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第1篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

摘 要 納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù)，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 風(fēng)險防范 合理避稅 企業(yè)成本

一、新企業(yè)所得稅稅法下的稅收籌劃方法

1．合理選擇分公司與子公司

企業(yè)在計劃投資時，選擇設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨立法人，他實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團整體稅負(fù)利益考慮，設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒有區(qū)別，但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠，此時設(shè)立子公司就可能更為有利，因為在與母公司合并計算企業(yè)所得稅時能夠減輕母公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2．利用產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進行稅收籌劃

（1）新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。舊企業(yè)所得稅法僅對國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。新《企業(yè)所得稅法》放寬了地域限制，擴大到全國范圍，同時嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（2）新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定有關(guān)環(huán)境保護、資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)和項目的稅收優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》中，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的另一個亮點就是把有關(guān)環(huán)境保護、資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)和項目納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。這里原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

3．運用技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃

（1）符合以下條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得。

①享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

③境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；

④向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；

⑤國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

即一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（2）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（3）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

4．合理選擇融資方式籌劃

我國較小型企業(yè)都需要進行相適應(yīng)的融資活動，融資的方式主要有兩種，一是權(quán)益方式融資，二是負(fù)債方式融資。

二、納稅籌劃在所得稅領(lǐng)域的注意事項和籌劃建議

1．在日常經(jīng)營中注重稅收籌劃。學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有的損失，是最基本的納稅籌劃。細(xì)微的籌劃應(yīng)隨時貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營活動當(dāng)中。企業(yè)日常賬務(wù)處理的好壞，影響到涉稅計算的正確與否。比如企業(yè)接受了不規(guī)范的發(fā)票或者接受了不正當(dāng)?shù)陌l(fā)票，或者在正規(guī)發(fā)票的種類上未取得自己所需的發(fā)票，對企業(yè)來講都是不利的。

2．以重大決策籌劃為重點。在進行重大投資決策時，要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如企業(yè)擬投資設(shè)立一高新技術(shù)企業(yè)，就要考慮投資地點、投資方式和合作伙伴。企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開融資，稅法對不同的融資方式有不同的規(guī)定。如稅法規(guī)定向一個關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資超過注冊資本50%部分的利息不得在稅前列支等，這就需要選擇融資渠道、數(shù)額。在進行重大分配決策時，投資者對企業(yè)享有收益權(quán)，企業(yè)在向投資者分配利潤時要兼顧對投資者個人所得稅的影響。

三、結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊环N方式，在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位日益突出和重要。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立依法納稅意識，放棄偷稅的違法行為和避稅的不道德行為，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適合自己實際的節(jié)稅方法，盡可能地分析一切可能妨礙籌劃目標(biāo)得以實現(xiàn)的因素，以收益最大化為目的，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財?shù)仁马椷M行事前安排，使納稅籌劃真正發(fā)揮其作用，真正在市場經(jīng)濟中獲取最大的經(jīng)濟利益，保證企業(yè)更快更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

(一)增值型審計的含義

增值型審計是一種新的審計理念，其理論基礎(chǔ)來源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計概念的新詮釋。當(dāng)前，國內(nèi)外審計理論界廣泛關(guān)注內(nèi)部審計增值功能的研究。

2001年，IIA對內(nèi)部審計作了新的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。”

從上述定義可以看出內(nèi)部審計的主要目的是“為機構(gòu)增加價值”，次要目的是“提高運作效率”。從理論上講，不管是什么審計模式，其目的都是增加價值(或減少損失)，提高效益，即當(dāng)前普遍開展的財務(wù)收支內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益、風(fēng)險導(dǎo)向等任何形式的審計模式都包含在增值型審計范疇內(nèi)。

(二)納稅籌劃的含義

納稅籌劃的定義有多種說法，筆者認(rèn)為：納稅籌劃是指納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，利用合法、合規(guī)的手段，通過經(jīng)營和財務(wù)活動的有效安排，盡量少繳稅、追求納稅人最大稅收利益的行為。

(三)納稅籌劃與增值型審計的關(guān)系

增值型審計的核心是提高效益、增加企業(yè)價值；納稅籌劃的核心是少交稅，增加企業(yè)價值。兩者的落腳點都是“增加企業(yè)價值”。例如，12月30日，某單位測算當(dāng)年應(yīng)交所得稅100萬元，經(jīng)審計提出納稅籌劃建議并被采納后實際繳納所得稅90萬元，那么少交的10萬元就是審計成果，即通過采納審計建議后企業(yè)價值增加了10萬元。

二、納稅籌劃體現(xiàn)審計成果的實踐思路

筆者站在宏觀視角，對一系列的納稅籌劃方法進行梳理提煉，總結(jié)了幾種常用籌劃方法，希望能給審計人員在實踐中秉持納稅籌劃思路提供指引。

(一)充分利用稅收優(yōu)惠政策

納稅人必須熟練掌握稅收優(yōu)惠政策，研究合法、可行、有效的納稅籌劃方法，盡量用足、用夠國家稅收優(yōu)惠政策，最大限度減輕納稅負(fù)擔(dān)。

案例1：A檢測公司主要從事管道檢測技術(shù)服務(wù)，屬于高科技性質(zhì)的公司，旗下有一從事檢測設(shè)備研制的全資子公司B。2010年4月，某審計組對其進行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：2009年度，A公司稅前利潤2000萬元，繳納企業(yè)所得稅500萬元；B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬元，技術(shù)開發(fā)成本1000萬元，公司虧損不交納企業(yè)所得稅。

審計人員應(yīng)提出什么樣的建議呢?

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除50％。如果A公司將B公司注銷內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部，則A公司2009年度稅前利潤1400萬元，繳納企業(yè)所得稅=(1400-1000×50％)×25％=225(萬元)，A公司少繳企業(yè)所得稅(減少凈現(xiàn)金流出)275萬元。

(二)充分利用稅收法規(guī)一些富有彈性的條款

稅收法規(guī)彈性主要表現(xiàn)為：(1)納稅人的可變通性。特定的納稅人交納特定的稅收、享受特定的優(yōu)惠政策。納稅人可通過對經(jīng)營活動的適度安排，使其納稅人身份發(fā)生變化，達(dá)到少繳稅的目的。娛樂業(yè)與文化體育業(yè)之間的變通為一例。(2)稅基確定的可伸縮性。在稅率既定的前提下，課稅對象金額的確定直接影響了稅額的大小。納稅人可在稅法許可的范圍內(nèi)，設(shè)法調(diào)整課稅對象金額，使稅基變小、減輕稅賦。小型微利企業(yè)繳納20％的所得稅為一例。(3)稅率上的差異性。課稅對象金額一定，稅率越高、稅負(fù)越重，反之亦然。稅率與稅負(fù)的這種密切關(guān)系，納稅人也可以通過調(diào)整課稅對象金額，盡量避開高稅率，尋求低稅率。土地增值稅級差稅率為一例。

案例2：某審計組發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一批普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，為取得土地使用權(quán)支付2000萬元，開發(fā)土地費用400萬元，新建房及配套設(shè)施成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金320萬元。董事會研究決定以9640萬元的價格出售。

審計分析：按稅法規(guī)定，企業(yè)可以扣除的費用除了上述費用外，還可加扣(2000+400+4000)×20％=1280(萬元)。經(jīng)計算，該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為(9640-2000-400-4000-320-1280)/(2000+400+4000+320+1280)=20.5％。

《土地增值稅法》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按相應(yīng)稅率計繳增值稅。據(jù)此規(guī)定，企業(yè)要繳納增值稅，相應(yīng)稅率為30％，數(shù)額=(9640-2000-400-4000-320-1280)×30％=492(萬元)。企業(yè)稅后現(xiàn)金流量為9640-2000-400-4000-320-1280-492=1148(萬元)。

如果將該批住宅的出售價格降為9600萬元，則增值率為20％。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)不用繳納土地增值稅。稅后現(xiàn)金流量為1600萬元。

審計結(jié)論：降價銷售減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)(現(xiàn)金流出)1600-1148=452(萬元)，建議企業(yè)降價銷售。這是一個雙贏的建議，即企業(yè)增加現(xiàn)金流入452萬元的同時購買方少支付價款40萬元。

(三)選擇最優(yōu)納稅方案

企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循經(jīng)濟學(xué)原理，盡量選擇交稅最少、收益最大的方案，即選擇最優(yōu)的納稅方案。

案例3：某設(shè)備制造公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬于2011年用閑置資金建設(shè)一套生產(chǎn)線。另外，該公司的閑置資金可投資于股票市場，稅后投資收益率可達(dá)10％?，F(xiàn)有以下投資方案：

甲方案：投資5000萬元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會計與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為500臺，售價為20萬元／臺，年銷售收入10000萬元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本(工資、維修和原材料等均可在當(dāng)年稅前扣除，下同)為8500萬元。

乙方案：投資6000萬元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會計與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為550臺，售價為20萬元／臺，年銷售收入11000萬元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本為9280萬元。

丙方案：投資7000萬元建設(shè)的生產(chǎn)線，折舊年限為10年，會計與稅法折舊年限相同，不考慮殘值因素。投產(chǎn)后，年產(chǎn)量為600臺，售價為20萬元／臺，年銷售收入12000萬元，相應(yīng)的付現(xiàn)成本為10150萬元。

財務(wù)部門根據(jù)以上方案做了如下分析，并將分析結(jié)果上報董事會。

甲方案：稅后凈利為(10000-8500-500)×(1-25％)=750(萬元)

乙方案：稅后凈利為(11000-9280-600)×(1-25％)=840(萬元)

丙方案：稅后凈利為(12000-10150-700)×(1-25％)=862.5(萬元)

分析結(jié)果：丙方案最優(yōu)，乙方案次之，甲

方案最差。

董事會將上述情況提交審計委員會審計，審計結(jié)論如下：

在三種方案的計算中，財務(wù)部門均忽略了機會成本。相對于甲方案而言，乙方案多投入貨幣資金1000萬元，相應(yīng)的機會成本=1000×10％=100(萬元)，修正后的稅后凈利潤=840-100=740(萬元)。同理：相對于甲方案而言，丙方案需多投入貨幣資金2000萬元，相應(yīng)的機會成本=2000×10％=200(萬元)，修正后的稅后凈利潤=863-200=662.5(萬元)。

結(jié)論1：最佳的納稅籌劃方案是甲方案，凈利潤為750萬元；乙方案次之，凈利潤為740萬元；丙方案最差，凈利潤為662.5萬元。

逆向分析：假如該公司閑置資金為7000萬元，采取甲方案，將5000萬元建設(shè)生產(chǎn)線，2000萬元投資股票市場，每年可獲得凈利潤750+200-950(萬元)；采取乙方案，將6000萬元建設(shè)生產(chǎn)線，1000萬元投資股票市場，每年可獲得凈利潤=840+100=940(萬元)；采取丙方案，將7000萬元全部用于建設(shè)生產(chǎn)線，每年可獲得凈利潤862.5萬元。

結(jié)論2：最佳的納稅籌劃方案是甲方案，凈利潤為950萬元；乙方案次之，凈利潤為940萬元；丙方案最差，凈利潤為862.5萬元。

兩種思路計算出的決策方案選擇順序完全一致，與財務(wù)部門的分析結(jié)果完全相反。審計委員會將審計結(jié)論向董事會匯報后被予以采納。

(四)利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過經(jīng)濟交易中的價格變動，將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個客觀經(jīng)濟過程。在納稅籌劃應(yīng)用中，它是一種基本的方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。

案例4：2009年，某市一家保險公司經(jīng)營一項保險業(yè)務(wù)，全年營業(yè)額為1000萬元，發(fā)生客戶火災(zāi)理賠支出600萬元，若不考慮附加稅費，公司應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5％=50(萬元)，凈收益=1000-600-50=350(萬元)。

如果該公司減少每位客戶的保險費用，但相應(yīng)規(guī)定每位客戶應(yīng)到某指定的公司購買一套防火設(shè)備，并按照規(guī)定安裝，該項措施出臺以后，該公司營業(yè)額可能會降低到700萬元，但相應(yīng)的支出由于防火設(shè)備的增加會下降到200萬元，若不考慮附加稅費，公司應(yīng)納營業(yè)稅=700×5％-35(萬元)，凈收益=700-200-35-465(萬元)。通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，該公司凈收益增加了115(465-350)萬元；而且，由于購買防火設(shè)備，保險公司可能會和防火器材公司建立良好的伙伴關(guān)系，還有可能獲得部分折扣優(yōu)惠。

三、審計建議需要注意的問題

(一)慎重考慮納稅籌劃風(fēng)險

納稅籌劃風(fēng)險是審計人員提審計建議之前必須慎重考慮的問題。正因為提納稅籌劃審計建議風(fēng)險特別大，致使很多審計人員明明發(fā)現(xiàn)被審計單位多繳稅也不敢提審計建議。在實際工作中，某些具體的納稅籌劃活動稍有不慎，就可能涉及納稅風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：(1)稅法的變化。如利用關(guān)聯(lián)交易降低稅負(fù)的做法，現(xiàn)在已受到了嚴(yán)格限制，風(fēng)險很大。(2)對稅收法規(guī)條款理解的差異。一些稅種不但有“法”、“實施條例”、“實施細(xì)則”，還有“解釋”、“說明”等，如果納稅人沒有全面掌握這些法規(guī)，不準(zhǔn)確的理解，就會發(fā)生納稅風(fēng)險。

(二)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)

增值型審計中應(yīng)綜合考慮多重因素，稅收成本只是其中一項，要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以通盤考慮，以企業(yè)的全局戰(zhàn)略為指導(dǎo)。如果僅從納稅籌劃的角度去考慮，有可能在局部獲得了收益，而在整體上損害了企業(yè)利益。同樣，在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的整個過程中，也必須貫穿納稅籌劃理念，進行納稅籌劃活動。納稅籌劃必須服從企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)戰(zhàn)略也必須考慮納稅籌劃，兩者的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。

第3篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

摘 要 納稅籌劃以其成本小、可操作性強的優(yōu)勢，日益成為現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)合法實現(xiàn)稅負(fù)最小化的必然選擇。本文首先介紹了商貿(mào)企業(yè)會計政策與稅收籌劃的概念；其次，對當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)會計政策方面的納稅籌劃意義進行了論述；再次，對商貿(mào)企業(yè)會計政策方面的納稅籌劃的運用提出了一系列針對性的建議。希望能夠?qū)ι藤Q(mào)行業(yè)通過合理的納稅籌劃來最大限度的減少稅收成本提供借鑒，以達(dá)到企業(yè)和國家的雙贏。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 商貿(mào)企業(yè) 會計政策

一、會計政策與納稅籌劃概述

1.1會計政策，是企業(yè)進行會計核算時所采用的具體原則、方法和程序。

在我國的會計政策中，有一部分是必須遵循，不受納稅籌劃影響的，如記賬本位幣的確定、會計期間的劃分、會計報告的構(gòu)成、會計科目的選擇、收入的確認(rèn)原則等。還有一部分是企業(yè)可以靈活選擇的，如存貨的計量方法、固定資產(chǎn)折舊方法、成本費用的攤銷方法、收入確認(rèn)和結(jié)算方式、壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失核算方法、長期投資的核算與損益攤銷的方法等。這些具有可選擇性的會計政策為納稅籌劃提供了可以實現(xiàn)的空間。

企業(yè)作為納稅人，有必要認(rèn)真分析并利用這一空間，在政策允許的范圍內(nèi)靈活地選擇會計政策。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅法和自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況選擇能夠合理避稅的最優(yōu)會計政策，以實現(xiàn)稅后利益最大化。

另外，企業(yè)會計政策的確定需要借助于財務(wù)人員的稅務(wù)知識水平和職業(yè)判斷。在會計實踐中，正確的職業(yè)判斷和選擇為企業(yè)進行納稅籌劃提供了保障。尤其是企業(yè)所得稅，由于其征收是以企業(yè)利潤總額為基礎(chǔ)的，不同的會計處理方法將直接影響到企業(yè)所得稅的交納?？梢哉f一個完整的企業(yè)會計政策必定包含稅收籌劃的內(nèi)容。

1.2納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險的目的，在法律所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的組織、經(jīng)營、投資、交易等經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排的活動。

稅收籌劃的方式有多種，如縮小稅基、延期納稅、采用低稅率、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險等，企業(yè)可以主要針對縮小稅基和延期納稅兩方面著手?？s小稅基即減少納稅人在一定時期內(nèi)的納稅總額，以達(dá)到節(jié)稅的目的，主要通過增加成本費用、減少收入來實現(xiàn)；延期納稅，即納稅人將應(yīng)納稅款推遲到一定合理期限內(nèi)繳納。延期納稅對納稅人來說相當(dāng)于取得了一筆無息政府貸款，有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息支出。

二、商貿(mào)企業(yè)會計政策方面的納稅籌劃

下面通過幾個有代表性的會計政策的選擇來探討商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃的措施。

2.1 物資采購的納稅籌劃

商貿(mào)企業(yè)采購人員外購庫存的實際成本包括采購價款、采購費用和稅金。根據(jù)我國稅法多增值稅的規(guī)定，增值稅一般納稅人享有進項稅額是可以從銷項稅額中抵扣的權(quán)益，而小規(guī)模納稅人的進項稅額只能進成本，不得抵扣進項稅額。因此，建議對于作為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，在選擇供應(yīng)商時選擇同樣是增值稅一般納稅人的企業(yè)，以獲得進項稅額抵扣；如果選擇的供應(yīng)商是增值稅小規(guī)模納稅人，收到其通過稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票最多可以抵扣6%或4%的稅款，而收到其開具的普通發(fā)票則不能抵扣。

對于一些不能提供增值稅專用發(fā)票的廠商，可以計算出所采購商品的價格折讓臨界點，要求供應(yīng)商適當(dāng)降價，以抵消自己因拿不到17%基本稅率的專用發(fā)票而造成的損失。

另外，退貨業(yè)務(wù)在商貿(mào)企業(yè)有兩種操作：開具紅字發(fā)票沖消或在下期進貨時扣除。從增值稅抵扣角度考慮，采用后者易于商業(yè)運作，也更加有利，可以避免前期進項稅額轉(zhuǎn)出。所以，對于關(guān)系密切、交易頻繁的供應(yīng)商，可以采用退貨滾動扣除制。

2.2物資庫存中的納稅籌劃

庫存商品的取得、發(fā)出和結(jié)存的計價，商貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇先進先出法、個別計價法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法等方法來確定其實際成本。目前我國企業(yè)所得稅的征收，采用的是比例稅率，因此商貿(mào)企業(yè)在進行庫存計價方法的選擇時，要充分考慮市場物價變化和企業(yè)的稅負(fù)期兩方面因素。

針對正處于征稅期或高稅負(fù)期的商貿(mào)企業(yè)：在物價上漲的情況下，建議存貨的計量采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以使當(dāng)期的成本攤?cè)霐U大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額相對減少；在物價下跌的情況下，建議存貨以先進先出法核算，以擴大當(dāng)期的成本攤?cè)搿?/p>

反之，當(dāng)商貿(mào)企業(yè)處于所得稅的優(yōu)惠期時，建議在物價上漲是采用先進先出法、物價下跌時采用加權(quán)平均法或移動平均法，以降低當(dāng)期的成本攤?cè)?，從而在免稅期?nèi)得到的更多的免稅額。

值得注意的是，存貨的計價方法一經(jīng)確定，企業(yè)不得隨意變更。如確實需要變更的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。因此，商貿(mào)企業(yè)在進行納稅籌劃時，要在會計年度的末期做出正確判斷，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運行的狀況選擇下一年度對企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計價方法。

2.3費用分?jǐn)偟募{稅籌劃

期間費用采用不同的分?jǐn)偡绞綍绊懮藤Q(mào)企業(yè)的利潤水平。商貿(mào)企業(yè)在選擇有利的費用攤銷方法的時候，首先對于已發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬，對非正常損失及時報稅務(wù)機關(guān)審批財務(wù)損失。其次，對于費用、損失的攤銷期，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇相對最短的攤銷年限，以達(dá)到遞延納稅的結(jié)果。例如選擇一次性攤銷低值易耗品，選擇稅法規(guī)定的最短年限來對長期待攤費用進行攤銷。第三，對于限額列支的費用，如公益性捐贈、業(yè)務(wù)招待費等，應(yīng)準(zhǔn)確了解其允許列支的限額，對照應(yīng)具備的條件，作好統(tǒng)籌安排。

稅法關(guān)于價外費用的規(guī)定：增值稅一般納稅人向采購方收取的價外費用（如裝卸費、包裝物押金等）應(yīng)視為含稅收入，在稅費征收時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。不少商貿(mào)企業(yè)忽略了這一點，而將向購買方收取的價外費用直接并入銷售額計提銷項稅額，從而多繳了增值稅。因此，建議對于代墊運輸費用，應(yīng)要求承運部門的運輸費用發(fā)票直接開具給購買方，并隨提貨單等一并移交給購買方；對于裝卸費、雜費等價外費用，應(yīng)盡可能實行購買方直接支付。

2.4固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

作為成本的重要組成部分，折舊的計算和提取直接影響商貿(mào)企業(yè)的利潤水平和稅負(fù)輕重。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期，合理選擇包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等在內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊方法。商貿(mào)企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、企業(yè)利潤趨勢等因素?？梢韵葘⑵髽I(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當(dāng)時的資本市場的利率進行貼現(xiàn)，計算出各種折舊方法下計提的折舊費用的現(xiàn)值總和，然后進行比較，選擇能給企業(yè)帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

另外在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備上，由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)減值后價值回升的可能性比較小，為避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，不得隨意轉(zhuǎn)回。因此在這種情況下，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時、靈活地計提各項減值準(zhǔn)備，以獲得盡可能多的節(jié)稅利益。

三、會計政策選擇的建議

會計政策選擇不是個別行為而是整體性的選擇，我們在選擇會計政策時，應(yīng)在貫徹國家政策的要求，遵守會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和政策為導(dǎo)向，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和理財環(huán)境，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，從而選擇可能使商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)最輕的會計政策，使企業(yè)整體利益最大化的方案。

例如廈門某大型國企，商貿(mào)企業(yè)，主營鋼材、混凝土、電纜等建筑材料購銷。年營業(yè)收入2.5億元左右，該企業(yè)可以采用前述的方法，多從一般納稅人處進貨，交易頻繁的合作商家，退貨時可采用滾動扣除制。如果沒有所得稅優(yōu)惠，采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法更加節(jié)稅。嚴(yán)格會計核算，將向采購方收取的價外費用（如裝卸費、包裝物押金等）視為含稅收入。選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，該企業(yè)經(jīng)營的這些建筑材料，由于商貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，采用加速折舊法，提前將成本費用稅前列支，更能起到節(jié)稅效應(yīng)。在資產(chǎn)減值上，該企業(yè)還是采取穩(wěn)健些的減值政策比較好，因為建材購銷的商貿(mào)企業(yè)，講究的是周轉(zhuǎn)率，減值不太符合節(jié)稅效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙志富.基于會計政策選擇的稅務(wù)籌劃.沿海企業(yè)與科技.2005（12）.

第4篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國的房地產(chǎn)市場信息瞬息萬變，使得企業(yè)納稅籌劃操作隨之變化，但是如果企業(yè)納稅籌劃操作跟不上市場信息變化，或者納稅籌劃操作不能有效的運用政府相關(guān)的優(yōu)惠政策，就會造成納稅操作風(fēng)險發(fā)生。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的管理者對納稅籌劃抱有較低的期望值，一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃的成本，也常常使國家稅務(wù)人員認(rèn)定企業(yè)存在漏稅、偷稅行為；第二，進行企業(yè)納稅籌劃的操作人員對國家相關(guān)優(yōu)惠政策不夠了解，在納稅籌劃中沒有對優(yōu)惠政策合理的利用，在很大程度上損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益；第三，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計人員沒有仔細(xì)的核算企業(yè)的相關(guān)稅金，導(dǎo)致企業(yè)核算風(fēng)險的發(fā)生；第四，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃操作過程中，操作人員沒有準(zhǔn)確的分辨偷稅漏水與納稅籌劃的區(qū)別，不能嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進行，很可能給企業(yè)帶來偷稅漏稅風(fēng)險，使企業(yè)面臨國家稅務(wù)部門的處罰。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的有效規(guī)避策略

針對房地產(chǎn)納稅籌劃風(fēng)險的幾種類型，筆者基于多年的企業(yè)稅務(wù)工作經(jīng)驗，提出以下幾點建議：

1.強化企業(yè)依法納稅意識，加強企業(yè)會計核算

作為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理者，需要建立依法納稅的意識，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開展打下堅實的基礎(chǔ)。作為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化的活動，納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展具有重要的意義，但其又僅僅是企業(yè)財務(wù)管理強化過程的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)的利潤增長乃至于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不能依賴于企業(yè)納稅籌劃。所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷的加強會計核算，完善企業(yè)會計核算資料，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開展提供依據(jù)，同時也能夠為稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查提供準(zhǔn)確的依據(jù)，以此證明企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。

2.加強對國家稅法政策的正確把握

國家稅法是房地產(chǎn)與稅務(wù)部門的連接紐帶，是企業(yè)進行納稅籌劃工作的重要法律依據(jù)。企業(yè)進行納稅籌劃必須掌握國家相關(guān)的稅法政策，準(zhǔn)確的了解國家稅法政策精神，確保企業(yè)納稅籌劃操作的科學(xué)合理性。另外，企業(yè)納稅籌劃過程中，還應(yīng)該充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，及時把握稅法政策變化，以便對企業(yè)納稅籌劃進行調(diào)整。

3.提升企業(yè)財務(wù)會計人員的素質(zhì)

對納稅籌劃風(fēng)險的防范是一項長期性、復(fù)雜性的活動，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計人員應(yīng)該要嚴(yán)格的要求，納稅籌劃相關(guān)人員必須要充分的掌握和理解我國的稅法政策，具備較高的財會專業(yè)能力，同時還必須要有對經(jīng)濟環(huán)境的預(yù)測能力、經(jīng)濟項目統(tǒng)籌策劃能力等綜合素質(zhì)，從而為納稅籌劃活動的有效開展創(chuàng)造良好的條件。納稅籌劃相關(guān)人員的綜合素質(zhì)一是依賴于個人素質(zhì)的提升，另外也和我國房地產(chǎn)行業(yè)財會人員的整體素質(zhì)有很大的關(guān)系。

三、結(jié)語

第5篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

2011年以來，我國房地產(chǎn)行業(yè)的利潤率越來越低，與2011年前十年的高利潤率相比，房地產(chǎn)行業(yè)逐漸出現(xiàn)了各種微利項目，甚至是出現(xiàn)了一些虧損項目。從近期公布的房地產(chǎn)行業(yè)的142家上市公司2015年中期年報中可以看出，超過四成上市房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率超過了70%。房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤率僅僅有9%。上市公司的經(jīng)營壓力已經(jīng)如此明顯，中小型房地產(chǎn)企業(yè)更是處于生存的艱難期。在這種嚴(yán)峻的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該考慮如何降低自身經(jīng)營成本。然而，現(xiàn)階段，無論是土地成本，還是勞動成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間，因此，通過納稅籌劃來減少納稅成本成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高競爭力，提高企業(yè)利潤率的重要手段。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展趨于穩(wěn)定，我國稅收制度也逐漸完善起來。稅收籌劃這個概念漸漸為大眾所熟悉起來，然而我國的稅收相關(guān)法律法規(guī)也在不斷的完善，對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的限制越來越多，如何合法的進行納稅籌劃，是房地產(chǎn)企業(yè)需要重點研究的問題。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前面臨的困境

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃人員素質(zhì)不足

雖然納稅籌劃這個概念已經(jīng)深入房地產(chǎn)企業(yè)管理者心中，然而，很少有房地產(chǎn)企業(yè)有具備完善專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃人員僅僅由財務(wù)主管甚至是簡單的財務(wù)會計人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財務(wù)知識，對稅務(wù)條款也有一定的認(rèn)識，但是由于綜合能力不足，無法宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展與目前稅務(wù)的節(jié)約兩方面的利益情況，很可能造成目光短淺，為了短期節(jié)稅而影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的情況。房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的納稅籌劃人員，是局限房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點問題之一。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機制

在大多數(shù)人眼中，稅務(wù)問題僅僅和財務(wù)部門有關(guān)，是財務(wù)部門一個部門的事情。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財務(wù)部門負(fù)責(zé)。財務(wù)部門單純的依靠手中的賬目和報表進行納稅籌劃工作，與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業(yè)實際情況相匹配，在實施籌劃方案的過程中也較難完全精準(zhǔn)的實施。

（三）納稅籌劃中可能面臨一定的風(fēng)險

納稅籌劃具有一定的風(fēng)險性，可能因為企業(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。一是由于企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策解讀錯誤，與稅務(wù)主管部門溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。第二，房地產(chǎn)企業(yè)可能無法徹底執(zhí)行和運用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策，導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策分析過于片面，無法系統(tǒng)的理解各項優(yōu)惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。

（四）營改增給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來難度

我國房地產(chǎn)企業(yè)營改增推行的時間還不長，現(xiàn)階段，還存在很多不明朗的情況，無論是稅率還是抵扣項目都還不是很清晰。因此，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)無法確定自身營改增后稅負(fù)的變化情況。由于目前情況的不確定，給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來了一定的困難。

三、對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

（一）選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項對專業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)最小，而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局，因此，專業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專業(yè)的納稅籌劃水平，對收稅政策要有絕對的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個細(xì)節(jié)；還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力，依靠扎實的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗來制定籌劃方案。其次，專業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業(yè)道德，堅持納稅方案合法、合規(guī)，節(jié)稅不可凌駕于法律之上。

（二）整合企業(yè)各個部門進行納稅籌劃

因為稅務(wù)產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營，所以，為了確保納稅籌劃工作的真實、可實施，房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營的角度進行。企業(yè)的不同的經(jīng)營戰(zhàn)略，需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案，因此，納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購、生產(chǎn)、銷售、監(jiān)督、核算等等各個工作環(huán)節(jié)中進行，并且需要企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個完善的納稅籌劃方案，首先需要通過財務(wù)部門完成整體方案的思路設(shè)計，然后提拆分并發(fā)放到各個具體的部門的主管手中進行實際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個子納稅籌劃方案，需返回財務(wù)部門整合協(xié)調(diào)，再交給企業(yè)的管理層審核，確定是否與企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略匹配后確定實施。在實施的過程中，還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門進行協(xié)調(diào)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的營銷部門、工程部門以及財務(wù)部門能夠準(zhǔn)確的實施籌劃的內(nèi)容。

（三）盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險

納稅籌劃的風(fēng)險性是無法消除的，但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)該加強房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的稅收政策的學(xué)習(xí)和解讀，盡可能的全面了解政策的內(nèi)容，及時與相關(guān)稅務(wù)部門溝通，避免因為解讀錯誤造成納稅籌劃的失敗。其次，納稅籌劃人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，加強風(fēng)險意識，不斷的更新自身稅務(wù)相關(guān)的知識，及時了解最新稅收政策，避免因為信息之后造成納稅籌劃的失敗。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該加強對納稅籌劃的重視，不間斷的對納稅籌劃人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的基本素質(zhì)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方案還應(yīng)該盡可能的靈活，以便適應(yīng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。

（四）針對營改增做好納稅籌劃的基礎(chǔ)工作

營改增工作給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)帶來了很多的不明確，但是，在營改增試點初期，政府通常會對進項抵扣不足，資金周轉(zhuǎn)存在問題的企業(yè)一些扶持。在試點的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好萬全的準(zhǔn)備，盡快適應(yīng)營改增這一政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡可能的索要增值稅發(fā)票，保障進項稅額可以抵扣。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過增加精裝修房的比例來獲得增值稅發(fā)票，增加抵扣額。

四、結(jié)論

第6篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

[論文摘要]納稅籌劃是以企業(yè)合理納稅為前提,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為,納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一,經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排,運用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù),同時納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權(quán)利的意識。

1企業(yè)納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題

1.1企業(yè)納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟,經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場經(jīng)濟體制下,依法納稅是每個企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一種重要活動。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排,運用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。

企業(yè)利益最大化了,同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權(quán)利意識。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

使企業(yè)樹立維護自身權(quán)利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權(quán)益,促進經(jīng)濟和社會發(fā)展?！庇纱丝梢?企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國家法律、法規(guī)保護的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時自動調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用。

1.2目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題

納稅籌劃是在保證國家利益和企業(yè)利益的同時,保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國家政策時,目前應(yīng)重點關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業(yè)的納稅額。

(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購置的順序來進行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從財務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。

2納稅籌劃方案

2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃

由于承擔(dān)著運送供暖用煤等運輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨經(jīng)營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業(yè)帶來了一個籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發(fā)生的燃料費3100萬元。

(1)按非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費情況:

營業(yè)稅3500×3%=105萬元

城建稅105×7%=7.35萬元

教育費附加105×4%=4.2萬元

支付稅費合計116.55萬元

(2)按增值稅兼營行為處理發(fā)生稅費情況:

增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元

增值稅進項稅額3100×17%=527萬元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬元

教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元

支付稅費合計75.48萬元

從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業(yè)少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。

2.2所得稅的納稅籌劃空間

企業(yè)在年終預(yù)計年應(yīng)納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業(yè)通過分析計算,這項捐贈給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤。這里年終預(yù)計所得額就是經(jīng)營中不確定的風(fēng)險,企業(yè)在籌劃的同時要考慮化解各種風(fēng)險的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。

2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間

企業(yè)擬購買10000萬元的設(shè)備,以增加贏利,對投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設(shè)備還是向銀行貸款。財務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對比分析:

(1)用10年積累的10000萬元購買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。

(2)貸款10000萬元購買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。

這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。

顯然,企業(yè)以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險,減輕稅負(fù)。

(3)處置報廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預(yù)計收入1200萬元,拆除費用55萬元。

按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。

3納稅籌劃的建議方案

3.1技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計方案

(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計思路。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(fā)(2000)013號]文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長不得超過五年。

(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購置設(shè)備尚未抵免的金額時,則當(dāng)同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備時,在同一抵免年度內(nèi),對以前年度分年度購置的設(shè)備應(yīng)分別計算抵免額,即“先購置設(shè)備先抵免,后購置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購置設(shè)備尚未抵免的金額時,則當(dāng)計算后購置設(shè)備的抵免額時,因為本年度應(yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設(shè)備還是后購置設(shè)備抵免額。

3.2籌資方式的籌劃設(shè)計方案;《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

從財務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式?；I資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規(guī)定,債務(wù)利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對企業(yè)稅收成本和企業(yè)價值的不同影響。

從納稅籌劃的角度看,企業(yè)適度采取負(fù)債籌資比權(quán)益性籌資優(yōu)越得多,企業(yè)負(fù)債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業(yè)價值增加。因此,在提高生產(chǎn)能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)間相互融資等進行籌資。股份制煤炭企業(yè)還可以采取盡量減少權(quán)益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結(jié)構(gòu)的合理性。

參考文獻(xiàn):

第7篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

1.1企業(yè)納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟,經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場經(jīng)濟體制下,依法納稅是每個企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一種重要活動。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排,運用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。

企業(yè)利益最大化了,同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權(quán)利意識。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

使企業(yè)樹立維護自身權(quán)利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權(quán)益,促進經(jīng)濟和社會發(fā)展?！庇纱丝梢?企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國家法律、法規(guī)保護的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時自動調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用。

1.2目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題

納稅籌劃是在保證國家利益和企業(yè)利益的同時,保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國家政策時,目前應(yīng)重點關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業(yè)的納稅額。

(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購置的順序來進行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從財務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。

2納稅籌劃方案

2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃

由于承擔(dān)著運送供暖用煤等運輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨經(jīng)營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業(yè)帶來了一個籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發(fā)生的燃料費3100萬元。

(1)按非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費情況:

營業(yè)稅3500×3%=105萬元

城建稅105×7%=7.35萬元

教育費附加105×4%=4.2萬元

支付稅費合計116.55萬元

(2)按增值稅兼營行為處理發(fā)生稅費情況:

增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元

增值稅進項稅額3100×17%=527萬元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬元

教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元

支付稅費合計75.48萬元

從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業(yè)少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。

2.2所得稅的納稅籌劃空間

企業(yè)在年終預(yù)計年應(yīng)納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業(yè)通過分析計算,這項捐贈給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤。這里年終預(yù)計所得額就是經(jīng)營中不確定的風(fēng)險,企業(yè)在籌劃的同時要考慮化解各種風(fēng)險的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。

2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間

企業(yè)擬購買10000萬元的設(shè)備,以增加贏利,對投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設(shè)備還是向銀行貸款。財務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對比分析:

(1)用10年積累的10000萬元購買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。

(2)貸款10000萬元購買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。

這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。

顯然,企業(yè)以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險,減輕稅負(fù)。

(3)處置報廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預(yù)計收入1200萬元,拆除費用55萬元。

按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。

3納稅籌劃的建議方案

3.1技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計方案

(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計思路。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(fā)(2000)013號]文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長不得超過五年。

(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購置設(shè)備尚未抵免的金額時,則當(dāng)同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備時,在同一抵免年度內(nèi),對以前年度分年度購置的設(shè)備應(yīng)分別計算抵免額,即“先購置設(shè)備先抵免,后購置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購置設(shè)備尚未抵免的金額時,則當(dāng)計算后購置設(shè)備的抵免額時,因為本年度應(yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設(shè)備還是后購置設(shè)備抵免額。

3.2籌資方式的籌劃設(shè)計方案

《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 納稅籌劃

隨著社會的不斷發(fā)展，我國的財稅法律和財稅制度也逐步走向完善。在市場競爭和稅收制度的雙重制約下，稅收決策是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。而煤炭企業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭企業(yè)在我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展過程中具有重要的影響，煤炭企業(yè)的納稅數(shù)額大幅度地增長主要是受到了稅收制度改革的影響。納稅數(shù)額的較快增長、稅收總量也不斷增加，這些都對煤炭企業(yè)的發(fā)展 造成了不良的影響。面臨這些情況，我國的煤炭企業(yè)明顯感覺到了危機感，而在國內(nèi)外市場的競爭壓力和沖擊下，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)意識到，只有加強財務(wù)管理，才可能在日益激烈的市場競爭中求得發(fā)展。因此，很多企業(yè)紛紛把納稅籌劃作為解決這一問題的有效途徑。

所謂納稅籌劃指的是企業(yè)單位依照法律規(guī)定，通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套的納稅操作方案，最終達(dá)到節(jié)稅的目的。但是納稅籌劃并不是偷稅，它是在法律許可范圍內(nèi)的操作，是對企業(yè)目標(biāo)有所了解的基礎(chǔ)之上作出的優(yōu)化方案。納稅籌劃具有合法性、導(dǎo)向性、專業(yè)性和時效性。納稅籌劃按照其性質(zhì)領(lǐng)域可以歸為以下幾種類型：第一是，籌資；第二是投資；第三是經(jīng)營領(lǐng)域的籌劃。所以，納稅籌劃對于煤炭企業(yè)來說非常重要，這是因為，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟總量很大，納稅籌劃的效果非常明顯；另外，煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)方面具有復(fù)雜性，稅收籌劃的空間也比較大。為此，應(yīng)該將納稅籌劃跟煤炭企業(yè)的具體情況聯(lián)系起來，從煤炭企業(yè)的大局出發(fā)，努力降低煤炭企業(yè)的總體納稅成本，提高企業(yè)的稅后利潤，提升煤炭企業(yè)的競爭力。

一、我國煤炭企業(yè)稅收制度的現(xiàn)狀及納稅特點

(一)現(xiàn)狀

首先，煤炭企業(yè)的增值稅的水利極高，特別是對于初級產(chǎn)品的煤炭而言。而增值稅在所有稅種中，又是占有極重要地位的一種稅種。造成煤炭行業(yè)的增值稅稅率偏高的主要原因是煤礦作業(yè)所使用的專業(yè)工具和設(shè)備在購買的時候不可以抵扣進項稅額，而由于地域限制，煤炭的主要產(chǎn)地主要集中在西北部和西南部地區(qū)，這對于煤炭企業(yè)來說的盈利來說具有較大影響，特別是進項抵扣。對于那些個體業(yè)主以及小規(guī)模的煤炭生產(chǎn)企業(yè)而言，他們所購買的專業(yè)生產(chǎn)材料因為不能夠獲得進項發(fā)票而不能夠抵扣進項稅額；此外還有煤炭行業(yè)本身過高的稅率因素。以上這些因素都導(dǎo)致了煤炭行業(yè)的增值稅賦。其次，中央政策所做出的對煤炭企業(yè)的政策性補貼的不合理以及城鎮(zhèn)使用土地政策的不合理等政策現(xiàn)狀使企業(yè)還承擔(dān)著其它的各種稅費，這在無形中就使企業(yè)承擔(dān)著社會的巨大開支，這些都是煤炭企業(yè)現(xiàn)存的一些稅費問題。最后，與國外的一些煤炭企業(yè)的稅收制度相比較而言，我國煤炭企業(yè)的綜合稅負(fù)相對來說是比較高的。比如按照國際慣例規(guī)定，國際煤炭企業(yè)稅收制度主要企業(yè)所得稅和礦山特有稅收兩個方面的內(nèi)容。而礦山特有的稅收主要是針對權(quán)利金、資源超額利潤稅收和礦業(yè)的轉(zhuǎn)讓金三個部分。目前世界包括美國、南非、澳大利亞、德國等在內(nèi)的主要煤炭生產(chǎn)國都沒有對煤炭企業(yè)征收增值稅。而在我國情況則恰恰相反。

(二)納稅特點

我國在煤炭資源消耗方面消耗量非常大，煤炭是我國工業(yè)結(jié)構(gòu)的支柱，煤炭資源除了本國供給外，近些年來我國有將近50%的煤炭是從國外進口的。隨著煤炭工業(yè)經(jīng)濟增長方式慢慢地轉(zhuǎn)變，煤炭的用途也不斷地增加，在我國，煤炭資源的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略尤其重要。穩(wěn)定、積極的稅收制度是維持煤炭行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展的重要手段，我國現(xiàn)行的煤炭行業(yè)的稅收制度有許多地方需要進行完善，稅負(fù)方面還沒有實現(xiàn)完全公平。由于煤炭行業(yè)資源開采的特有性質(zhì)，使得煤炭行業(yè)征收稅收的標(biāo)準(zhǔn)還不是很科學(xué)，出現(xiàn)各個地方和企業(yè)之間的稅負(fù)不公平，企業(yè)的所得稅在扣除方面還存在著較大的爭議，國有煤炭企業(yè)的改革制度、煤炭資源的保護性工作以及煤炭行業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展等等都還沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺。

二、煤炭企業(yè)實行稅收籌劃的意義

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特性和煤炭行業(yè)稅收制度還沒完善，煤炭企業(yè)進行納稅籌劃是降低企業(yè)的成本、提高企業(yè)的效應(yīng)和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要方法。納稅籌劃的主要功能在于它能降低煤炭企業(yè)的成本，有利于企業(yè)達(dá)到收益最大化的目的。在企業(yè)的收支比例中，稅款支出是除了企業(yè)正常經(jīng)營支出以外的非經(jīng)營支出的最主要一部分，支付稅款是現(xiàn)金的凈流出，由于稅款對企業(yè)成本有很大的影響，所以并沒有配比的現(xiàn)金流入計劃。此外，納稅籌劃可以幫助企業(yè)提高內(nèi)部會計管理水平和經(jīng)營水平。納稅籌劃在企業(yè)中能夠有效的最資金、利潤和實現(xiàn)成本進行最優(yōu)資源配置，最終起到有效的提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的幾點建議

(一)了解相關(guān)稅法知識，正視企業(yè)稅收籌劃環(huán)境

稅收籌劃是研究稅法的立法原意以及稅法的時滯性和不完整性。只有通過對稅法知識的加強學(xué)習(xí)，了解相關(guān)的稅法知識，才可以了解稅法的變化情況和一些細(xì)小的差異，才能全面地掌握現(xiàn)行的一些國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)才可以站在一個比較高的高度去發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間。稅收籌劃不是單一的一項工程，而是一項系統(tǒng)的工程，它是由多個部門積極配合的結(jié)果。在稅收籌劃的實施中，企業(yè)要因時、因式、因地制宜的選擇適合企業(yè)特有的特點來進行稅收策劃，且要加以系統(tǒng)化才會有效果。因為，簡單地使用稅收籌劃的個別措施，雖然可以解決一部分的問題，但是有時候會顧此失彼，反而增加了稅收籌劃的成本。

(二)稅收籌劃遵守成本效益原則

企業(yè)進行稅收籌劃，其主要目的是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤。所以，每個企業(yè)在納稅籌劃方案實施中，首先納稅人要考慮怎樣才能夠最大化的實現(xiàn)成本效益，怎樣才能夠有效的分配投入產(chǎn)出比例關(guān)系。以確保納稅籌劃方案實施結(jié)果能夠產(chǎn)生最大效益可能。這樣的稅收籌劃才能真正達(dá)到企業(yè)的目的。再者，企業(yè)要有整體觀和全局觀，用整體的觀念和思維對待不同形式和不同類型的納稅籌劃方案，，注重納稅方案的整體性和綜合性。換句話說，就是煤炭企業(yè)在對本企業(yè)進行納稅籌劃方案設(shè)計以及實施過程中要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有情況作出，只有這樣才能夠最終與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。納稅籌劃是一個全面綜合系統(tǒng)，只有當(dāng)每一個環(huán)節(jié)都達(dá)到優(yōu)化，最終才能夠產(chǎn)生良好效果，實現(xiàn)目標(biāo)，從這個意義上來說，納稅籌劃是全方位的。而且，對稅收籌劃產(chǎn)生的效果要正確的看待，雖然稅收籌劃可以適度地減少企業(yè)的稅負(fù)，但是并不是進行稅收籌劃就可以無限度地降低，稅收籌劃也并不可以使得企業(yè)的效益有翻天覆地的變化，因此，對稅收籌劃產(chǎn)生的作用不應(yīng)有過高的期望。一些企業(yè)企圖通過稅收籌劃的方式來扭轉(zhuǎn)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善而發(fā)生的虧損的局面，這種想法是不可取的。稅收籌劃能夠在一定程度上減少企業(yè)所應(yīng)該支付的稅款，但是需要注意的是，納稅籌劃活動并不是以改善企業(yè)經(jīng)營活動為出發(fā)點的，企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)化是要通過結(jié)構(gòu)調(diào)整實現(xiàn)，而非納稅籌劃。納稅籌劃只是在一定范圍內(nèi)，運用企業(yè)本身的條件，沿著法律許可邊界所做出的最優(yōu)化解決策略。稅收籌劃的真正主力軍是哪些生產(chǎn)經(jīng)營活動正常和企業(yè)效益不錯的企業(yè)。此外，納稅籌劃也具有一定的風(fēng)險性，因為納稅籌劃是以國家的相關(guān)政策和法律最為依據(jù)的，但是隨著社會的不斷變化，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家的相關(guān)政策和法規(guī)都會隨著大環(huán)境的改變而做相應(yīng)的調(diào)整，因此，納稅籌劃也同樣是風(fēng)險和收益并存的，這是市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，也應(yīng)該注意到，納稅籌劃也可能使納稅人因為對政府的中立性納稅原則欠考慮而選擇自己認(rèn)為好的項目投資，當(dāng)政府要征收其稅負(fù)的時候，就會使納稅人被迫選擇其他的經(jīng)濟項目投資，從而放棄了原來最優(yōu)的項目，這樣做在很大程度上回使得國家和企業(yè)都遭受到經(jīng)濟和利益的損失，這就是因為課稅改變而引起的投資風(fēng)險，習(xí)慣上也將這種投資改變行為稱為投資扭曲風(fēng)險，而這種情況卻經(jīng)常出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟活動中。

(三)通過技術(shù)改造進行稅收籌劃

煤炭企業(yè)想要提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)最大化利潤，技術(shù)上的改造則是必須的。所謂技術(shù)改造，指的是使用先進的裝備、技術(shù)以及生產(chǎn)工藝和相應(yīng)的管理方法對煤炭企業(yè)從生產(chǎn)程序到管理等各個方面進行的相關(guān)改造活動。企業(yè)可以在固定資產(chǎn)使用的隨便一個階段內(nèi)進行選擇有利于企業(yè)發(fā)展的技術(shù)搞糟和設(shè)備添置稅收籌劃。在購置設(shè)備的時候要做好國內(nèi)和國外設(shè)備購置比例分配，因為只有這樣才可以得到更多的稅收優(yōu)惠政策。

三、結(jié)束語

煤炭企業(yè)進行稅收籌劃是一項政策性和專業(yè)性都很強的工作。企業(yè)的財務(wù)人員要系統(tǒng)和深入地研究稅法和相配套的法律法規(guī)政策。根據(jù)因地制宜，根據(jù)企業(yè)本身的情況制定符合本企業(yè)發(fā)展規(guī)律、發(fā)展目標(biāo)的納稅籌劃，以實現(xiàn)納稅籌劃的最初既定目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉靜,王艷妮·我國煤炭企業(yè)的稅制現(xiàn)狀探討———兼論煤炭企業(yè)納稅籌劃[J].山西煤炭, 2005 (2)

第9篇：企業(yè)納稅籌劃建議范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；納稅籌劃；實施

納稅籌劃是指納稅人在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，以不違背國家制定立法的意圖為前提，采取一定的方式對納稅人的籌資、投資、運營和分配等一系列企業(yè)活動進行籌劃和合理安排，以期最大限度地降低企業(yè)的稅收成本，獲得超額的經(jīng)濟利潤，實現(xiàn)納稅人企業(yè)價值最大化。隨著商業(yè)地產(chǎn)市場規(guī)模的逐漸擴大，為調(diào)控房地產(chǎn)市場，我國出臺了一系列宏觀經(jīng)濟政策，使得房地產(chǎn)開發(fā)項目的利潤嚴(yán)重縮水，迫使企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項目時不得不考慮以不違反法律法規(guī)為前提，利用一切合理的手段對相關(guān)稅負(fù)進行籌劃，以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減輕房地產(chǎn)開發(fā)項目的資金壓力，增加其經(jīng)濟效益，打造企業(yè)的成本戰(zhàn)略優(yōu)勢，為企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。然而就目前我國商業(yè)地產(chǎn)的情況看，盡管很多企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項目時，都意識到采用一些合理方式對稅收進行籌劃以降低經(jīng)營成本，獲得超額利潤，但其納稅籌劃仍然存在很多問題亟待解決。

一、商業(yè)地產(chǎn)納稅籌劃存在的問題分析

（一）納稅籌劃認(rèn)識不足

我國對納稅籌劃概念的引進比較晚，很多企業(yè)在降低稅收成本的過程中對此認(rèn)識不足，不夠重視。商業(yè)地產(chǎn)在進行開發(fā)時，工期較長，涉及的稅收負(fù)擔(dān)也較大，在納稅申報時若能合理利用相關(guān)手段進行稅務(wù)籌劃，會有效降低房地產(chǎn)開發(fā)項目的成本。然而，就目前很多商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項目來看，它們對納稅籌劃一般持有兩種不同的觀點：第一種觀念認(rèn)為從理論上來講納稅籌劃是可行的，但在實際運用中國家稅務(wù)局或者地方政府稅務(wù)局很可能會針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃設(shè)計出反籌劃的方法來規(guī)避，一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)就可能面臨著偷稅漏稅的風(fēng)險，為避免與法律法規(guī)相沖突，而選擇放棄納稅籌劃；第二種觀點認(rèn)為納稅籌劃就是鉆法律的空子，在同稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)相關(guān)人員搞好關(guān)系的基礎(chǔ)上，利用法律法規(guī)未規(guī)范的漏洞采取一些手段進行巧妙的偷稅漏稅，最終演變成法律法規(guī)所禁止的行為。在這兩種觀點的主導(dǎo)下，企業(yè)對納稅籌劃的工作并不重視，認(rèn)為納稅籌劃在企業(yè)中僅僅是財務(wù)部門和財務(wù)相關(guān)人員的事情，很少有部門主動配合協(xié)調(diào)進行納稅籌劃工作，同時在企業(yè)中也缺少必要的籌劃準(zhǔn)備、模板分析、溝通管理等工作，導(dǎo)致企業(yè)在進行納稅籌劃時受到阻礙和制約，無法真正為降低項目的稅收成本發(fā)揮有效作用。

（二）納稅籌劃方法錯誤

企業(yè)在計算商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項目所要繳納的稅費時涉及的稅種比較多，計算也比較復(fù)雜，在進行納稅籌劃時由于會涉及多方面的利益協(xié)調(diào)問題，使得很多企業(yè)在納稅籌劃方法選擇上出現(xiàn)了錯誤。一方面，很多企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃的主要方式就是減少稅費的支出，在進行納稅籌劃的過程中，往往會選擇最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整所開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)項目的預(yù)售款入賬時間，同時詳細(xì)記錄開發(fā)費用支出，以此來達(dá)到降低稅負(fù)，提高企業(yè)稅后經(jīng)濟利益水平的目的。然而在這種方法下，僅僅依靠國家制定的稅收優(yōu)惠政策并不能滿足降低開發(fā)項目稅收成本的要求。另一方面，企業(yè)在利用納稅籌劃方法降低稅負(fù)時，往往會對納稅籌劃空間大的稅種進行籌劃，忽略籌劃空間小的稅種，在這種情況下會導(dǎo)致某一種稅收負(fù)擔(dān)確實降低了，但另一種或者多種稅收水平卻又提高了，從整體上來看并沒有有效降低企業(yè)對外繳納的稅收水平，可能相反還會增加企業(yè)對外繳納的稅收金額，不利于企業(yè)獲取超額的經(jīng)濟利益，會阻礙企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

納稅籌劃管理工作是一項對專業(yè)性要求比較高的管理工作，對于商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項目而言，由于其涉及的稅種復(fù)雜、活動繁多，使得企業(yè)對開發(fā)項目進行納稅籌劃時不僅需要相關(guān)納稅籌劃人員具備一定的納稅籌劃知識，透徹理解開發(fā)項目所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，熟悉納稅申報流程，熟練掌握一些合理避稅技巧，還需要其對房地產(chǎn)行業(yè)行情有一定的認(rèn)識和了解，具有一定的房地產(chǎn)開發(fā)項目建設(shè)經(jīng)驗和項目營銷經(jīng)驗。然而，就目前我國商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)情況來看，隨著我國一系列控制房地產(chǎn)價格政策的出臺，開發(fā)企業(yè)普遍存在著一種浮躁心理，很多商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將精力更多地放在如何能以最短的時間掙更多錢上，忽視了對納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)教育，使得很多企業(yè)的財務(wù)人員僅僅能勝任比較簡單的會計核算和稅負(fù)計算，根本不懂得如何利用稅收優(yōu)惠政策和巧妙的稅務(wù)籌劃方式有效降低稅負(fù)水平。

二、完善商業(yè)地產(chǎn)納稅籌劃的對策和建議

（一）提高企業(yè)的納稅籌劃意識

商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項目工期較長，投資較大，稅收成本在整個開發(fā)項目成本中占據(jù)比重較大，而在計算這些稅收成本時涉及的稅種較多且計算復(fù)雜，這就為納稅籌劃提供了較大的空間。因此，企業(yè)在開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)項目時應(yīng)正確認(rèn)識納稅籌劃，提高納稅籌劃意識，正視納稅籌劃在企業(yè)成本戰(zhàn)略中的地位，以高度認(rèn)真的態(tài)度去對待企業(yè)在開發(fā)項目中可以使用的納稅籌劃問題。一方面，企業(yè)在進行開發(fā)項目的納稅籌劃前，應(yīng)該加強領(lǐng)導(dǎo)層對納稅籌劃含義、涉及理論、采取方法等的認(rèn)識，使其意識到納稅籌劃并不是違法行為，它是在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，采取合理手段減少稅收成本的行為。另一方面，需要企業(yè)在內(nèi)部提高整個項目部門和相關(guān)員工對納稅籌劃的認(rèn)識，使其認(rèn)識到納稅籌劃并不僅僅是財務(wù)部門和人員的事情，它是全體項目人員的事情，需要每個部門的協(xié)調(diào)配合。例如，浙江省農(nóng)都農(nóng)產(chǎn)品有限公司在整個企業(yè)內(nèi)部通過不斷的培訓(xùn)教育，提高領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工的納稅籌劃意識，在領(lǐng)導(dǎo)層的積極帶領(lǐng)下，形成了一個自上而下有效的納稅籌劃溝通管理渠道，在合理降低企業(yè)的稅收成本等方面發(fā)揮著積極作用。

（二）優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方式方法

企業(yè)在進行納稅籌劃時可以采用以下幾種方式：第一種方式，利用融資方式進行籌劃。商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項目一般涉及資金都較大，需要從外部融通資金，而在融通資金時涉及股權(quán)融資和債券融資兩種方式，這兩種不同的融資方式在降低稅負(fù)時作用不同。股權(quán)融資的成本需要在稅后利潤中扣除，不得在稅前列支，而債券融資的成本可以在企業(yè)所得稅之前扣除，發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，產(chǎn)生節(jié)稅效應(yīng)。從納稅成本上考慮，企業(yè)可以采取債權(quán)融資方式籌集項目開發(fā)建設(shè)的資金。第二種方式，利用建造方式進行納稅籌劃。商業(yè)地產(chǎn)項目建成以后一般是用作酒店、超市、臨街商鋪、大型住宅項目的商業(yè)配套等，其工程量較大，目前較為常見的三種建造方式是一方出資一方出地的聯(lián)營模式、房地產(chǎn)開發(fā)單位自營建造模式和委托施工單位進行施工建造的模式。在房地產(chǎn)及建造行業(yè)實行營改增之前，根據(jù)目前現(xiàn)行的營業(yè)稅收政策，如果開發(fā)單位選擇自營建造模式，在建造的過程中需要繳納3%的建筑業(yè)營業(yè)稅，建造完成后銷售不動產(chǎn)時需要繳納5%的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，而如果商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)單位選擇交由外部施工單位進行建造，那只需要在銷售環(huán)節(jié)繳納5%的銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，很顯然選擇外包的方式可以有效降低企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的稅收負(fù)擔(dān)，提高房地產(chǎn)開發(fā)項目的經(jīng)濟利益水平。

（三）加強對納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)教育

人才是決定一個企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵，在競爭激烈的當(dāng)下時代，人才是提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。從納稅籌劃的角度來講，企業(yè)應(yīng)該從三個方面加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)教育工作。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身當(dāng)前的需求制定出比較合理的人才需求計劃和招聘標(biāo)準(zhǔn)，從外部渠道招聘相關(guān)的高素質(zhì)水平人才。其次，企業(yè)應(yīng)該定期對相關(guān)財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育。納稅籌劃必須是在熟知相關(guān)法律法規(guī)的前提下進行的，而我國的稅收法律法規(guī)是根據(jù)市場的不斷變化而適時更新的，因此，企業(yè)必須定期對相關(guān)財務(wù)人員進行相關(guān)的法律知識培訓(xùn)教育，避免出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為。最后，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部形成一個自我學(xué)習(xí)、自我充電的氛圍，督促進行納稅籌劃的相關(guān)財務(wù)人員利用工作之外的時間進行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。如浙江省農(nóng)村發(fā)展集團有限公司定期對集團本級及下屬各子公司財務(wù)人員進行培訓(xùn)教育，有效提高了財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)能力，為企業(yè)進行各個項目的納稅籌劃工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

結(jié)論

總之，納稅籌劃工作是一門綜合性很強的工作，企業(yè)在對商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)項目進行納稅籌劃的過程中，除了要正確認(rèn)識納稅籌劃、提高納稅籌劃相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，還需要合理選擇納稅籌劃的方式方法，以達(dá)到有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平，提高企業(yè)稅后經(jīng)濟利潤水平的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]史俊華.商業(yè)地產(chǎn)房產(chǎn)稅納稅籌劃[J].合作經(jīng)濟與科技，2015，05：181-182.