發(fā)展情況進行一些高收益率的可控的風險投資，例如進行抵押貸款、投資不動產(chǎn)、海外投資以及投資一些大型的基礎(chǔ)建設項目等，建立制定一個多樣化的投資方案。綜合考慮資金運用方式與資金來源的性質(zhì)，推行資產(chǎn)負債管理的方法。雖然保險公司的投資業(yè)務由自己公司進行運營的，但是由于保險資金的特殊性使其開展投資業(yè)務時，不能單純以收益率高低為標準，還應評估投資與配置的資產(chǎn)是否與保險公司的負債在期限、幣種等方面相匹配。這樣做，不僅幫助保險公司減少投資中的盲目性，也有效地規(guī)避了非系統(tǒng)性方面的風險。

（二）改進保險監(jiān)管方式

1、保險投資法律體系需要進一步完善。1995年我國政府為整頓金融秩序而頒布了《保險法》，受當時環(huán)境和金融形勢的影響，使其比較注重嚴格保險資金的運營和管理。近年來，隨著金融市場的發(fā)展和保險公司投資能力的提高，保險公司的保險資金運用及投資渠道越來越寬泛。因此，有必要對《保險法》進行必要的修訂和補充，同時還應盡快制定《保險法》的實施細則以及其他專門性法規(guī)，完善涉及保險投資的法規(guī)規(guī)章?！侗ｋU法》的完善，有利于確保投資市場公平、有效的進行交易，有利于拓寬保險資金運用渠道，提高資金運用水平，也使得保險投資有了法律規(guī)章制度的保障。

2、加強保險監(jiān)管對保險投資行為的監(jiān)督。行業(yè)監(jiān)管部門通過建立科學的監(jiān)管制度，加強對保險投資行為的監(jiān)管，起到了外部風險管理控制的作用。保監(jiān)會最重要的監(jiān)管目標就是保險公司的償付能力。從國外情況來看，保險監(jiān)管層通過定期檢查保險公司償付能力對其資金運用進行間接控制，通常不具體規(guī)定保險資金的投資比例和投資方式。因此，依照保險險種償付能力存在的風險的不同，科學規(guī)定不同標準，增強監(jiān)管標準的可操作性，把保險的投資風險控制在最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。

借鑒國外的經(jīng)驗，首先可以實施保監(jiān)會檢查制度；其次可以指定精算師進行監(jiān)管，發(fā)揮其對保險公司的監(jiān)管作用，對風險控制也有著一定的意義；第三還可通過資產(chǎn)評估機構(gòu)對保險公司的資產(chǎn)狀況給出評價。這一方面能夠使信息更加公開透明，另一方面也便于消費者對保險公司進行選擇，客觀上對保險公司形成第三方約束。

（三）、加強資本市場建設，完善保險投資環(huán)境

加強資本市場建設，是完善保險投資環(huán)境的途徑，同時也是確保保險投資安全有效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

1、投資產(chǎn)品多樣化，投資渠道向深度和廣度擴展。在控制信用風險的前提下，我國債券市場可考慮創(chuàng)新債券產(chǎn)品。例如，開放債券期貨市場、期權(quán)市場及利率遠期協(xié)議交易，培育構(gòu)造一個由債券即期、遠期期貨市場共同組成的完整的債券市場，為保險資金的投資提供更多更適宜的債券品種?；鸷妥C券投資應大量借鑒國外先進經(jīng)驗和范例，大力發(fā)展短期債券市場基金、貨幣市場基金；允許發(fā)起設立外匯基金，直接投資于境外證券市場；適當放寬對基金的限制，加快基金擴容的速度，使之能夠適應保險資金的增加速度。

第2篇：風險防控措施范文

關(guān)鍵詞：稅務風險；企業(yè)；防控措施

“要用全面、辯證、長遠的眼光看待我國發(fā)展，越要增強信心、堅定信心?！敝袊鼛啄闓DP持續(xù)增長，有利于企業(yè)的發(fā)展。但正是由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟行為日益復雜，近幾年很多企業(yè)在運營中陸續(xù)出現(xiàn)稅務問題，因此在企業(yè)管理當中，稅務問題不可忽視，深入了解稅務風險產(chǎn)生的原因，并采取應對措施，才是一個企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本之道。

一、解讀稅務風險

所謂稅務風險，是指所造成損失的一種不確定因素。稅務風險是一種未來的某一時段會給企業(yè)帶來損失，會給企業(yè)產(chǎn)生一定影響的風險。目前，對于稅務風險，沒有給出明確定義。稅務風險依據(jù)不同標準，可以作不同分類：

（一）稅務風險根據(jù)其來源，可以分為兩類：一類是來自稅務局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風險；一類是來自自身的多繳稅、早繳稅的風險。

（二）不同內(nèi)容的稅務風險日常管理的風險，例如因違反納稅申報、稅務登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風險等。

（三）不同性質(zhì)的稅務風險根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴重程度，可以將稅務風險分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風險和多繳稅款等不違法違規(guī)的風險。

二、企業(yè)經(jīng)營中稅務風險的成因

（一）企業(yè)未能對稅收政策進行全面深刻了解社會環(huán)境受多方面因素影響，會產(chǎn)生變化，社會主義市場經(jīng)濟體制也會隨著時代的發(fā)展而不斷完善，因此我國稅收政策也在不斷發(fā)展變化中。如果企業(yè)未能及時了解最新的稅收政策，依舊按照舊政策實行，那么就有可能會出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為。不能使信息得到高度利用，埋下了稅務風險的隱患。所以企業(yè)應該及時掌握最新的企業(yè)所得稅稅率以及仔細解讀其他相關(guān)政策。

（二）企業(yè)缺乏稅務風險的管理意識一個企業(yè)的發(fā)展必然需要好的領(lǐng)導者，有些企業(yè)領(lǐng)導在看待企業(yè)效益中，只在意了企業(yè)在經(jīng)營中的效益，往往忽視了稅務問題在經(jīng)營中存在的風險。稅收是國家財政收入的主要來源，納稅是每一個企業(yè)管理者的義務以及責任。如果企業(yè)管理者沒有納稅意識，想要投機取巧，利用各種“騙局”，企圖鉆法律法規(guī)的空子，想要漏稅、欠稅，日積月累之下，終有一天會受到法律的制裁。這種行為不僅是會給企業(yè)帶來稅務風險，更是對企業(yè)管理者自身的一種自我傷害。并且，由于企業(yè)管理者缺乏稅務風險的管理意識，會在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務機構(gòu)不健全、財務審核不規(guī)范、財務制度不完善等等問題，這些問題在企業(yè)今后的發(fā)展中都存在危險隱患。

（三）企業(yè)管理制度的不完善俗話說，沒有規(guī)矩，不成方圓。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度就是規(guī)矩。沒有規(guī)矩，沒有管理制度，這個企業(yè)就會是一盤散沙。如果企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，健全完善的管理制度是必不可少的。一個完善的管理制度，是解決稅務風險的關(guān)鍵，如果企業(yè)的管理制度并不完善，會出現(xiàn)職責劃分不明確，部門協(xié)作以及企業(yè)內(nèi)部的運作都會出現(xiàn)問題，這不僅僅是存在稅務風險，更有可能產(chǎn)生其他原因使得企業(yè)分崩離析。內(nèi)部監(jiān)管機制的設立十分必要，這需要完善監(jiān)管制度，沒有內(nèi)部監(jiān)管機制，在企業(yè)發(fā)展過程中，可能會有相關(guān)財務人員為了自身利益，而做出損害公司利益的事情。最重要的是，沒有監(jiān)管機制，企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的呈現(xiàn)未必是客觀真實的，缺乏客觀真實的數(shù)據(jù)，會對企業(yè)管理者進行之后的經(jīng)營產(chǎn)生偏差。由此下去，企業(yè)將進行惡性循環(huán)，直至倒閉。企業(yè)自身管理制度的不完善，產(chǎn)生的各種“后遺癥”都會為稅務風險提供環(huán)境。由此可知，完善健全的企業(yè)管理制度可以從根本上制約稅務風險的問題。

（四）企業(yè)財務人員的問題一個好的企業(yè)，只有一個好的領(lǐng)導者還遠遠不夠。一個企業(yè)當中，占比例最大的就是員工，每個企業(yè)必不可少的員工一定是財務人員。企業(yè)的收入支出，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃都離不開財務人員。每個企業(yè)都可以自由選擇稅收利益最大化的納稅方案來進行企業(yè)的管理規(guī)劃，術(shù)業(yè)有專攻，財務人員在企業(yè)稅收籌劃中起著至關(guān)重要的地位。籌劃是否得當，是否可以有效進行，是否科學實際，這些都是影響稅務風險的因素。然而，如今企業(yè)中有很多非財務專業(yè)人士，財務方面的專業(yè)技能有待提高。有些企業(yè)選擇從未做過財務相關(guān)事宜的親屬來擔當企業(yè)的財務重任，由于業(yè)務水平低，賬目不清楚等等問題會日益顯現(xiàn)出來。有的財務人員，只是空有文憑，專業(yè)知識不牢固，沒有上進心，敷衍了事。更甚者，有些財務人員職業(yè)道德低下，利用所學專業(yè)，做假賬，利用一些手段來滿足自身利益，從而為企業(yè)帶來稅務風險。財務人員在企業(yè)管理當中要慎重選擇。由于政策是具有客觀性的，而人的意識具有主觀能動性，每個人的知識水平、理解能力都各不相同，因而對同一政策的理解和認知也各不相同。尤其在我國正處于經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期，稅務機關(guān)在涉稅實務中具有自由裁量權(quán)，會有可能給企業(yè)造成一定的稅務風險。

三、探究企業(yè)稅務風險的防控措施

（一）及時與稅務機關(guān)進行溝通交流中國堅持改革開放，堅持走中國特色社會主義道路，結(jié)合世界發(fā)展和我國國情，我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，隨之稅收政策也在不斷完善優(yōu)化。企業(yè)要敢用人，會用人，善用人，選擇優(yōu)秀的財務人員，財務人員應該始終堅持學習，及時掌握并深入了解國家出臺的有關(guān)稅收的相關(guān)政策和法律法規(guī)，利用自身所學，利用相關(guān)優(yōu)惠政策，為企業(yè)規(guī)避稅務風險。如果企業(yè)對于稅務機關(guān)出臺的相關(guān)政策并不理解或心有疑問，都可以和當?shù)囟悇諜C關(guān)進行有效溝通。因人不同，企業(yè)的財務人員和稅務機關(guān)的工作人員對同一政策的理解會產(chǎn)生偏差。稅務機關(guān)享有解釋權(quán)、處置權(quán)和自由裁量權(quán)。與當?shù)囟悇諜C關(guān)及時溝通交流，了解相關(guān)政策的具體要求，可以有效規(guī)避稅務風險。

（二）增強防控意識，構(gòu)建風險預測系統(tǒng)企業(yè)如果想要規(guī)避稅務風險，企業(yè)管理者必須要提高稅務風險的防控意識。并建立風險預測系統(tǒng)，首先先評估稅務風險，然后采取應對措施，這是規(guī)避稅務風險的有效辦法。隨著社會的發(fā)展，信息化水平日益提高，國家日益完善了征稅管理制度，加大了力度，無論是法律法規(guī)，還是相關(guān)政策都更加完善健全。企業(yè)相關(guān)人員不可再抱有僥幸心理，應該遵紀守法，增強防控意識，構(gòu)建稅務風險預測體系，進行有效防控，才能使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第3篇：風險防控措施范文

在《新巴塞爾資本協(xié)議》中，操作風險與信用風險、市場風險并列為金融機構(gòu)面臨的三大主要風險，并被納入資本充足率的計算框架中，這表明操作風險已引起監(jiān)管機構(gòu)的重視。根據(jù)《新巴塞爾資本協(xié)議》的定義，操作風險是指因操作流程不完善、人為過失、系統(tǒng)故障或失誤及外部事件造成損失的風險，它包括了內(nèi)部欺詐、外部欺詐、就業(yè)政策和工作場所安全性、客戶及產(chǎn)品和業(yè)務操作、業(yè)務中斷或系統(tǒng)失敗、內(nèi)部流程管理等風險。本文所指的會計營運風險，貫穿于銀行整個業(yè)務運作的過程，即受理業(yè)務、交易處理、會計核算、資金清算等各個環(huán)節(jié)必然涉及的人員、流程、系統(tǒng)、外部事件等風險因素，這也正是操作風險的誘因。因此，會計運營工作處于操作風險防范的第一線，對保證各項業(yè)務正常開展和維護銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風險的重中之重。在巴塞爾委員會某次全球性的針對營運操作性風險的調(diào)查中，參加調(diào)查的銀行共報告了47029件損失超過1萬歐元的風險事件，在一年中每家銀行平均發(fā)生528起風險事件，足見營運操作風險的普遍性和重要性。我們也可通過近年來發(fā)生的一些案例對營運風險進行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對于無授權(quán)人員提交的開戶資料未進行認真審核，導致該行客戶前程石化公司預留印鑒被調(diào)換，并開立票據(jù)盜劃資金2751萬元。這一案件主要反映了會計營運中的外部欺詐風險和流程風險，由于銀行工作人員在進行業(yè)務操作時未嚴格核實經(jīng)辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對賬流程滯后，大額資金支付時未能及時提示客戶。

（二）2006年，中國銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內(nèi)部人員與企業(yè)勾結(jié)，向上級行謊稱作廢而截留空白票據(jù)，在兩年間開出96張銀行承兌匯票，先后貼現(xiàn)資金達9.146億元。在這一案例中，該行會計營運的內(nèi)控措施已經(jīng)完成喪失，支行行長伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級部門檢查監(jiān)督機制形同虛設，暴露了會計營運風險控制的缺失和會計層級管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經(jīng)授權(quán)進行違規(guī)交易，致使客戶損失4200萬美元，該部門負責人和三名員工在長達兩年的時間內(nèi)，每天進行50多筆未經(jīng)授權(quán)的外匯和貴金屬交易均未被發(fā)現(xiàn)，反映出該行的內(nèi)控制度和交易核算系統(tǒng)都未能體現(xiàn)出有效的授權(quán)管理，對重要崗位人員的監(jiān)督不到位，風險預警機制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會計營運風險，但是具有一定的代表意義，在引發(fā)會計營運風險的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執(zhí)行不力所引發(fā)的風險占據(jù)很大一部分。

二、目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計營運風險防控中存在的問題

由于政策性銀行的業(yè)務范圍所限，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行只有對公業(yè)務而無零售業(yè)務，與商業(yè)銀行的社會公眾客戶層次繁雜、人數(shù)眾多相比，農(nóng)發(fā)行會計營運風險主要集中在企業(yè)結(jié)算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強的特點。2005年農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務會計應用系統(tǒng)將全國各分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)全部集中到總行數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)了全國各分支機構(gòu)集中聯(lián)網(wǎng)、所有會計數(shù)據(jù)集中處理，強化流程和內(nèi)控制約管理，并建立了“兩地三中心”災備系統(tǒng)，5年以來會計業(yè)務運營平穩(wěn)，未發(fā)生較大的營運風險。但是，農(nóng)發(fā)行在會計營運風險控制方面仍存在一些問題，可能會帶來風險的隱患，以江蘇省分行為例，根據(jù)省分行內(nèi)部監(jiān)督委員會報告，2010年各類檢查督導共發(fā)現(xiàn)會計營運操作方面的問題82條，其中產(chǎn)品和業(yè)務操作問題36條，占43.9%；流程管理問題25條，占30.49%；內(nèi)控制約問題19條，占23.17%；系統(tǒng)處理問題2條，占2.44%，均未發(fā)生事實風險，也未發(fā)生內(nèi)部欺詐、外部欺詐風險，但通過對這些營運操作因素進行歸納、分析，可發(fā)現(xiàn)以下幾個方面的問題：

（一）層次復雜的會計管理模式不利于會計營運風險的控制

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務會計應用系統(tǒng)投入使用以后，各分支機構(gòu)的會計業(yè)務數(shù)據(jù)均存儲在總行數(shù)據(jù)中心，總分行可以直接掌握各支行的營運情況，總分行對會計營運風險的管理滲透能力顯著增強。但在會計管理上仍沿用長期以來總行、省分行、市分行三級管理、縣支行一級運營的模式，防控營運風險的辦法規(guī)定仍需要層層傳遞、培訓和督促落實，各地區(qū)管理水平和執(zhí)行能力的差異也導致貫徹的效果不同。因此，這種復雜的管理層級與會計營運風險主要集中在基層支行的特點不相適應，導致營運風險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術(shù)含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問題仍有發(fā)生。

（二）基于數(shù)據(jù)集點的會計營運風險控制體系不夠完善

目前農(nóng)發(fā)行已利用現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)大集中，相對于傳統(tǒng)的會計營運風險控制而言，會計系統(tǒng)能夠自動檢驗賬務平衡，總分賬戶始終相等，系統(tǒng)還能夠?qū)ΜF(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進行檢查和控制。這種模式使會計營運風險控制的重點相應發(fā)生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復核、出納相互制衡的業(yè)務變?yōu)榫C合柜員單獨完成，IC卡和密碼成為內(nèi)控重要手段，農(nóng)發(fā)行縣支行會計部門人員較少，大多數(shù)只按照內(nèi)控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內(nèi)控監(jiān)督制度不健全或執(zhí)行不力、綜合柜員風險意識淡薄，很可能產(chǎn)生一人多卡、違規(guī)代班等操作風險，類似這樣的操作實務差錯占比較高，但目前對于防范這種數(shù)據(jù)集中下的會計營運風險，還在很大程度上依賴于常規(guī)檢查等傳統(tǒng)手段，營運風險控制部門大多數(shù)通過事后交易資料來判斷實時風險，對實時監(jiān)控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營運風險預警和監(jiān)測體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監(jiān)督系統(tǒng)

會計營運風險具有分散性的特點，會計業(yè)務的各個操作環(huán)節(jié)都具有風險點，但目前農(nóng)發(fā)行對于這些營運風險點的事后監(jiān)督還主要依賴于人工審核傳票、勾對流水、核對登記簿和報表等，事后監(jiān)督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無法全面覆蓋各營業(yè)機構(gòu)的所有會計業(yè)務，也無法實現(xiàn)風險導向和流程導向的有效監(jiān)督。上述內(nèi)部監(jiān)督委員會的報告也只能反映上級行檢查發(fā)現(xiàn)的問題，尚未建立一個完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，通過程序全面自動地監(jiān)測、記錄、分析各營業(yè)機構(gòu)的會計營運風險問題。

三、農(nóng)業(yè)政策性銀行會計營運風險防控體系的構(gòu)建

農(nóng)業(yè)政策性銀行會計營運風險的防控體系應在完善會計組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，涵蓋事前、事中、事后的監(jiān)控，建立事前預警風險操作、事中監(jiān)控實際操作行為、事后監(jiān)督核算結(jié)果的完整體系，輔以完善的日常監(jiān)督秩序、內(nèi)控制度、評價反饋機制等，從而實現(xiàn)全方位、全過程的風險控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對營運風險的控制能力

農(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務會計應用系統(tǒng)中的業(yè)務數(shù)據(jù)和信息資源高度集中，總行可以通過后臺數(shù)據(jù)中心掌握各分支機構(gòu)的會計營運情況，分支機構(gòu)的會計核算職能已經(jīng)簡化，成為分布在不同地區(qū)的業(yè)務延伸柜臺。因此，總行今后可以根據(jù)營運風險管理的實際需求，在完善有關(guān)管理規(guī)章制度的前提下，推行會計扁平化管理，減少營運風險的管理層次，提高總行對營業(yè)機構(gòu)的控制能力，弱化支行負責人的行政管理權(quán)力對業(yè)務操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營運風險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責人行政權(quán)限引發(fā)的道德風險，減少內(nèi)部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務、營銷和維護，以及金融產(chǎn)品的咨詢和銷售。

（二）實行前后臺分離，實現(xiàn)標準化流程作業(yè)

目前農(nóng)發(fā)行每個縣支行都需要設置2名負責業(yè)務事項授權(quán)、監(jiān)督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業(yè)務量不大，相應的崗位、權(quán)限、控制、人員都要配備到位，會計營運監(jiān)督的成本較高，而且有可能產(chǎn)生“一手清”、內(nèi)部欺詐等風險。隨著OCR（數(shù)據(jù)影像識別）技術(shù)的廣泛應用，極大縮短了網(wǎng)點間的時間和空間距離，會計營運風險監(jiān)控的集中程度加強，目前一些銀行同業(yè)已經(jīng)實行了前后臺分離，如民生銀行建立了3個區(qū)域后臺處理中心，進行票據(jù)、單證處理和集中清算；工商銀行的票據(jù)營業(yè)部由總行直接負責管理；花旗銀行在亞太地區(qū)設立了現(xiàn)金管理及收付處理中心、貿(mào)易處理中心、電子服務中心三個集中業(yè)務處理中心，并引入了IS09000標準質(zhì)量控制、6西格瑪全面質(zhì)量管理，實現(xiàn)了風險管理可控化和質(zhì)量控制標準化。今后農(nóng)發(fā)行可以逐步改進流程管理，前臺主要負責會計業(yè)務的受理，后臺實現(xiàn)大額、重要業(yè)務的集中授權(quán)或遠程授權(quán)，部分業(yè)務的集中審批，非實時易的集中處理，使各崗位接觸的業(yè)務趨向單一，只是流水線上的一個步驟，有效規(guī)避個別人操縱整個業(yè)務流程的風險。

（三）建立會計營運風險事前預警系統(tǒng)

綜合業(yè)務會計應用系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)中心可以提供豐富的賬務和交易核算信息，完全能夠作為營運風險監(jiān)控的數(shù)據(jù)來源，還可進一步細化、深化明細核算內(nèi)容，將各類手工登記簿、統(tǒng)計臺賬納入明細賬務核算體系，增強系統(tǒng)對數(shù)據(jù)、流程的分析比對能力。在目前綜合業(yè)務會計應用系統(tǒng)對異常信息自動生成稽核清單的基礎(chǔ)上，應進一步增強這種稽核預警功能，利用系統(tǒng)的后臺接口開發(fā)會計營運風險的預警系統(tǒng)。一是在內(nèi)部控制方面，預警系統(tǒng)要能夠?qū)崟r對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設立多種預警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內(nèi)控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關(guān)系是否正確，錄入要素是否齊全、合規(guī)，往來賬戶是否配對相符等，實現(xiàn)對約時入賬、協(xié)定存款日終自動轉(zhuǎn)賬、結(jié)算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風險監(jiān)控的質(zhì)量、效率和自動化程度，從而將監(jiān)測的重心前移到操作環(huán)節(jié)，充分利用系統(tǒng)自動發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，降低會計操作風險。在會計監(jiān)督方面，預警系統(tǒng)要具備豐富的數(shù)據(jù)分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、財務比率、風險控制、客戶關(guān)系等非貨幣性信息，生成各類統(tǒng)計分析報表，形成完整的分析監(jiān)測體系，為審計部門、信貸管理部門和領(lǐng)導層提供詳盡的監(jiān)督和決策依據(jù)。

（四）會計營運風險事中監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)向柜面實際操作

目前農(nóng)發(fā)行會計核算系統(tǒng)通過授權(quán)控制、賬務平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動限制部分違規(guī)的營運操作，因此，會計營運風險防控的重點應轉(zhuǎn)向系統(tǒng)程序無法控制的環(huán)節(jié)，即會計營運安全在基層行主要轉(zhuǎn)化為實際操作風險，必須利用遠程監(jiān)控、交易監(jiān)視和現(xiàn)場檢查監(jiān)督等方式予以控制。一是資金支付環(huán)節(jié)，綜合業(yè)務系統(tǒng)與支付系統(tǒng)直聯(lián)以后，計算機要求會計主管兩次授權(quán)后方可匯出資金，風險防控的重點轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬛鞴苁欠駥浫胄畔⑴c匯款憑證進行認真核對，防止授權(quán)流于形式，其他類型的業(yè)務授權(quán)也應遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業(yè)務系統(tǒng)采用錢箱的管理方式，每個柜員錢箱中保管的現(xiàn)金、重要單證和重要物品與現(xiàn)實中的實物一致，并自動檢查印、證、機是否三分離，因而風險防控的重點轉(zhuǎn)變?yōu)殄X箱與實物的核對，以及實際操作中印證機是否符合內(nèi)控要求，有無混管混用現(xiàn)象。三是在崗位制約方面，綜合業(yè)務會計應用系統(tǒng)對操作員身份認證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設定柜員的業(yè)務范圍和權(quán)限，風險防控的重點轉(zhuǎn)變?yōu)镮C卡的使用和保管是否規(guī)范，密碼是否嚴格保密，有無一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現(xiàn)象。四是在賬務處理和維護上，總行后臺中心自動完成標準賬戶設置、科目維護、利率、折舊率的維護，統(tǒng)一進行存貸款批量結(jié)息、計提折舊、報表生成等工作，風險防控的重點轉(zhuǎn)變?yōu)闃藴寿~戶的核算內(nèi)容是否準確，手動單戶結(jié)息、手工計提折舊、錯賬調(diào)整等特殊性賬務是否正確無誤等?？偟膩碚f，如果離開對實際會計營運操作的嚴密監(jiān)控，那么系統(tǒng)程序的自動控制將會形同虛設。

（五）實行會計集中事后監(jiān)督

可設置獨立的事后監(jiān)督中心，實現(xiàn)事后監(jiān)督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統(tǒng)自動審核模式的轉(zhuǎn)變。集中事后監(jiān)督中心的主要任務是檢查前臺業(yè)務處理的真實性、合規(guī)性，校驗會計核算結(jié)果與原始憑證錄入的準確性，監(jiān)督各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，防范重大差錯、事故和經(jīng)濟案件。通過將各營業(yè)柜面的事后監(jiān)督工作集中起來，保證會計業(yè)務辦理和監(jiān)督的嚴格分離，盡可能利用系統(tǒng)自動控制審核標準和流程，建立統(tǒng)一監(jiān)督標準、統(tǒng)一控制風險、客觀考核、問責嚴格的集中事后監(jiān)督系統(tǒng)，增強事后監(jiān)督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規(guī)操作的自覺性。集中事后監(jiān)督將改變目前每個營業(yè)機構(gòu)均需配備事后監(jiān)督人員，會計風險監(jiān)督點多面廣、監(jiān)控難度大的現(xiàn)狀，使營業(yè)機構(gòu)從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業(yè)務的事前和事中監(jiān)督，達到合理配置資源、提高風險防范能力的目的。

第4篇：風險防控措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務風險;成因分析;防控

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到各種風險,有來自行業(yè)間競爭產(chǎn)生的風險、新產(chǎn)品開發(fā)風險、項目投資風險等各種風險?，F(xiàn)階段,隨著企業(yè)的快速發(fā)展和擴張,資金成為制約發(fā)展的重要因素。如何客觀地分析和認識財務風險,采取有效措施來控制和避免財務風險的發(fā)生至關(guān)重要。

一、企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式

財務風險是指企業(yè)由于借入資金而將來可能無法償還到期債務,使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的風險。 企業(yè)財務風險主要有兩種形式,一是財務風險財務活動表現(xiàn)形式,主要是指在整個財務活動過程中由于各種不確定性導致企業(yè)蒙受損失的機會和可能；二是財務風險負債籌資形式，是指由于負債融資而使企業(yè)償還債務具有不確定性，可能會給企業(yè)造成損失的風險。

根據(jù)企業(yè)在市場中的實際情況來看,財務風險財務活動表現(xiàn)形式其實已囊括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的大部分風險,跟企業(yè)整體的風險概念沒有多少差異。而財務風險負債籌資形式,則能從財務風險產(chǎn)生的本質(zhì)原因來歸納和界定財務風險的概念,使之從錯綜復雜的整體風險中分類出來,具有一定的明確性和鮮明性,有利于準確地計算財務杠桿系數(shù),科學地進行財務融資決策,使財務風險具體化和可控化。

二、企業(yè)財務風險的成因

1.負債經(jīng)營

負債經(jīng)營是財務風險產(chǎn)生最為根本的原因。企業(yè)財務風險是伴隨企業(yè)負債融資而產(chǎn)生的,對企業(yè)來講,負債經(jīng)營是一把雙刃劍,合理的債務安排和運作,有利于降低企業(yè)資金成本,會給股東帶來超額利益；而安排欠妥,則會給企業(yè)帶來無法挽回的損失。在盈利水平低于利率水平的情況下,企業(yè)資金成本較高,投資者不但得不到回報,甚至可能倒貼,導致與利益相關(guān)者的關(guān)系惡化。如果付息償債后的資金不足以維持正常的經(jīng)營,將會加大企業(yè)經(jīng)營虧損,使企業(yè)財務危機增加。所以,企業(yè)負債是導致企業(yè)財務風險產(chǎn)生最為本質(zhì)的原因。

2.企業(yè)資產(chǎn)流動性弱、現(xiàn)金流量短缺

企業(yè)籌措到資金后,必須要在將來某一時點用足夠的現(xiàn)金來償債付息。因此企業(yè)現(xiàn)金流量的多少、資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱直接影響償債能力。企業(yè)能否到期償債,并不取決于企業(yè)資產(chǎn)的多少,而是取決于有多少資產(chǎn)能得到變現(xiàn);并不只看企業(yè)是否盈利,而是看企業(yè)擁有多少現(xiàn)金流量。企業(yè)如無足夠的現(xiàn)金或資產(chǎn)難以變現(xiàn),則直接會促使財務風險由潛在轉(zhuǎn)為現(xiàn)實。

3.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)失調(diào)是影響財務風險各種因素最直觀的體現(xiàn)。資本結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)為兩個極端：保守結(jié)構(gòu)型和風險結(jié)構(gòu)型。保守結(jié)構(gòu)型是指企業(yè)根本不負債,或負債比例很小,此種類型的企業(yè)通常不存在財務風險或財務風險很小,但暴露出企業(yè)資本策略過于保守,畏縮不前,對企業(yè)前途存在著信心不足等缺點。風險結(jié)構(gòu)型是指企業(yè)債務融資規(guī)模過大、比率過重,通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)負債率過大或產(chǎn)權(quán)比率異常,此種類型是導致企業(yè)產(chǎn)生財務風險的重要因素。

三、加強企業(yè)財務風險控制的對策

1.合理安排資本結(jié)構(gòu),確保財務結(jié)構(gòu)平衡

要正確把握負債的量與度,企業(yè)的息稅前利潤率大于負債成本率是企業(yè)負債經(jīng)營的先決條件。要適度利用財務杠桿作用,合理控制財務杠桿的負作用。合理安排資本結(jié)構(gòu),實現(xiàn)資金成本最低化。企業(yè)必須權(quán)衡財務風險和資金成本的關(guān)系,確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。

2.建立企業(yè)全面預算制度,正確預測現(xiàn)金流量情況

全面預算制度是協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù),是推行內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎(chǔ)。由于預算涉及企業(yè)現(xiàn)金收支的各個方面和各個環(huán)節(jié),所以它對風險可以產(chǎn)生一種系統(tǒng)性的控制。在全面預算的基礎(chǔ)上,準確編制現(xiàn)金流量預算是企業(yè)加強財務管理,有效防范財務風險工作別重要的環(huán)節(jié)。

3.樹立風險意識,建立健全財務風險控制機制

樹立風險意識,正確認識風險,是建立有效的風險防范機制、應對風險的前提。構(gòu)建完善的財務控制機制是降低財務風險的關(guān)鍵所在,主要應做好以下幾個方面的工作:建立起財務風險的全過程控制機制,采取事前、事中、事后的控制體系,做到從決策、實施到考核評價得到有效全面的監(jiān)控；建立和完善財務風險預警機制,建立財務預警系統(tǒng),對企業(yè)的資本營運過程進行跟蹤、監(jiān)督,對財務報表和財務指標進行分析,一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應變,以避免或減少風險損失；實行全員風險管理,健全風險控制的動力機制,實行全員風險管理,將風險機制引入企業(yè)內(nèi)部,使管理者、員工、企業(yè)共同承擔風險責任,做到責、權(quán)、利相結(jié)合,對每項存在風險的財務活動實行責任追究制,強化責任落實,提高防范能力。

綜上所述,通過構(gòu)建高效的風險控制機制,實施企業(yè)全面預算制度,加強資金流量分析,強化資產(chǎn)管理,提高營運能力等方面的工作,是控制和應對財務風險的有效手段。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模進一步擴大,今后要根據(jù)不同的需求,在籌資方式上應采取多種形式,合理采取發(fā)行企業(yè)長期債券、長期貸款、引進戰(zhàn)略合作伙伴、上市融資等形式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),以達到優(yōu)化企業(yè)負債結(jié)構(gòu),降低企業(yè)財務風險,提高企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益。

參考文獻:

[1]于新花：企業(yè)財務風險管理與控制策略[J].會計之友,2009.02.

第5篇：風險防控措施范文

關(guān)鍵詞：民間借貸高息案件風險

中圖分類號：DF438.1 文獻標識碼：A 文章編號：

民間借貸為民營中小企業(yè)提供了資金支持，彌補了正規(guī)金融機構(gòu)的缺陷，對于緩解國家借貸資金不足的矛盾，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了一定作用。但是，我們也應該看到民間借貸的存在和發(fā)展彌補了正規(guī)金融存在的不足，推動了正規(guī)金融發(fā)展的同時，其自身也存在著問題。民間借貸由于其自身往往缺乏規(guī)范性，金融監(jiān)管部門難以對其進行有效監(jiān)督，造成了民間借貸的變質(zhì)。少數(shù)不法分子打著民間借貸的旗號，從事非法活動，嚴重干擾正常的金融秩序。甚至，民間借貸的風險已經(jīng)直接傳導至銀行，從銀行套現(xiàn)資金高利轉(zhuǎn)貸他人，拉攏銀行員工充當資金 客或利用銀行某些環(huán)節(jié)漏洞，將借貸糾紛轉(zhuǎn)嫁于銀行等等。

一、 民間高息借貸案件成因分析

2.2.1民間借貸立法與監(jiān)管制度的缺失是發(fā)生民間高息借貸案件的制度原因。

從根本上說，民間借貸的正當性來源于《憲法》中有關(guān)公民合法財產(chǎn)權(quán)利保護的基本規(guī)定。但是，我國針對民間借貸行為的專門立法還是空白，就現(xiàn)有法律規(guī)定來看，《民法通則》相對比較原則，只規(guī)定合法的借貸關(guān)系受法律保護，對此并無具體的解釋性條款?！逗贤ā穼ｉT設立借款合同一章，但民間借貸合同卻被局限于自然人之間?！段餀?quán)法》和《擔保法》確立了民間借貸合同的擔保規(guī)則，但對于擔保公司卻沒有任何規(guī)定?！缎谭ā分饕?guī)定了非法吸收公眾存款罪等罪名，著力打擊非法集資等關(guān)聯(lián)犯罪，但在打擊高利貸行為方面卻無有力舉措。國務院《非法金融機構(gòu)和非法金融業(yè)務活動取締辦法》成為認定企業(yè)民間借貸行為非法或無效的最主要依據(jù)，《貸款通則》明令禁止非金融企業(yè)從事借貸行為。此外，還有一些最高院的司法解釋和批復等。民間借貸法律規(guī)則的零散化和不協(xié)調(diào)，使實務中民間借貸的合法性標準變得模糊不清，凸顯了民間借貸活動的制度性風險。

在監(jiān)管制度方面，我國采取的是“單線多頭”的金融監(jiān)管體制，即全國的金融監(jiān)管權(quán)集中在中央，地方?jīng)]有獨立的權(quán)利，在中央一級形成了“一行三會”的多家機構(gòu)共同負責的監(jiān)管模式。銀監(jiān)會負責監(jiān)管有國家頒發(fā)正式牌照的金融機構(gòu)，沒有牌照的民間借貸機構(gòu)理論上銀監(jiān)會并不負責，不負責的這些領(lǐng)域一旦出現(xiàn)問題，很可能影響正規(guī)金融機構(gòu)的穩(wěn)定，這樣就出現(xiàn)了民間借貸的監(jiān)管缺失。

2.2.2銀行內(nèi)部制度的不完善也是民間高息案件形成的內(nèi)因。

內(nèi)部監(jiān)管制度的不完善和懲處的力度不足，是民間高息借貸案件發(fā)生的主要原因之一。民間高息借貸案件與單位內(nèi)部控制制度不完善、管理不嚴格、防范工作存在漏洞等等因素有直接關(guān)系。我國銀行業(yè)在市場經(jīng)濟建設的時代背景下不斷的進行改革、創(chuàng)新和發(fā)展，但是，銀行內(nèi)部的一些規(guī)章制度還不完善，存在著一些犯罪分子可以利用的空子。就銀行已有的規(guī)章制度而言，沒有很好的執(zhí)行其規(guī)章制度也是產(chǎn)生案件的原因之一。并且，發(fā)生違規(guī)行為時，懲處力度不足，導致少數(shù)員工產(chǎn)生僥幸思想及逐利思想。此外，少數(shù)銀行員工法制意識淡漠，往往在不法分子利誘、脅迫下參與民間融資。

2.2.3盈利思想驅(qū)動，投資渠道不足，資金需示旺盛，融資渠道狹窄，是形成民間高息借貸案件的外部原因。

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，民間資本逐漸增多，但由于金融市場不夠發(fā)達，正規(guī)的金融市場及金融產(chǎn)品無法吸引資金持有者。為了給閑置資金尋求新的出路，從經(jīng)濟利益角度考慮，部分資金持有人轉(zhuǎn)向回報率高、操作簡單的民間借貸，尤其是民間高息借貸的行列。并且，受宏觀調(diào)控與貨幣政策的影響，部分中小企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，繼而轉(zhuǎn)向民間融資渠道。

二、民間高息借貸案件風險

2.3.1銀行聲譽的損害。

商業(yè)銀行中的各種業(yè)務需要員工的謹慎與小心，需要商業(yè)銀行員工嚴謹細致、審慎規(guī)范。若一旦發(fā)生案件，特別是有銀行工作人員參與的案件，容易引發(fā)社會對銀行發(fā)生信任危機，對銀行的聲譽是一種極大的損害。

2.3.2直接的經(jīng)濟損失。

此類案件如果銀行工作人員被認定為與職務相關(guān)的罪名，則銀行往往需要直接承擔經(jīng)濟損失。如，員工與社會人員伙同挪用資金或吸收客戶資金不入賬，發(fā)放高利貸等。員工挪用的是銀行資金，即使相應資金并未入銀行的賬，也可視為出資人與銀行之間形成了合法的存款關(guān)系，則銀行就應承擔兌付存款的全部責任。

三、民間高息借貸案件防控措施

3.1 加強立法，從源頭上規(guī)范民間借貸行為。

建議盡快出臺相應的法律、法規(guī)，認可民間借貸的合法地位，賦予民間借貸主體及相關(guān)行為應有的法律地位，規(guī)范正常的民間借貸行為，引導民間借貸走上健康規(guī)范的發(fā)展道路。當前，我國中小企業(yè)確實存在資金不足、融資困難的問題，民間借貸市場的存在有其必要性，但是，由于缺乏明確的政策導向和規(guī)范的監(jiān)督，民間借貸活動存在無序、低效的現(xiàn)狀。認可民間借貸的合法地位，規(guī)范民間借貸行為，既可以照顧到中小企業(yè)等弱勢群體的利益，又可以促進良好的金融生態(tài)環(huán)境的形成。

3.2 建立專門的監(jiān)督機構(gòu)和機制。

香港地區(qū)的《放債人條例》對放債人及放債交易進行管制，如規(guī)定從事放貸的人必須經(jīng)過注冊，并對利率上限控制。民間借貸從地下要到地上，要陽光化，就必須接受登記進行常規(guī)性監(jiān)管。設立專門的民間借貸管理機構(gòu)，明確民間借貸管理機構(gòu)和職責和權(quán)限，建立民間借貸的運作機制和風險防范機制，可以確保民間借貸向依法、規(guī)范、安全、健康的方向發(fā)展?？梢栽O立專業(yè)的機構(gòu)監(jiān)督民間放貸業(yè)務，承擔中介組織的作用，規(guī)范借貸利率，對所放貸資金的放貸方和借款方負責，對放貸方而言，可以減少民間借貸的成本和風險，對借款方而言可以解決資金難題。一旦民間借貸開始在統(tǒng)一規(guī)范的前提下發(fā)展，容易引發(fā)各類犯罪問題的“高利貸”也便失去了市場。

3.3持續(xù)開展內(nèi)控理念教育，重視提升制度執(zhí)行力，進一步加強員工的日常管理與異常行為排查。

防范案件，必須加強內(nèi)部控制，提高管理水平。正確處理發(fā)展業(yè)務與加強管理的關(guān)系，建立業(yè)務發(fā)展與風險防范并重的管理機制。嚴格對重要崗位人員、關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范授權(quán)授信行為，加強各操作環(huán)節(jié)的銜接與制約，建立周密、有效的管理鏈條。開展員工參與民間借貸及非法融資的警示教育和行為排查工作。結(jié)合身邊發(fā)生的非法集資案件，教育員工珍惜個人財產(chǎn)，珍惜職業(yè)生涯，自覺抵制民間借貸及非法融資活動。對所有員工進行全面摸底排查，切實掌握員工的行為動態(tài)。對排查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題和風險線索，應立即組織核實，對有可能引發(fā)案件風險的行為，應采取教育、提醒談話、責令限期改正等糾正措施，勸誡、督促行為人及時改正，切實消除案件風險隱患。

3.4強化對貸前、貸中和貸后的管理，防止信貸資金進入民間融資市場

對新客戶或重新申報授信的客戶要加強貸前調(diào)查。利用人行征信系統(tǒng)和信貸管理系統(tǒng)，調(diào)查了解客戶信息，把貸前工作做得更細，嚴格信貸客戶準入管理工作要求。審批過程中要嚴格把好準入關(guān)，嚴守風險底線，同時，對企業(yè)的貸款流向加強監(jiān)督，落實委托貸款，嚴格執(zhí)行“三個辦法一指引”的相關(guān)規(guī)定。加強貸后檢查，對不符合貸款要求的客戶采取暫停放貸、收回貸款等相應控制風險的措施。

3.5重視對基層銀行行長及一線員工的管理及考核，防止銀行違規(guī)對民間融資行為提供擔?；虺洚斮Y金捐客。

從媒體報道一些案件來看，大部分都發(fā)生在基層?；鶎鱼y行機構(gòu)在內(nèi)控制度落實上存在一定問題。在很多時候內(nèi)控和監(jiān)管的規(guī)章制度上是有章可尋的，但這些規(guī)章制度被許多“變通”規(guī)則的做法打破了。國有商業(yè)銀行從總行、一級分行、二級分行直到儲蓄所有多達5級的委托鏈條，導致內(nèi)控效能遞減。改善內(nèi)控環(huán)境，強化內(nèi)控文化建設，實施配套的人力資源政策，建立提升內(nèi)控制度，對基層銀行來說至關(guān)重要。對已發(fā)現(xiàn)的民間融資高息借貸案件要全力以赴做好查處工作，要積極主動加強與地方政府和公安部門的協(xié)調(diào)配合，查清資金去向，追回資金，將風險損失降到最低程度，要按程序做好責任人的處理工作。

【參考文獻】

3.鄭俠：“最高人民法院關(guān)于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力問題的批復——以我國民間融資法律規(guī)制的缺陷為視角”，《當代商業(yè)》，2009 年第 4 期。

4.《銀行業(yè)金融機構(gòu)案件處置工作規(guī)程》。

5.中金公司《中國民間借貸分析》。

第6篇：風險防控措施范文

（建設銀行股份有限公司江蘇淮安分行，江蘇 淮安 223001）

摘 要：近年來, 我國銀行業(yè)在金融業(yè)發(fā)展的推動下獲得了迅速發(fā)展，但是其在發(fā)展中也面臨著案件防控的難題。新形勢下，要想有效保障銀行各項金融業(yè)務經(jīng)營的規(guī)范、有序、快速、健康發(fā)展，就必須要對銀行案件風險防控體系進行進一步的建立和完善。

關(guān)鍵詞 ：銀行；案件風險；形勢；成因；防控措施

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）02-0051-02

一直以來，銀行案件風險都是銀行發(fā)展中一項非常艱巨的任務，這主要是由銀行經(jīng)營業(yè)務的特殊性決定的。從現(xiàn)階段我國銀行的案件現(xiàn)狀來看，缺乏完善的違規(guī)處罰制度及嚴格的手段支持、內(nèi)部管理不到位、操作環(huán)節(jié)有章不循等問題都是導致銀行案件發(fā)生的幾個關(guān)鍵因素，這對銀行業(yè)的健康、快速發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

一、現(xiàn)階段銀行案件風險的形勢以及成因分析

近年來，銀行案件風險的發(fā)生率在不斷的提升，雖然我國先后制定了一系列規(guī)章制度和政策。但是案件防控形勢仍然不容樂觀。

銀行案件風險存在的原因主要有以下幾個方面：一是銀行經(jīng)營指導思想存在一定的誤區(qū)。這幾年隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及人們消費觀念的改變，銀行的經(jīng)營模式也發(fā)生了改變，在之前的經(jīng)營中，銀行的利潤增長點主要是通過貸款和存款來實現(xiàn)的，而現(xiàn)在收取中間業(yè)務費以及增加新產(chǎn)品成為銀行的新利潤增長點。這就導致一些銀行將產(chǎn)品、客戶業(yè)務的發(fā)展作為重點工作，而忽略了資金安全方面和風險防控管理，從而給銀行的發(fā)展留下極大的風險隱患。二是銀行員工案件防范意識差，缺乏責任心?？刂剖秋L險管理和防控中的一項關(guān)鍵工作，但是很多銀行員工并沒有形成這一意識，對案件防控缺乏深刻的認識，他們將業(yè)務發(fā)展作為工作的重要內(nèi)容，而忽視了案件防控，這種思想對案件風險的管理產(chǎn)生了不良影響。一些員工沒有對銀行的制度流程進行全面的掌握，在業(yè)務的辦理中為了能夠簡化工作而忽視了規(guī)章制度，對業(yè)務中的風險存在僥幸心理。除此之外，還有部分領(lǐng)導對案件風險的預防沒有給予充分的重視，沒有對員工的違規(guī)操作行為給予及時的處理，從而使這些問題不能得到整改、糾正，長此以往就會導致案件風險的發(fā)生。三是銀行工作人員素質(zhì)差，崗位制約沒有起到應有的作用。近年來，銀行的體制發(fā)生了很大的變革，分支機構(gòu)各類業(yè)務的數(shù)量以及復雜程度都在不斷增加，在這種情況下，就對銀行業(yè)務的管理者和員工都提出了更高的要求，但是，由于人力資源的配備沒有跟上業(yè)務發(fā)展的需要，再加上一些重要部門的監(jiān)督和制約作用沒有充分發(fā)揮出來，所以難以起到有效的監(jiān)控效果。

二、銀行案件風險的防控措施分析

銀行案件風險的防控需要從多方面展開，可構(gòu)建一個安全防控體系（見圖1）。為了能夠使這一體系真正地起到應有的作用，還必須要做好以下三個方面的工作。

1.提高銀行管理者和員工的思想認識和案件防范意識

現(xiàn)階段銀行案件風險防控面臨著嚴峻的形勢，發(fā)生了很多挪用庫款和客戶資金的問題。因此，更加要加強對案件的防范工作。新形式下，銀行的管理者要對員工人為作案和違規(guī)操作的行為有更加嚴格的管理，強化合規(guī)教育，在抓管理的同時，還要加強對內(nèi)部的控制。除此之外，各級銀行管理相關(guān)部門也要自覺的加強案件風險防范意識，從根本上樹立案件防范意識，進一步加強和提高自己的監(jiān)督和管理能力，充分發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，從而對銀行業(yè)務的經(jīng)營工作進行規(guī)范，強化對員工日常行為的管理。只有這樣，才能夠真正為銀行業(yè)務經(jīng)營的健康發(fā)展提供保障。

2.對問責機制進行完善，創(chuàng)造合規(guī)的良好氛圍

正向的獎勵是業(yè)務發(fā)展的有力促動力量，獎懲機制是銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力發(fā)揮效果的重要保障。從現(xiàn)階段銀行的發(fā)展現(xiàn)狀來看，獎勵和懲戒是不平衡的，而只有將這兩者平衡起來，才能夠真正為銀行管理的內(nèi)部控制提供保障。在今后的工作中，銀行要對各項問責制度進行進一步的完善，并加強各項制度的落實，對有章不循、屢禁不止等問題要給予重視，追究責任人，并且要從整改、懲戒以及追究等幾個方面來對其進行嚴格的控制。除此之外，還要對在風險內(nèi)控管理和合規(guī)經(jīng)營方面有突出貢獻的員工給予獎勵，通過績效分配和干部任用來激發(fā)員工的工作積極性，同時還要在獎勵中充分體現(xiàn)人性化的特點，為員工的發(fā)展構(gòu)建一個寬松、和諧的環(huán)境。

3.加強對員工的管理，調(diào)動積極因素

在銀行業(yè)務風險管理中，不僅要對員工的操作程序進行規(guī)范，同時還要促進人員業(yè)務素質(zhì)的提高，這是銀行新業(yè)務不斷發(fā)展、工作強度不斷加大的要求。銀行工作人員的質(zhì)量要能夠滿足關(guān)鍵崗位的需求，尤其是對于需要制約的崗位來說，更是要求工作人員要認真細致，不能出現(xiàn)漏洞。除此之外，還要積極引導員工的創(chuàng)造性和積極性，如果發(fā)現(xiàn)員工存在不良情緒，要及時對其進行引導，以避免由于個人情緒而導致的不良后果。

三、結(jié)語

總的來說，現(xiàn)階段銀行業(yè)務發(fā)展中，案件風險的防范和化解是一項非常重要的工作，不僅對金融機構(gòu)的經(jīng)濟效益具有很大的影響作用，同時也對銀行的社會風險具有非常重要的影響。在案件防控工作中，要提高風險防控意識、加強對員工的監(jiān)控和管理，提高銀行整體管理水平，從而促進銀行業(yè)務又快、又好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王時凡，舒寧，劉勝勇等．條清理晰找成因有的放矢謀對策--關(guān)于對基層央行案件防控工作的思考[J]．審計與理財，2014 (8)．

[2]王海深，陳華．城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的影響因素與改進對策——以齊魯銀行為例[J]．黨政干部論壇，2012 (12)．

第7篇：風險防控措施范文

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)上銀行，風險管理

【中圖分類號】F832.2 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-5158（2013）04-0162-01

一、研究方法與意義

中國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)建設了網(wǎng)銀系統(tǒng)，由于面臨較多互聯(lián)網(wǎng)威脅，如網(wǎng)絡釣魚、惡意代碼、暴力破解、惡意鎖死用戶、假冒客戶登錄等，因此安全措施是否完善一直備受關(guān)注。經(jīng)過多年的摸索和總結(jié)，大型商業(yè)銀行網(wǎng)銀服務器端已經(jīng)配置較齊全，安全措施較完善，基本經(jīng)受了考驗，其經(jīng)驗值得中小商業(yè)銀行借鑒。

以普爾2012年的《中國五十大銀行》中列舉的商業(yè)銀行作為研究對象，通過實際登陸網(wǎng)銀進行測試，總結(jié)網(wǎng)銀客戶端的主要風險防控措施，對中小商業(yè)銀行網(wǎng)銀建設和管理，有現(xiàn)實的參考意義。

二、主要風險防控措施

網(wǎng)民安全意識參差不齊，個人電腦防護不夠，客戶端導致的網(wǎng)上銀行案件層出不窮。為了增強客戶端的訪問控制安全性，各大商業(yè)銀行主要采取了如下幾種措施。

1、SSL安全會話

安全的會話是個人網(wǎng)上銀行的安全基礎(chǔ)。所有國內(nèi)50大銀行個人網(wǎng)上銀行的網(wǎng)絡通訊都采用HTTPS的加密傳輸方式，通過SSL建立安全的通道訪問。國內(nèi)商業(yè)銀行大部分采用VeriSign頒發(fā)的SSL證書，除VeriSign外，Entrust和CFCA也是常見的證書頒發(fā)機構(gòu)。個人網(wǎng)上銀行證書普遍采用RSA（2048Bits）公鑰，少數(shù)采用RSA（1024Bits）公鑰。證書有效期集中在24-27個月之間，也有部分短期證書例如9個月。

2、多因素認證

身份鑒別是保障個人網(wǎng)上銀行業(yè)務安全的關(guān)鍵，好的身份鑒別方式，不但能簡化繁雜的登陸過程，更能較好地保障客戶的帳號和財產(chǎn)安全。大多數(shù)銀行都采用不同的身份鑒別手段來區(qū)分操作權(quán)限。一般“專業(yè)版”使用多因素認證，具備轉(zhuǎn)賬、交易等多種權(quán)限。而用傳統(tǒng)客戶名加密碼簡單認證的“大眾版”只能查詢信息而無法更改金額。目前我國50大銀行中有82%在登陸過程中采用了多因素認證，有72%的銀行采用了USBKEY證書的認證方式。出于更個性化考慮，客戶還可以選擇采用個性化登陸名或昵稱，銀行對客戶登陸名的長度、密碼長度、密碼復雜度等進行了限制。

3、USBKEY保護

USBKEY因物理特性而具有較好的安全性。密鑰存儲在安全的u盤介質(zhì)中，無法輕易讀出，修改密鑰必須經(jīng)過硬件內(nèi)程序調(diào)用。在接口的外部沒有命令能對密鑰區(qū)進行讀刪改，較好地保證了介質(zhì)安全陛。即使客戶密碼泄漏，只要USBKEY不被盜用，客戶身份就不會被仿冒。USBKEY內(nèi)置CPU或智能卡芯片，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)摘要、數(shù)據(jù)加解密和簽名的各種算法，加解密運算在硬件內(nèi)進行，保證了密鑰不會出現(xiàn)在計算機內(nèi)存中。如果USBKEY不慎遺失，拾到者由于不知道客戶密碼，也無法仿冒客戶身份。

USBKEY還使用公私鑰密碼體制和數(shù)字證書，從密碼學角度提高了安全性。USBKEY初始化的時將算法寫在ROM中，生成一對公私鑰，公鑰可以導出到USBKEY外，而私鑰存儲在密鑰區(qū)，不允許外部訪問，計算只在芯片內(nèi)部進行，全過程中私鑰不離開介質(zhì)。

4、密碼輸入保護

密碼輸入是網(wǎng)銀保護對象中安全級別最高的部分。當客戶初次使用網(wǎng)上銀行，一般會提示安裝安全控件。安全控件是為確保密碼不被惡意程序非法獲取的保護措施，可抵御反編譯、嗅探、溢出等?？丶?jīng)過第三方安全測評，方可使用。密碼輸入保護主要分為安全控件、軟鍵盤或二者結(jié)合，部分銀行已將安全控件與軟鍵盤功能統(tǒng)一在安全控件中，安全性得到提升。目前商業(yè)銀行86%的密碼輸入后可實現(xiàn)自動加密，但仍有14%的商業(yè)銀行網(wǎng)銀密碼未采取客戶端加密，存在較大風險。

5、驗證碼增強驗證

為防止機器暴力破解密碼或自動登陸，90%的網(wǎng)銀在登陸界面采用了驗證碼，但客戶體驗受到影響，登陸時間平均延遲2秒以上。從長度看，大多數(shù)銀行的驗證碼為4位，少數(shù)銀行采用5位和6位。從內(nèi)容看，多數(shù)驗證碼為字母和數(shù)字相結(jié)合，字母不區(qū)分大小寫，但也有個別銀行驗證碼為純字母或純數(shù)字，存在風險。從表現(xiàn)形式看，大部分銀行驗證碼在客戶每一次登陸就在首頁上要求輸入驗證碼；少數(shù)銀行采用隱藏驗證碼的形式，只有客戶第一次登陸失敗后才會顯示驗證碼。隱藏驗證碼的方式達到了安全與易用的平衡。

6、登陸失敗提示

網(wǎng)銀常見錯誤提示包括：帳號或客戶名錯誤，密碼錯誤，驗證碼失效等。94%的網(wǎng)上銀行采用了帳號自動鎖定策略，達到特定的失敗次數(shù)后，帳號會自動鎖定一段時間，在滿足時間要求后，帳號自動解鎖，避免正?？蛻魩ぬ柋粣阂忾L期鎖死。登陸失敗提示是一把雙刃劍，在使用較為嚴格的“帳號自動鎖定策略”后，因模糊的反饋提示，無法提供給客戶足夠幫助，降低了客戶體驗感，增加了錯誤處理成本。

7、瀏覽器功能屏蔽

商業(yè)銀行為了降低客戶端風險而屏蔽了瀏覽器部分功能。一般包括屏蔽菜單欄功能、屏蔽導航欄功能、屏蔽右鍵功能等。88%的網(wǎng)上銀行僅支持IE瀏覽器，而其中又僅有8%采用功能屏蔽。只有少數(shù)銀行支持IE、谷歌等多種瀏覽器，并分別不同程度采用了功能屏蔽的措施。

8、預留信息

預留信息是為了幫助防止釣魚網(wǎng)站的一種安全措施。網(wǎng)銀需要對客戶進行身份認證，同樣的，客戶也需要對網(wǎng)銀的真實性進行確認。客戶在銀行預留信息，當?shù)顷憘€人網(wǎng)上銀行的時候，網(wǎng)頁上自動顯示客戶預留的特定信息，可辨認真?zhèn)巍€性化的預留信息，能夠幫助客戶.陜速、有效地識別網(wǎng)銀真?zhèn)?，保護客戶資產(chǎn)。目前個人網(wǎng)上銀行采用的預留信息主要為文字為主，少數(shù)銀行提供圖片防偽的預留信息。

9、首頁登陸提醒

成功登陸網(wǎng)銀后，首頁提供一些客戶個人信息和以往登陸記錄，一方面類似預留信息的防偽作用，另一方面可方便客戶了解網(wǎng)上銀行的使用情況，提高安全意識。當前網(wǎng)銀的登陸提醒信息有很多種，較多的是提醒上次登陸時間信息，也有少數(shù)銀行提醒更加多樣化，如“總的登陸次數(shù)”、“上次登陸的IP地址”、“上次安全退出的時間”、“密碼錯誤次數(shù)”等。

三、結(jié)論

第8篇：風險防控措施范文

（一）投融性財務風險

融資是高速公路上市公司財務活動的主要內(nèi)容，尤其是高速公路行業(yè)具有資本和技術(shù)密集型特征，建立穩(wěn)定的融資渠道一直是助力高速公路上市公司發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。投融性風險起始于融資、終結(jié)于投資，描述的是從資金籌集到資金運用過程中高速公路上市公司由于決策不當、安排不當所產(chǎn)生的風險。在融資階段，最主要的是考慮融資成本，而融資成本要受到資金供求、政策因素等影響，高速公路上市公司融資成本的控制成為融資風險主要誘發(fā)因素，同時還要考慮融資來源、結(jié)構(gòu)及期限與未來償還借款的匹配問題。高速公路上市公司的融資特點是：融資資金規(guī)模過大，方式比較單一，被動融資較多，發(fā)行債券是高速公路上市公司主要的融資模式，但是由于融資時間比較長，通常融資成本都比較高，加上受到經(jīng)營因素的影響，導致融資風險成為需要控制的重點部分。具體可通過表1的數(shù)據(jù)進行分析。該公司從2011～2013年債務融資結(jié)構(gòu)中主要長期債務略微偏少，短期債務較多，其目的主要是為了彌補短期流動性，而長期債務占總資產(chǎn)的比重雖然在不斷提升，但規(guī)模仍然偏少，這一方面說明該公司債務結(jié)構(gòu)正逐步趨向穩(wěn)定，另一方面也說明該公司融資秩序逐步回歸理性。因此目前階段需要控制的投融性風險主要是更好地控制融資成本，減少資金浪費，提高投資決策效率，確保資金使用質(zhì)量。此外，高速公路上市公司項目投資資金龐大，期限長，受到融資成本的影響，如果項目投資風險無法得到及時控制，會引起連鎖反應，放大風險影響范圍，因此投資風險與融資風險往往緊密相連，成為高速公路上市公司需要重點關(guān)注的財務風險類型。

（二）配置性財務風險

高速公路上市公司屬于資本密集性企業(yè)，資金規(guī)模和數(shù)量比較大，高速公路上市公司日常資金管理涉及到的數(shù)額和往來也比較多，因此資金使用和管理成為財務管理的重點。配置性財務風險的產(chǎn)生跟高速公路上市公司整體的資金管理制度安排、預算制度制定和實施、項目投資決策有關(guān)。配置性財務風險的發(fā)生往往通過錯誤和不理性的決策和制度安排而導致，因此高速公路上市公司應尤為關(guān)注配置性財務風險，重點解決如何提升公司資金配置效率，增強資金使用價值問題。配置性財務風險的基本目標是提高資金使用效率和質(zhì)量，高速公路上市公司作為治理結(jié)構(gòu)相對完善并且擁有一定科學約束機理的公司，應該著力提高公司資金配置能力，如果資金配置和安排效果理想可以達到“1+1﹥2”的效果，但是一旦出現(xiàn)失誤，就有可能發(fā)生配置性財務風險。此外配置還意味著資本結(jié)構(gòu)合理安排，資本結(jié)構(gòu)合理安排對于提高資金配置效率具有重要意義，不同的資本配置結(jié)構(gòu)將影響公司穩(wěn)定經(jīng)營和財務風險的形成。如表2中數(shù)據(jù)所示，在資金負債率不同的情況下，資本結(jié)構(gòu)的變化反映了公司資本結(jié)構(gòu)調(diào)整和配置的制度安排，而這對公司配置性財務風險產(chǎn)生重要影響。財務杠桿加大變大，意味著所有者利潤變異性增大，經(jīng)營不善的結(jié)果就是股東要承擔更多經(jīng)營風險。為了彌補股東承擔的風險，必須提高相應的權(quán)益報酬率，從而導致權(quán)益資金資本上升。例如，2013年某高速公路上市公司資產(chǎn)負債率提升到54.26%，財務杠桿正效應并未出現(xiàn)，反而凈資產(chǎn)收益率降到8.21%，這說明在擴大對外債務融資的同時，高速公路上市公司資金效益和質(zhì)量沒有得到充分發(fā)揮，息稅前利潤下降，導致每股收益下降，從而導致該企業(yè)面臨著未來償還到期債務和權(quán)益資金資本同時上升的雙重壓力，可見資本結(jié)構(gòu)的配置與平衡力度，導致公司處理和應對財務風險上升的壓力。

（三）流動性財務風險

流動性財務風險與企業(yè)籌資不當、流動性資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金流管理不科學有關(guān)。高速公路上市公司流動性財務風險具體表現(xiàn)為：融資成本過高導致流動性不足、多元化項目投資失敗導致流動性不足，閑散資金安排不合理導致收益和流動性無法兼顧。流動性財務風險是高速公路上市公司應重點控制的風險，關(guān)鍵是要把握公司資金鏈的平穩(wěn)性，避免公司資金鏈斷裂引發(fā)的風險。

二、高速公路上市公司財務風險形成機理

（一）財務風險形成的外部原因

從外生機理來看，高速公路上市公司財務風險要受到國家宏觀經(jīng)濟政策、金融市場等影響。例如我國高速公路上市公司長期以來一直依靠“先貸款修路、后收費還貸款”的發(fā)展模式。但是隨著高速公路管理體制改革，尤其是節(jié)假日高速公路不收費政策的執(zhí)行，給高速公路上市公司發(fā)展帶來一定的沖擊。公路收費是高速公路上市公司的主營業(yè)務收入，一旦未來不收費公路段和范圍日益擴大，勢必影響高速公路上市公司的資金鏈。此外諸多高速公路公司將多余資金進行多元化發(fā)展，例如房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)受產(chǎn)業(yè)不景氣的影響，其項目現(xiàn)金流可能無法保證，從而造成財務風險。因此外部因素如高速公路體制、政策制度、市場及意外事件對高速公路上市公司容易誘發(fā)財務風險，高速公路上市公司應增強自身應變能力與彈性，優(yōu)化管理體制，進一步釋放改革活力，增強其競爭力的關(guān)鍵。

（二）財務風險形成的內(nèi)部原因

內(nèi)部因素所導致的財務風險主要是由于公司治理、融資資本運作、高速公路營銷等造成的。例如高速公路公司治理結(jié)構(gòu)不合理，容易導致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象頻繁發(fā)生，由此引發(fā)資金挪用、問題。資本運作不當則會導致融資成本升高、多元化投資出現(xiàn)效率不高、盈余操縱以及利潤轉(zhuǎn)移等情況，這些最終都將影響高速公路上市公司財務狀況。此外高速公路營銷意味著其在經(jīng)營發(fā)展方面需要作出新的嘗試和探索，單純依靠公路收費過于單一，多渠道營銷能否尋求到新的利潤點也將對其財務風險造成一定影響。

三、高速公路上市公司財務風險防控策略

（一）構(gòu)建合理的資本結(jié)構(gòu)

高速公路上市公司是要制定適合公司現(xiàn)狀的籌資以及投資政策，應保持合理的資本結(jié)構(gòu)、使用合理的投資決策方法和引進先進的項目評價機理。要結(jié)合公司具體的情況，制定融資政策，過度使用財務杠桿容易導致財務風險，不使用財務杠桿則無法達到利用外來資金的目的，如何在兩者之間找到平衡十分關(guān)鍵和重要。平衡資本結(jié)構(gòu)，完善資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，控制杠桿風險是控制高速公路上市公司財務風險的重點內(nèi)容。目前我國高速公路上市公司在融資方面過度依賴銀行長期貸款，導致融資成本高，杠桿收益無法充分利用，反而引發(fā)籌資風險，因此未來可在平衡資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，加強資金流量管理，還應針對資本機構(gòu)完善做足文章。通過戰(zhàn)略重組，可以提升上市公司的籌資能力，尤其是通過“殼”資源的運用可以達到提升企業(yè)資金運用能力，通過戰(zhàn)略重組可以實現(xiàn)多元化投資，從而控制投融性風險。戰(zhàn)略重組可以起到風險轉(zhuǎn)移的作用，高速公路上市公司進行戰(zhàn)略重組的主要目標是清除掉可能影響未來長遠收益的風險要素，對不具備進一步價值創(chuàng)造能力的資產(chǎn)應采取處理措施，從而維持上市公司體財務的穩(wěn)定性。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制適應性框架

內(nèi)部控制適應性框架強調(diào)高速公路上市公司要加強對財務風險的評估與監(jiān)控，對風險評估是針對資金流運行的每個階段進行評估，對投融性、配置性、流動風險等環(huán)節(jié)分別進行風險評估。例如針對高速公路上市公司的資金流風險評估中注重考察投資活動所可能造成的內(nèi)部舞弊和損失，要對交易性資金流中的交易記錄、憑證、賬目及票據(jù)采取設計嚴格的程序和檢查制度，對可能存在的故意舞弊、變更、失誤所可能造成的損失，要給予充分的估計和判斷，應針對每個環(huán)節(jié)進行風險識別和評估?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

（三）加強資金鏈風險控制

應主要加強資金鏈風險控制，在信息化時代高速公路上市公司作為信息流、物流、資金流以及商流綜合體，如何發(fā)揮信息流、物流以及商流的具體作用，控制資金流成為關(guān)鍵。高速公路上市公司通過信息化平臺，建立財務共享中心，一切資金核算與管理都將集中處理和進行，這對加強企業(yè)資金流控制具有重要作用。例如深圳高速公路發(fā)展集團公司創(chuàng)新出一套方法，對企業(yè)的公路收費收入實施動態(tài)監(jiān)控，由于公路收費大多存放于各級單位銀行賬戶，因此在動態(tài)監(jiān)控的過程中，可能出現(xiàn)信息傳遞不暢的情況。該公司通過加強同銀行的合作來控制其流動性，合作的方式主要是通過銀行來獲取大量的各級單位的資金信息，通過觀察和評估各級單位的日賬戶余額、歷史余額、賬戶明細、歷史賬戶明細來觀察各級單位資金使用和安全狀況，通過對各級單位開戶銀行、賬戶分類、幣種信息以及資金來源等進行相應的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，從而做到對各級單位資金的適時動態(tài)監(jiān)控，為進一步控制流動性風險奠定良好基礎(chǔ)。

（四）重點關(guān)注現(xiàn)金流量預警管理

第9篇：風險防控措施范文

關(guān)鍵詞：海外總承包 財務風險 防控 措施

海外施工單位在運營中，面臨法律法規(guī)、政令政策、文化差異等多重環(huán)境因素的影響，在項目施工中多個因素的相互影響容易導致項目施工延期，項目虧損。目前大部分海外工程采用EPC模式運作，工程中標后整體或者切塊轉(zhuǎn)包其他沒有海外經(jīng)營權(quán)的有實力的集團內(nèi)公司或者集團外公司進行施工，實施過程中需要按照總包單位的資質(zhì)對外運作，由此帶來在利益不同分割下如何維護企業(yè)品牌的問題，由此需要從以下幾個方面做好財務風險防控。

一、充分調(diào)研進入國別的法律法規(guī)

鑒于不同國家對注冊公司的要求不一致，集團公司應該提前規(guī)劃，在進入市場前期，針對進入所在國企業(yè)注冊的要求，從稅收體系、財政體系進行全面了解，確定公司注冊模式是否合理有效。

目前中方企業(yè)外出經(jīng)營需要從以下幾個方面著手。

（1）結(jié)合稅收征收模式考慮設立公司模式。目前大部分國別存在的公司結(jié)構(gòu)模式有：股份制、獨資企業(yè)、外商投資企業(yè)等多種模式。出于對于本國經(jīng)濟利益的考慮，很多國家對設立公司時要求有一定當?shù)仄髽I(yè)參股比例，但是在稅收上給予優(yōu)惠條件；對設立獨資企業(yè)時審批手續(xù)比較復雜，但便于公司管理，目前大型集團企業(yè)采用的海外注冊公司模式幾乎都是外商投資企業(yè)的模式，但在稅收體系上很少享受到優(yōu)惠條件。

（2）經(jīng)營范圍的選擇。筆者了解了國字頭幾家大型的國有施工企業(yè)，在海外注冊的時候，往往先入為主地按照國內(nèi)細化的行業(yè)模式僅僅注冊和自己主業(yè)相關(guān)的經(jīng)營范圍。在實際運營過程中，由于經(jīng)營范圍的限制導致公司無法向多元化發(fā)展，沒有真正地整合好企業(yè)資源，發(fā)揮集團公司海外觸角的功能。筆者認為海外公司注冊時需要從集團整體出發(fā)，把目前集團涵蓋的經(jīng)營業(yè)務全部納入當?shù)刈庸咀苑秶?/p>

（3）注冊資本金的選擇。每個國家對注冊資本金要求不盡相同。但是對于計劃長期運作的施工企業(yè)，必須了解工程投標過程中對注冊資本金的要求，同時彰顯公司實力的體現(xiàn)做出一個合理的投資選擇。

二、實施前財稅管理模式打造

目前，大型集團海外施工大部分采用EPC模式運作，工程中標后整體或者切塊轉(zhuǎn)包其他沒有海外經(jīng)營權(quán)的有實力的集團內(nèi)公司或者集團外公司。從工程技術(shù)角度看，施工組織、物資采購等都是整體分包。從對外關(guān)系角度看，所有單位使用的是同一個品牌，需要共同維護這個品牌，所有對外申報資料均需按照這個品牌統(tǒng)一申報。從財務角度看，工程的整體分包而財務不能整體分包，如何建立一套行之有效的賬務體系和稅收申報尤為關(guān)鍵，目前90%的企業(yè)都按照中國會計準則建立的一套核算體系滿足財務信息的披露。隨著海外公司經(jīng)營時間的延續(xù)，公司在海外設立后沒有按照當?shù)貢嫓蕜t建立一套核算體系導致的稅務問題、對外信息披露問題逐漸呈現(xiàn)出來。

目前中方企業(yè)在海外經(jīng)營機構(gòu)需要從以下幾個方向去完善財稅管控。

（1）會計核算體系的建立。由于國際貨幣美元的結(jié)算機制的原因，目前大部分海外分支機構(gòu)沿用援建模式設立賬務核算體系，大部分采用美元為本位幣、實際使用貨幣為輔幣建立的一套的財務核算體系。隨著人民幣的國際結(jié)算的推行，我們在進入國別時應該充分考慮集團公司的管控模式，采用當?shù)貛抛鳛橛涃~本位幣、人民幣作為輔幣建立一套符合當?shù)貢嫓蕜t的核算體系，根據(jù)不同財務信息的要求不同，按照會計準則之間的差異對財務信息進行調(diào)整。涉及集團內(nèi)部多家單位同時共建，可以設置多個會計核算主體，需要按照統(tǒng)一記賬本位幣記賬處理。

（2）稅務整體籌劃。各單位使用同一個品牌公司對外統(tǒng)一申報，由于國別稅收體系之間的差異等多方面綜合因素，總承包單位應該在項目運營前充分考慮各方利益，牽頭做好整體稅務籌劃。在具體實施過程中，充分了解當?shù)囟愂阵w系和集團公司所在國之間的稅收差異，做出合理的稅務籌劃。企業(yè)需要從以下幾個方面判斷制定稅籌策略：第一，投標前，總包單位應介入潛在市場的稅務信息的收集。分析中國和所在運營國度之間的所得稅和各項稅賦的差異，結(jié)合合同條款和稅收優(yōu)惠條件，做出低價清關(guān)或者高價清關(guān)的稅收策略判斷，制訂整體稅收籌劃方案；第二，根據(jù)不同企業(yè)在施工過程中的自身利益的考慮，在合同報價過程中充分考慮利責共擔的原則簽訂施工合作協(xié)議；第三，深入組織研究經(jīng)營所在國是否與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定，涉及是否可以抵扣等多方面因素做出稅收籌劃，必要時可以申請國家稅務總局提供國際稅務援助，比如華興水泥集團海外投資。

三、實施過程中資金風險管理

實施過程中，由于資金結(jié)構(gòu)不同，項目受國家財政和外部國際環(huán)境的影響較大，如何規(guī)避外部環(huán)境中對總分包單位的資金風險，是項目施工是否盈利的關(guān)鍵點。

案例：某集團公司在進入安哥拉市場后，所承接項目具有中國優(yōu)貸政府資金，同時也有當?shù)刎斦Y金。隨著國際原油價格的下跌和歐元貶值的雙重壓力，當?shù)刎斦Y金緊縮造成項目資金緊張，駐外公司利用集團公司區(qū)域資金調(diào)配優(yōu)勢和優(yōu)貸資金的組合方式，通過資金整體籌劃，風險共擔原則，保證了項目的順利實施，成功占領(lǐng)了當?shù)厥袌觥?/p>

從以上案例可以看出，由于工程項目前期投入較大，項目資金需求前緊后松，整體籌劃好項目資金尤為重要，特別是保證前期現(xiàn)場項目資金使用尤為關(guān)鍵。企業(yè)需要收支兩條線入手做好收入和支出管理，在收支方面企業(yè)應從以下幾個方面開展資金管理工作。

在收款方面，應該合理分析工程項目情況，制定合理的收款策略和方法。第一，保函保證金的管理。針對保函銀行要求不同，我們必須要力求降低保函保證金的資金占用和資金成本，充分利用集團公司在金融機構(gòu)的綜合授權(quán)，辦理各種保函。第二，及時收取預付款。境外承包工程一般工程預付款的比率在15%-20%區(qū)間。承包商在開立預付保函后，根據(jù)合同應及時完善手續(xù)，獲取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需求。第三，及時收取工程款進度款。工程開工后，承包商應按照合同規(guī)定格式和內(nèi)容定期填報項目實際工程量完成情況申報表，向業(yè)主申請工程進度款。第四，及時收回保留金。目前，部分國家工程施工過程中，可以開具質(zhì)保金保函作為抵押，提前收取工程質(zhì)保金，節(jié)約公司整體資金使用成本。

在支出方面從以下幾個方面開展資金管理工作：第一，集中結(jié)算、統(tǒng)一資金調(diào)度、全面監(jiān)控資金支付。根據(jù)目前大部分集團企業(yè)境外資金管理主要資金實行二級資金管理模式，先審批后使用?？偘鼏挝粦獙ΜF(xiàn)場資金使用進行專項審定，采用季度籌劃，月度申報的模式，對資金進行整體把控，對項目現(xiàn)金流全過程跟蹤，保證現(xiàn)場資金使用；第二，嚴控合同、實現(xiàn)風險共擔。承包工程的資金結(jié)構(gòu)不同，支付方式也不一致。在簽訂合作單位協(xié)議的時候，明確工程款專款專用約束條款，確保資金緊張的協(xié)作單位在項目運營過程中資金充裕；第三，全面預算、建立資金預警體系。

四、打造財務團隊建設，加強信息溝通

面臨整體分包的工程建設，財務團隊主要組成人員為由總包單位、協(xié)作單位共同組成，然而由于各企業(yè)文化氛圍不同，行政管理角度不同，各國對財稅的要求不同，各單位財務管理方式不同制約財務整體工作的開展，如何建立一個各方認同的財務管控模式在項目實施過程中尤為重要。筆者認為應該從以下幾個方面去完善財務團隊的建設。

（1）建立財務樞紐?？偘綉撟鳛樨攧展芾淼闹行募~帶，兼顧各單位的財務管理模式建立一套行之有效的財務制度，保證財務管控模式的開展，同時對不同企業(yè)文化進行融合，形成一個共同認知的財務管理團隊，建立以總包單位主導的財務管理溝通機制。

（2）建立學習型財務團隊。對運營國家和中國會計準則之間的差異進行分析，組織財務人員進行學習，形成財務人員相互學習，相互交流，當?shù)貑T工和外派員工相互融合，老財務人員傳授新財務人員的機制。

（3）完善人員流動機制。海外機構(gòu)工作中，由于個人家庭生活等多方面原因，人員的流動相對比較頻繁，如何保證在人員流動過程中財務工作順利開展，也是制約財務管控的一個因素，建立一套合理的薪酬體系，完善財務委派機制，建立一個懂管理、懂業(yè)務，作風嚴謹?shù)呢攧請F隊，合理安排財務資源，保證財務團隊戰(zhàn)斗力。