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第1篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入和發(fā)展，行政事業(yè)單位也在逐步的得到壯大和充實。其自身內(nèi)控制度的建立與完善也越來越被社會所關(guān)注。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善，在一定程度上，可以說直接影響著我國當(dāng)前現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制的形成與成敗。我們必須扎實的做好行政事業(yè)單位的職能工作，加強(qiáng)對其行政體制的深入化改革，不斷的對其行政管理方式進(jìn)行創(chuàng)新和管控，增加行政事業(yè)單位的公眾信任度和工作執(zhí)行能力，建立健全法治型，服務(wù)型的行政事業(yè)單位形象。

一、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位為了保證財政資金的安全高效就必須要建立完善的內(nèi)部控制體系：一是通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系可以保證行政事業(yè)單位運行管理的合法合規(guī)。行政事業(yè)單位具有公益性，具有一定的權(quán)利，因 行政事業(yè)單位在行使權(quán)利的時候必須要按照相關(guān)的制度運行，而內(nèi)部控制制度則可以為單位的運行提供依據(jù)，有效避免單位做出違規(guī)的行為；二是有利于實現(xiàn)公平、公正。行政事業(yè)單位是以促進(jìn)社會資源公平分配為核心的，有效地內(nèi)部控制可以約束與督促單位按照公平、公正的原則從事社會資源的再分配，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展；三是提高了資金的使用效率。有效地內(nèi)部控制可以強(qiáng)化單位對資金的使用管控力度，降低單位在使用財政資金時存在的隨意性，有效地提高了資金的使用效益。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

我國正處于政治體制改革發(fā)展階段，政府“績效型”管理剛剛起步，行政事業(yè)單位與企業(yè)不同，它不以營利為目的，它所使用的財政資金屬于社會公眾。加之社會公眾力量外部監(jiān)督的參與性還不夠廣泛，單位外部的監(jiān)督力也不夠有力，內(nèi)部控制這個概念對于很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)來講過于抽象，對內(nèi)部控制的客觀對象范圍認(rèn)識不全面，對內(nèi)部控制的內(nèi)在意義存在誤解：認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，認(rèn)為制定了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等財務(wù)制度就等于有了內(nèi)部控制，還有一些領(lǐng)導(dǎo)害怕權(quán)力被“束縛”。旨在“防患于未然”的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，往往是不出問題的時候領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部控制建設(shè)也往往流于形式，更別談有效實施。

（二）風(fēng)險評估體系不完善

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，但是基于行政事業(yè)單位資金來源渠道的財政付款使得事業(yè)單位在使用資金時缺乏風(fēng)險評估，其主要表現(xiàn)在：一是單位的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，很多人認(rèn)為行政單位的資金來源于國家財政，因此在使用的時候就沒有風(fēng)險意識，認(rèn)為其從事的活動屬于非盈利的，因此也就不需要考慮風(fēng)險因素；二是風(fēng)險評估機(jī)制缺失。風(fēng)險評估機(jī)制是有效降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的重要機(jī)制，通過風(fēng)險評估機(jī)制的建立可以提高決策的正確率，但是很多單位沒有建立風(fēng)險評估機(jī)制，使得在重大決策時存在較大風(fēng)險；三是未作風(fēng)險評估，未建立廉政風(fēng)險防控體系，未明確權(quán)利和責(zé)任清單；即使建立了，也因體制原因不能落實，仍然存在行政權(quán)力干預(yù)防控監(jiān)督的現(xiàn)象。

（三）信息與溝通有存在不足

我國行政事業(yè)單位在信息溝通方面突出的特點就是信息不透明，信息不公開透明，“小道消息”滿天飛，影響了單位的公信力。內(nèi)部信息溝通不暢，單位領(lǐng)導(dǎo)不能及時、全面掌握有關(guān)情況，不能及時采取措施解決問題。缺少了信息溝通，內(nèi)部控制也不再是一個有機(jī)的整體。目前行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化方面還非常落后，會計電算化也就是在財務(wù)電腦上安裝了會計核算軟件，僅僅做到了簡單的賬務(wù)處理，并沒有實現(xiàn)全單位的網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理系統(tǒng)。有些單位有預(yù)算控制，但往往都是事后的，做不到事前控制用；采購管理、合同管理大多還是手工。大多經(jīng)濟(jì)活動的控制還是“人控”而非“機(jī)控”，信息化的不足極大 阻礙了內(nèi)部控制體系最終落地實施。

（四）缺之內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督考核機(jī)制不到位：有的單位沒有建立內(nèi)審崗位或內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審崗位，卻與財務(wù)部門平行，或依附財務(wù)部門，權(quán)威性和獨立性不夠；忽視內(nèi)部制度執(zhí)行與目標(biāo)責(zé)任考核掛鉤的監(jiān)督 機(jī)制，不能保障內(nèi)部控制的優(yōu)化與長效。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)部控制意思、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

《內(nèi)控規(guī)范》明確了單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。首先單位負(fù)責(zé)人自身應(yīng)主動學(xué)習(xí)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，以及不執(zhí)行規(guī)范的后果。財務(wù)部門作為內(nèi)部控制的牽頭部門也應(yīng)積極與單位負(fù)責(zé)人溝通，明確單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制建設(shè)的支持是內(nèi)部控制建設(shè)的前提，他的直接參與才能保證內(nèi)部控制建設(shè)有效開展與實施。其次單位采取討論會、專題講座、外單位經(jīng)驗交流、案例解析等多種形式加強(qiáng)內(nèi)部控制在單位內(nèi)部的宣傳。加強(qiáng)職工的培訓(xùn)與教育，解決人們對內(nèi)控規(guī)范的認(rèn)識問題，制定員工手冊，讓全體人員掌握行政事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，做到內(nèi)部控制人人有責(zé)。積極構(gòu)建遵紀(jì)守法、克已奉公、積極向上、團(tuán)結(jié)和諧，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）完善風(fēng)險評估體系

一是要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。雖然事業(yè)單位的資金來源于財政，但 是單位也要形成強(qiáng)烈的風(fēng)險防范意識，提高政府決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確 性，比如政府在發(fā)行公共債券的時候要將風(fēng)險因素考慮進(jìn)去；二是完善 風(fēng)險評估機(jī)制。單位要根據(jù)管理層級進(jìn)行風(fēng)險分類，具體可以分為單位層面的風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險，然后根據(jù)不同的風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的風(fēng) 險評估管理，在完善風(fēng)險評估之后，單位要形成風(fēng)險評估報告并且提供 給管理者，以便管理者及時做出準(zhǔn)確的應(yīng)對對策，避免單位風(fēng)險的形成 與擴(kuò)大；三是建立廉政風(fēng)險防控體系。事業(yè)單位要基于當(dāng)前存在的各 種問題建立廉政風(fēng)險防控體系，并且落實權(quán)利和責(zé)任清單。

（三）不斷完善內(nèi)部控制管理體系

行政事業(yè)單位通過對財務(wù)體系、內(nèi)審體系、信息溝通體系的建設(shè)，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制管理體系。行政事業(yè)單位通過借助內(nèi)部控制這一手段，重新審視和梳理現(xiàn)行的管理制度，應(yīng)對所包含的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和人員崗位，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)研，掌握單位現(xiàn)狀，展開風(fēng)險評估，識別關(guān)鍵風(fēng)險點，有針對性地開展內(nèi)控體系優(yōu)化設(shè)計。在遵守國家法律法規(guī)的前提下，結(jié)合單位實際，建立健全議事決策機(jī)制，崗位責(zé)任制度，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算管理機(jī)制，資產(chǎn)管理制度，建設(shè)項目管理制度，合同管理制度等各項制度體系，明確業(yè)務(wù)流程，細(xì)化落實崗位責(zé)任，建立起靠制度管理的模式。

（四）行政事業(yè)單位加強(qiáng)信息與溝通工作

單位不僅要推進(jìn)信息化管理建設(shè)，明確信息化工作的歸口管理部門，在日常辦公，財務(wù)管理，資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實現(xiàn)信息化。單位通過將內(nèi)部控制的基本要求固化在信息系統(tǒng)之中，信息化的實現(xiàn)不僅對經(jīng)濟(jì)活動控制自動化、實時化，并盡可能降低人為因素的影響，達(dá)到內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)約束的“自動”實現(xiàn)，如預(yù)算超額，不允許報銷，電腦就不允許提交報銷單據(jù)。從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，實現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的落地。還應(yīng)建立內(nèi)控報告制度，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，通過面向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部信息公開機(jī)制，更好發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考

事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)難以做出正確的發(fā)展決策，這對事業(yè)單位長久發(fā)展十分不利。也正是因為如此，事業(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。

1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問題

1.1 內(nèi)部管理認(rèn)識不足。某些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管理并不在乎，認(rèn)為內(nèi)控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部管理制度認(rèn)識程度不高，根本沒有意識到內(nèi)部管理制度工作對事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部管理制度只是針對于財務(wù)預(yù)算，與其他方面并無關(guān)系。這些錯誤的認(rèn)知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)相對于其他方面比較落后，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制無法處于平衡狀態(tài)，進(jìn)而更為嚴(yán)重的問題。

1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進(jìn)行責(zé)任劃分或者是責(zé)任劃分不夠明確，由此導(dǎo)致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無人管理，而某些工作重復(fù)管理的問題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財務(wù)制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財務(wù)制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權(quán)審批方面，事業(yè)單位通常都是由領(lǐng)導(dǎo)直接決策，開展授權(quán)管理。這一審批機(jī)制劣勢明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。

1.3 缺乏強(qiáng)有力的審計與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國很大一部分事業(yè)單位都未曾設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督以及審計部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設(shè)置了相應(yīng)的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)如今，我國事業(yè)單位的財務(wù)審計真正起決定性作用的是單位領(lǐng)導(dǎo)，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進(jìn)行強(qiáng)有力的審計以及監(jiān)督，由此使得審計與監(jiān)督力度大為降低。

1.4 缺乏風(fēng)險評估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識別存在風(fēng)險的關(guān)鍵點是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要流程，然后以事業(yè)單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險為主要依據(jù)，制定與之相對應(yīng)的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風(fēng)險，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風(fēng)險評估。

2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法

2.1 提升領(lǐng)導(dǎo)意識。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理制度意識的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強(qiáng)弱，因此提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理意識十分關(guān)鍵。國家有關(guān)部門應(yīng)該組織培訓(xùn)，讓每位事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都意識到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓(xùn)的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)該給予高度的支持，構(gòu)建良好的制度實施平臺，真正的發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)表率作用，由此促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。

2.2 注重會計制度的構(gòu)建?，F(xiàn)如今，我國有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應(yīng)的條文作出規(guī)定，由此筆者認(rèn)為健全內(nèi)部管理制度應(yīng)該從健全會計制度開始，因為對于事業(yè)單位而言，會計是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進(jìn)行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術(shù)方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會進(jìn)步。

2.3 落實預(yù)算制度。預(yù)算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動和日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn)，也是單位財政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計和相關(guān)活動的預(yù)算，對于單位的活動預(yù)算和經(jīng)費開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預(yù)算中，加強(qiáng)單位的預(yù)算意識，并且按照預(yù)算制度嚴(yán)格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預(yù)算制度和各部門的工作得到相應(yīng)的職責(zé)配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責(zé)任，保證大家嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算制度。對于相關(guān)預(yù)算的編制和實施要嚴(yán)格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結(jié)合單位的實際情況來落實。

2.4 注重內(nèi)部審計。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計工作對內(nèi)控制度來說是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該合理設(shè)置一些崗位，使得每個崗位的職責(zé)都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應(yīng)該進(jìn)行取消，對于一些不相容的職位，應(yīng)該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設(shè)立，審計部門與財務(wù)部門分割開來，確保審計人員與財務(wù)人員的工作獨立性，通過審查和監(jiān)督工作，對相關(guān)人員的工作進(jìn)行評價，通過評價來掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實施，領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該組建一個領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)和學(xué)習(xí)，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務(wù)，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實施。

2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內(nèi)控人員，不但要學(xué)習(xí)相關(guān)管理學(xué)方面的知識，還要掌握會計學(xué)的相關(guān)知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會保持良好的機(jī)制。首先，在選拔人才的時候，要嚴(yán)格并且合理，嚴(yán)謹(jǐn)杜絕裙帶關(guān)系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責(zé)任制來實施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓他們增長相關(guān)的技能和業(yè)務(wù)知識，以便提高自身的能力和素質(zhì)。

2.6 完善風(fēng)險評估機(jī)制。事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險包括兩個層面，即業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險和單位層面的風(fēng)險。因此，事業(yè)單位在完善風(fēng)險評估機(jī)制時，應(yīng)該以這兩層面的風(fēng)險為出發(fā)點，分別定期對風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，并及時采取應(yīng)對措施。另外，事業(yè)單位在結(jié)束風(fēng)險評估工作之后，應(yīng)該形成風(fēng)險評估報告，并及時提交給單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，以便相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)該評估結(jié)果采取有針對性的措施予以應(yīng)對各種風(fēng)險，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時的完善。另外，在風(fēng)險評估后，單位應(yīng)采用相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

結(jié)束語

綜上所述，可知現(xiàn)今我國事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領(lǐng)導(dǎo)作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)而共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 評價應(yīng)用研究

一、引言

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）實施以來，內(nèi)部控制建設(shè)取得了初步成效，但也存在重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)成效如何，內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性狀況如何，單位內(nèi)部和外部監(jiān)督主體都需要通過內(nèi)部控制評價（報告）來判斷，從而使單位有針對性地進(jìn)行修正與完善、整改與落實。因而內(nèi)部控制評價是完善內(nèi)部控制體系并保證其有效運行的重要保障手段。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)處于起步階段，政策規(guī)范不完善，缺少內(nèi)部控制評價指引等配套政策，內(nèi)部控制評價工作處于探索規(guī)劃階段，迫切需要構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，為內(nèi)部控制自我評價和外部審計監(jiān)督提供參考依據(jù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建是建立內(nèi)部控制評價指引的理論基礎(chǔ)，同時也是開展內(nèi)部控制自我評價和外部審計監(jiān)督工作的實踐應(yīng)用基礎(chǔ)，因此進(jìn)行內(nèi)部控制評價研究具有重要理論和實踐指導(dǎo)意義。本文對此進(jìn)行研究。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價目標(biāo)原則與模式

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價目標(biāo)

《內(nèi)控規(guī)范》目標(biāo)指引著內(nèi)部控制評價目標(biāo)。即內(nèi)部控制評價目標(biāo)是設(shè)計評價指標(biāo)體系，采用一定程序和方法，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行中的狀況進(jìn)行評價與判斷，發(fā)現(xiàn)和評估風(fēng)險與缺陷，進(jìn)而完善內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價原則

在實施評價活動時，應(yīng)遵循相應(yīng)原則并應(yīng)用具體的評價程序和方法，以保證評價工作順利進(jìn)行。本文認(rèn)為《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》中闡述的內(nèi)部控制評價原則，即全面性原則、重要性原則、客觀性原則可作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價原則。

全面性原則是指既包括內(nèi)部控制設(shè)計、運行有效性評價，又應(yīng)涵蓋單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對單位層面和業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)活動全面評價。重要性原則是按照成本效益原則，應(yīng)重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，進(jìn)行重點評價，將單位層面核心內(nèi)容和業(yè)務(wù)層面核心環(huán)節(jié)作為重點評價指標(biāo)?？陀^性原則是指應(yīng)當(dāng)獨立、客觀、準(zhǔn)確地揭示單位風(fēng)險狀況，真實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價模式

內(nèi)部控制評價模式主要有兩種，一種是要素導(dǎo)向評價模式，即從內(nèi)部控制基本要素出發(fā)進(jìn)行設(shè)計和執(zhí)行有效性評價的模式，該模式適用于內(nèi)部評價主體實施的內(nèi)部控制自我評估報告。如James Roth& Donald Espersen（2004）以COSO框架內(nèi)部控制五要素作為內(nèi)部控制評價框架，驗證了要素評價模式的可行性；尹芬（2009）認(rèn)為從八要素構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系更適應(yīng)我國情況。另一種是目標(biāo)導(dǎo)向評價模式，即將內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的情況，作為衡量內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評價。如鐘必新（2013）利用目標(biāo)分解法將醫(yī)院內(nèi)部控制分為九個主要活動，運用層次分析法等構(gòu)建適合醫(yī)院的評價指標(biāo)體系。兩種評價模式各有利弊，研究發(fā)現(xiàn)，基于整合要素（單位層面）和業(yè)務(wù)層面評價的整合觀模式為評價工作提供了全新的視角。如國外有COSO框架將內(nèi)部控制分為整體層面和具體業(yè)務(wù)層面；美國《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》要求在內(nèi)部控制測試與評價中分整體層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行有效性評價。國內(nèi)吳秋生、楊瑞平（2011）提出基于降低評價成本，增強(qiáng)評價有效性的整合評價模式；池國華（2009）提出以目標(biāo)為導(dǎo)向，分要素、業(yè)務(wù)、風(fēng)險層設(shè)立指標(biāo)體系的評價模式?！秲?nèi)控規(guī)范》在風(fēng)險評估時分單位層面和業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)活動兩個層面進(jìn)行。本文認(rèn)為整合要素導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向評價模式，即整合觀下的評價模式，將要素作為反映內(nèi)部控制活動的載體，通過對單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進(jìn)行評價，判斷其有效性，更能全面評價經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制的有效性。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建

結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)構(gòu)建主要包括控制環(huán)境和組織設(shè)置、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)外部信息與溝通、評價與監(jiān)督五要素。內(nèi)部環(huán)境是最基本的要素，它影響著內(nèi)部控制各個方面，對內(nèi)部控制的建立和運行發(fā)揮著基礎(chǔ)性要素作用，主要包括組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，部門崗位職責(zé)、權(quán)限分配，決策機(jī)制、議事規(guī)則，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，組織人事政策。風(fēng)險評估是及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險全面、系統(tǒng)分析和識別，對影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的單位層面和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險及時應(yīng)對。控制活動是較關(guān)鍵的一個要素，只有合適的控制活動才能降低控制風(fēng)險，合理保證目標(biāo)實現(xiàn)?！秲?nèi)控規(guī)范》將控制活動概括為不相容崗位分離、授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開八個方面。為便于研究，本文將信息內(nèi)部公開歸入到信息與溝通要素中去。信息與溝通是收集、傳遞內(nèi)部控制信息，確保信息在內(nèi)外部間進(jìn)行有效溝通?！秲?nèi)控規(guī)范》未明確信息與溝通如何構(gòu)建，本文認(rèn)為應(yīng)參照企業(yè)基本規(guī)范從內(nèi)外部信息溝通制度建設(shè)、信息系統(tǒng)環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)與運行、反舞弊機(jī)制等方面構(gòu)建。評價與監(jiān)督要求建立健全監(jiān)督制度，明確職責(zé)權(quán)限、監(jiān)督程序和要求，對內(nèi)部控制建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷分析，并進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估，具體如表（1）所示。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建

業(yè)務(wù)層面評價指標(biāo)主要從各項業(yè)務(wù)入手，分析流程中的風(fēng)險和管理措施，是具體業(yè)務(wù)的指標(biāo)評價體系。《內(nèi)控規(guī)范》規(guī)定業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制等。預(yù)算業(yè)務(wù)控制包括編制、審批、執(zhí)行、決算與考核四個環(huán)節(jié)。收支業(yè)務(wù)控制包括收支管理、崗位設(shè)置及票據(jù)管理。政府采購業(yè)務(wù)控制包括按規(guī)定編制預(yù)算和采購計劃，按采購程序執(zhí)行并進(jìn)行驗收等。資產(chǎn)控制包括健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、對外投資管理。建設(shè)項目包括健全項目管理制度，加強(qiáng)項目審批、立項、招標(biāo)、建設(shè)等。合同控制包括健全合同管理制度，包括合同訂立、評審、執(zhí)行、歸檔等，如表（2）所示。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)權(quán)重計算方法

（一）建立層次結(jié)構(gòu)系統(tǒng)模型

AHP法通常把與決策相關(guān)因素自上而下分解為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方案層。目標(biāo)層為最上層，通常僅一個目標(biāo)因素，中間是準(zhǔn)則層，最下層是方案層，準(zhǔn)則過多也可分解為子準(zhǔn)則層。

（二）構(gòu)建指標(biāo)間兩兩比較矩陣

根據(jù)已經(jīng)構(gòu)建的評價指標(biāo)體系，依次對屬于上層某一因素的同一層因素進(jìn)行兩兩比較，按照Satty1-9標(biāo)度方法進(jìn)行兩兩因素重要性程度進(jìn)行賦權(quán)，構(gòu)造對比比較矩陣A。用aij表示第i個因素相對于第j個因素的重要性程度，同時有aij=1/aji。

本文中指標(biāo)間重要性等級按Satty1-9標(biāo)度方法進(jìn)行賦權(quán)，這種方法可以提高判斷準(zhǔn)確性，增強(qiáng)權(quán)重的準(zhǔn)確性。如表（3）所示。

CR0.10時，判斷矩陣通過一致性檢驗，歸一化的最大特征值所對應(yīng)的特征向量即為權(quán)向量，表示從屬于上一層某個特定因素同一層因素的權(quán)重。對應(yīng)特征向量各分量就是對應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重。CR0.10時，則說明矩陣未通過一致性檢驗，需要重新構(gòu)造。構(gòu)造矩陣A=λmax ×W，其中W=（W1，W2，…，Wn），即為從屬于同一上層某個因素的n個同一層次因素的權(quán)重系數(shù)。最后計算所有因素權(quán)重數(shù)值，最終計算得出評估值。

五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)權(quán)重計算

（一）一級評價指標(biāo)兩兩比較矩陣及一致性檢驗

λmax =2，CR=CI/RI=00.1，一致性檢驗通過。如表（5）所示。

（二）單位層面評價指標(biāo)比較矩陣及一致性檢驗

λmax =7.8083，CR=CI/RI=0.099 10.1，一致性檢驗通過。如表（9）所示。

λmax =4.0776，CR=CI/RI=0.029 10.1，一致性檢驗通過。如表（10）所示。

λmax =4.117，CR=CI/RI=0.043 80.1，一致性檢驗通過。如表（11）所示。

（三）業(yè)務(wù)層面評價指標(biāo)比較矩陣及一致性檢驗

λmax =6.6069，CR=CI/RI=0.096 30.1，一致性檢驗通過。如表（12）所示。

λmax =4，CR=CI/RI=00.1，一致性檢驗通過。如表（13）所示。

λmax =4.0593，CR=CI/RI=0.022 20.1，一致性檢驗通過。如表（14）所示。

λmax =5.1561，CR=CI/RI=0.034 80.1，一致性檢驗通過。如表（15）所示。

λmax =4.1076，CR=CI/RI=0.040 30.1，一致性檢驗通過。如表（16）所示。

λmax =5.4346，CR=CI/RI=0.097 00.1，一致性檢驗通過。如表（17）所示。

λmax =5.262 3，CR=CI/RI=0.058 50.1，一致性檢驗通過。如表（18）所示。

六、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價應(yīng)用研究

按照評價指標(biāo)體系，對行政事業(yè)單位進(jìn)行問卷調(diào)查，對各項指標(biāo)進(jìn)行1-5分打分（分值越高，內(nèi)部控制越完善，如表（20）所示），發(fā)放22份問卷，收回有效問卷21份，計算結(jié)果如表（19）所示。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價總得分為3.4769，按照內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)表，說明樣本單位內(nèi)部控制處于一般（C類）水平（二級指標(biāo)合同控制2.8128分低于3分，降為C類），基本反映了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在起步階段，處于較低水平的實際狀況。單位層面內(nèi)部控制3.604 6分略高于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制3.349 2分，說明單位層面內(nèi)部控制環(huán)境、框架基礎(chǔ)略好于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。內(nèi)部控制得分最低的4項為合同控制、風(fēng)險評估、評價與監(jiān)督、信息與溝通，反映了行政事業(yè)單位合同控制較差，缺乏風(fēng)險評估，還未進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價與內(nèi)控監(jiān)督，信息系統(tǒng)控制較弱，這些問題要引起足夠重視，要加快制定、完善制度流程，彌補(bǔ)漏洞和缺陷，逐步提高內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制得分最高的4項為收支業(yè)務(wù)控制、控制活動、內(nèi)部環(huán)境、政府采購業(yè)務(wù)控制，這主要是因為隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的啟動實施，政府內(nèi)部控制不斷完善，內(nèi)部管理和防范廉政風(fēng)險能力不斷增強(qiáng)，內(nèi)部控制建設(shè)成為提高政府自身能力建設(shè)的有效途徑。

七、結(jié)論與建議

本文通過構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制評價進(jìn)行了研究，評價結(jié)果一定程度上反映了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的情況，也驗證了內(nèi)部控制評價模式、評價指標(biāo)構(gòu)建、評價方法的合理性，對當(dāng)前的內(nèi)部控制評價具有一定的理論和實踐指導(dǎo)意義。但由于條件所限未進(jìn)行大樣本檢驗，使研究具有局限性。今后的研究需要圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，從內(nèi)部控制設(shè)計和評價有效性上進(jìn)行評價模型和指標(biāo)體系構(gòu)建。需要制定切實可行的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。需要優(yōu)化評價方法，使評價工作更具有可操作性。研究制定評價結(jié)果公開和應(yīng)用機(jī)制，發(fā)揮評價工作的應(yīng)有作用。

參考文獻(xiàn)

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[3] 鐘必新.醫(yī)院內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建研究[J].內(nèi)控與審計，2014（4）：98-99.

[4] 吳秋生，楊瑞平.內(nèi)部控制評價整合研究[J].會計研究，2011（9）：55-60.

第4篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

關(guān)鍵詞：技工院校 內(nèi)部控制 過程 方法

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-109-02

2012年，財政部《關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>的通知》，旨在推動、指導(dǎo)行政事業(yè)單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，并要求自2014年1月1日起實施。為貫徹落實財政部內(nèi)部控制建設(shè)的要求，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，廣州市工貿(mào)技師學(xué)院由財務(wù)處牽頭，組織構(gòu)建“以預(yù)算管理為主線，財務(wù)管理為核心，資金管理為重點”的學(xué)院內(nèi)部控制體系。筆者結(jié)合學(xué)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的實踐，闡述技工院校內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程與方法。

一、調(diào)查摸底，確定范圍

學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，且面臨著各種風(fēng)險，確定內(nèi)部控制建設(shè)的范圍是至關(guān)重要的，一方面確保學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動能全面受控，保證內(nèi)部控制無盲區(qū)，無空白點;另一方面正確界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制邊界，使各項經(jīng)濟(jì)活動得到有效控制。所以學(xué)院經(jīng)過認(rèn)真梳理各類重要的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)，分析其是否存在重大風(fēng)險，根據(jù)重要性原則確定學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容。學(xué)院內(nèi)部控制體系包括單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是科學(xué)合理地設(shè)置組織架構(gòu)，明確各部門的職責(zé)，保證決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分離，制定與學(xué)校規(guī)模、管理相適應(yīng)的審批權(quán)限，符合規(guī)范的會計控制，完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng);業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制（包括固定資產(chǎn)管理控制、貨幣資金控制、教學(xué)實習(xí)耗材控制等）、采購業(yè)務(wù)控制、建設(shè)項目控制、合同管理業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)管理業(yè)務(wù)控制，增加具有學(xué)校特色的校企合作業(yè)務(wù)控制和對外培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制，形成業(yè)務(wù)控制。

二、評估風(fēng)險，抓住關(guān)鍵

學(xué)院在調(diào)研基礎(chǔ)上，確定了學(xué)院內(nèi)部控制單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)框架，并對其進(jìn)行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估主要是采用風(fēng)險清單法識別學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行了分析，編寫風(fēng)險評估報告。

一是風(fēng)險識別。首先設(shè)計了風(fēng)險清單表，列舉了各學(xué)校面臨的主要風(fēng)險，并組織風(fēng)險評估專家和一線工作人員對風(fēng)險清單進(jìn)行討論，確定了單位層面15個風(fēng)險，業(yè)務(wù)層面48個風(fēng)險，學(xué)校風(fēng)險63個。

二是風(fēng)險分析。根據(jù)風(fēng)險清單所列舉的風(fēng)險，對各種風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行測試，得出各風(fēng)險的大小。測試分成三個層次，即校領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人和操作者，對不同層次的參與者的測試結(jié)果進(jìn)行平均，得出不同層次參與者的測試結(jié)果;最后對三個層次的測試結(jié)果進(jìn)行加權(quán)平均，得出各種風(fēng)險的大小，并繪制成風(fēng)險圖。

三是風(fēng)險應(yīng)對。針對不同風(fēng)險采取不同的應(yīng)對策略，可以通過規(guī)避、降低、分散和承受等策略對風(fēng)險進(jìn)行管理，以降低風(fēng)險對學(xué)校產(chǎn)生的影響，使各種風(fēng)險得到控制。一般而言，對低風(fēng)險可以采取承受的策略，對高風(fēng)險可以采取規(guī)避、降低和分散的策略。

三、確定流程，明確措施

業(yè)務(wù)流程本身就是控制，通過業(yè)務(wù)流程的設(shè)計一是規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序;二是保證業(yè)務(wù)活動受控;三是執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，保證內(nèi)部控制有效實施。因此業(yè)務(wù)流程設(shè)計中。

業(yè)務(wù)流程是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中各種活動的有機(jī)結(jié)合，業(yè)務(wù)流程可以由主流程、子流程組成，而子流程由業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)組成，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)由各項活動組成。在設(shè)計業(yè)務(wù)流程圖時，首先定義流程圖符號;其次規(guī)定統(tǒng)一的畫法。因此，要注意經(jīng)濟(jì)活動之間的銜接、部門之間的銜接，避免設(shè)計不合理，而起不到控制作用;要對現(xiàn)狀進(jìn)行充分的分析，結(jié)合學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點和組織架構(gòu)的設(shè)計，設(shè)計出具有單位特色的內(nèi)部控制流程;要注意簡化操作程序，以提高工作效率，降低控制成本。

控制措施是對業(yè)務(wù)風(fēng)險所采取的應(yīng)對措施，控制措施可概括為“5W+H”。即什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（what），在什么時點（when），在什么環(huán)節(jié)（where），由誰執(zhí)行、誰審批、誰監(jiān)督（who），以減少風(fēng)險的發(fā)生（why）。

四、編冊，完善制度

經(jīng)過流程設(shè)計，并對不同風(fēng)險制訂不同的控制措施后，就可以撰冊，并對學(xué)?，F(xiàn)行的管理制度進(jìn)行修訂。

一是編寫內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制手冊結(jié)構(gòu)一般包括主要風(fēng)險、控制目標(biāo)、流程圖及流程描述、控制矩陣、控制文檔等。主要風(fēng)險是指具體業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險，可能造成學(xué)校利益的受損;主要風(fēng)險可由一個或若干個風(fēng)險組成。控制目標(biāo)指學(xué)校每項具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度所要求達(dá)到的具體目標(biāo)，確保學(xué)校日常教學(xué)和管理活動正常運行。流程圖是用圖示表示業(yè)務(wù)操作程序，也是業(yè)務(wù)操作控制的一種手段。在業(yè)務(wù)操作過程中必須嚴(yán)格遵循的操作程序，防止舞弊和失控。流程描述是對流程圖的文字描述，以文字描述形式反映業(yè)務(wù)操作過程。控制矩陣是指將業(yè)務(wù)過程中所涉及的風(fēng)險點和對應(yīng)風(fēng)險所采取的控制措施，控制文檔和適用的管理制度，以識別控制缺陷的一種矩陣表格。控制文檔是記錄指內(nèi)部控制過程中形成的各類單據(jù)、賬表、合同、協(xié)議等記錄，它作為控制證據(jù)，能從一定程度上反映內(nèi)部控制的整個過程。

二是修訂和完善管理制度。對現(xiàn)有制度中與內(nèi)部控制要求不符的內(nèi)容、或與內(nèi)部控制手冊內(nèi)容不符的內(nèi)容進(jìn)行修訂，使內(nèi)部控制手冊與管理制度一致，保證控制手冊在學(xué)校能得到有效的執(zhí)行;對原有的管理制度中沒有的管理制度進(jìn)行制訂和完善，確保內(nèi)部控制落地。因此在內(nèi)部控制建設(shè)過程中修改了19個程序文件，新增了12個制度，修訂了20個制度。

五、內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)注意的問題

一是與現(xiàn)有的管理相融合。學(xué)校管理涉及到教學(xué)管理、學(xué)生管理、科研管理、后勤管理;涉及到物資管理、資金管理、信息管理;在多年的管理實踐中積累了豐富的經(jīng)驗，形成了一套完善的管理制度和辦法。而內(nèi)部控制重點是經(jīng)濟(jì)活動的管理，是對經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險加以控制，以達(dá)到降低風(fēng)險的目的，保證學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動符合國家、部門和學(xué)校的管理要求，保證學(xué)校各項工作順利開展。內(nèi)部控制不是在學(xué)校管理的基礎(chǔ)上另搞一套管理制度，而是在原有的管理基礎(chǔ)上，梳理業(yè)務(wù)管理流程，明確責(zé)任和權(quán)限，采取控制措施，提升管理水平。二是與現(xiàn)有的質(zhì)量管理體系相融合。目前技師類院校內(nèi)部控制與ISO質(zhì)量管理在管理理念、管理方法上有很多相同點，但在管理范圍、側(cè)重點卻存在不同，ISO質(zhì)量管理體系重點關(guān)注管理質(zhì)量的完成，而內(nèi)部控制體系關(guān)注的是風(fēng)險點的控制。把內(nèi)部控制體系和ISO質(zhì)量管理體系有效地融合在一起，既可以降低管理成本，又可以提高工作效率。目前學(xué)院已實施了ISO質(zhì)量管理體系，ISO包括四級文件，其中程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書和質(zhì)量記錄與內(nèi)部控制手冊中的流程控制、控制措施和控制文檔是一致的，因此，內(nèi)部控制建設(shè)與ISO的融合應(yīng)堅持“優(yōu)化流程、規(guī)范管理、高度融合、持續(xù)改進(jìn)”的原則，實現(xiàn)“四個統(tǒng)一”，即制度統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、文檔統(tǒng)一和審核統(tǒng)一。從內(nèi)控的角度修訂、補(bǔ)充和完善學(xué)校相應(yīng)的管理流程和管理制度、辦法，真正實現(xiàn)與ISO質(zhì)量管理體系整合，有效避免學(xué)校管理“兩張皮”，實現(xiàn)“四個同步”，即同步設(shè)計、同步實施、同步改進(jìn)、同步審核，減少重復(fù)工作，降低管理成本，提高工作效率，實現(xiàn)學(xué)校的管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 方周文，張慶龍，聶興凱.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施指南[M].上海：立信會計出版社，2013

[3] 陳留平.企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(wù)[M].鎮(zhèn)江：江蘇大學(xué)出版社，2009

[4] 劉為.健全和完善高校內(nèi)控制度的思路[J].財務(wù)與會計，2014（6）

（作者單位：廣州市工貿(mào)技師學(xué)院 廣東廣州 510425）

第5篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；建立背景；風(fēng)險評估；風(fēng)險處置；批準(zhǔn)監(jiān)督；監(jiān)控審查；溝通咨詢；系統(tǒng)生命周期

當(dāng)今我們是如何看待網(wǎng)絡(luò)與信息化？對個人，人需要信息化還是信息化“綁架”人？對企事業(yè)單位和社會團(tuán)體，組織依賴信息化還是信息化成就組織？對經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動了信息技術(shù)還是信息技術(shù)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展？對社會穩(wěn)定，信息化的發(fā)展對社會穩(wěn)定的影響是正面的還是負(fù)面的？對國家安全，信息化是國家安全的利器還是禍害？沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，但值得思考。檢察業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險管理的內(nèi)容有哪些呢？我們作了以下的探討：

1.風(fēng)險管理的基本架構(gòu)與概念

1.1 風(fēng)險管理的基本架構(gòu)（如圖1-1所示）

1.2 風(fēng)險管理工作內(nèi)容

1.2.1 風(fēng)險管理工作主要內(nèi)容有：建立背景、風(fēng)險評估、風(fēng)險處置、批準(zhǔn)監(jiān)督、監(jiān)控審查、溝通咨詢（如圖1-2所示）。

1.2.2 系統(tǒng)生命周期中的風(fēng)險管理：掌握系統(tǒng)規(guī)劃階段的風(fēng)險管理工作；掌握系統(tǒng)設(shè)計階段的風(fēng)險管理工作；掌握系統(tǒng)實施階段的風(fēng)險管理工作；掌握系統(tǒng)運行維護(hù)階段的風(fēng)險管理工作；掌握系統(tǒng)廢棄階段的風(fēng)險管理工作（如圖1-3所示）。

信息安全風(fēng)險管理是信息安全保障工作中的一項基礎(chǔ)性工作，是需要貫穿信息系統(tǒng)生命周期，持續(xù)進(jìn)行的工作。我們的檢察業(yè)務(wù)系統(tǒng)是順應(yīng)信息化發(fā)展及業(yè)務(wù)需求的實際情況，經(jīng)過檢察系統(tǒng)多部門合作開發(fā)的符合全國檢察業(yè)務(wù)需求的背景下建立的。那么我們應(yīng)該要掌握一套完善的管理方式去做好這件事。那就是要學(xué)會風(fēng)險管理運用好風(fēng)險管理的實質(zhì)內(nèi)容。

1.3 相關(guān)概念

1.3.1 通用風(fēng)險管理定義是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。風(fēng)險管理包括對風(fēng)險的量度、評估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過程，使引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對風(fēng)險較低的事情則押后處理。

1.3.2 檢察業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息安全工作為什么需要風(fēng)險管理方式？

常見問題：安全投資逐年增加，但看不到收益；按照國家要求或行業(yè)要求開展信息安全工作，但安全事件仍出現(xiàn)；IT安全需求很多，有限的資金應(yīng)優(yōu)先撥向哪個領(lǐng)域；當(dāng)了CIO，時刻擔(dān)心系統(tǒng)出事，無法預(yù)見可能會出什么事。

問題根源淺析：沒有根據(jù)風(fēng)險優(yōu)先級做安全投資規(guī)劃，沒有抓住主要矛盾，導(dǎo)致有限資金的有效利用率低；沒有根據(jù)企業(yè)自身安全需求部署安全控制措施，沒有突出控制高風(fēng)險。決策者沒有看到安全投資收益報告，資金劃撥無參考依據(jù)。沒有殘余風(fēng)險清單，在什么條件可被觸發(fā)，如何做好控制。總的來說可以概括為以下三點：（1）信息安全風(fēng)險和事件不可能完全避免，沒有絕對的安全。（2）信息安全是高技術(shù)的對抗，有別于傳統(tǒng)安全，呈現(xiàn)擴(kuò)散速度快、難控制等特點。（3）因此管理信息安全必須以風(fēng)險管理的方式，關(guān)鍵在于如何控制、化解和規(guī)避風(fēng)險，而不是完全消除風(fēng)險。

風(fēng)險管理是信息安全保障工作有效工作方式。好的風(fēng)險管理過程可以讓機(jī)構(gòu)以最具有成本效益的方式運行，并且使已知的風(fēng)險維持在可接受的水平。好的風(fēng)險管理過程使組織可以用一種一致的、條理清晰的方式來組織有限的資源并確定優(yōu)先級，更好地管理風(fēng)險。而不是將保貴的資源用于解決所有可能的風(fēng)險。風(fēng)險管理是一個持續(xù)的PDCA管理過程，即計劃-做-檢查-執(zhí)行循環(huán)的管理過程。也可以這樣理解，在全國使用統(tǒng)一的檢察業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做需求分析計劃組織開發(fā)業(yè)務(wù)系統(tǒng)--全國各省市部分基層院試運行使用--檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)的可行性及需要完善的報告--執(zhí)行需要完善的地方繼續(xù)開發(fā)完善。一個持續(xù)的不斷完善的管理過程。

在全國使用統(tǒng)一的檢察業(yè)務(wù)系統(tǒng)，也就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，數(shù)據(jù)大集中天生的脆弱性就是數(shù)據(jù)集中的銷毀或丟失，這就是它與生俱來的風(fēng)險，那么我們認(rèn)識了這一點，就應(yīng)該采用相應(yīng)的技術(shù)措施來控制風(fēng)險。什么是信息安全風(fēng)險管理？了解風(fēng)險+控制風(fēng)險=管理風(fēng)險。定義一：GB/Z 24364《信息安全風(fēng)險管理指南》指：信息安全風(fēng)險管理是識別、控制、消除或最小化可能影響系統(tǒng)資源的不確定因素的過程。定義二：在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部識別、優(yōu)化、管理風(fēng)險，使風(fēng)險降低到可接受水平的過程。

1.3.3 正確的風(fēng)險管理方法是前瞻性風(fēng)險管理加反應(yīng)性風(fēng)險管理。

（1）前瞻性風(fēng)險管理：評估風(fēng)險、實施風(fēng)險決策、風(fēng)險控制、評定風(fēng)險管理的有效性。（2）反應(yīng)性風(fēng)險管理：保護(hù)人身安全、遏制損害、評估損害、確定損害部位、修復(fù)損害部位、審查響應(yīng)過程并更新安全策略。風(fēng)險管理最佳實踐。簡單的例子：流行性感冒是一種致命的呼吸道疾病，美國每年都會有數(shù)以百萬計的感染者。這些感染者中，至少有100，000人必須入院治療，并且約有36，000人死亡。您可能會選擇通過等待以確定您是否受到感染，如果確實受到感染，則采用服藥治療這種方式來治療疾病。此外，您也可以選擇在流行性感冒病發(fā)季節(jié)開始之前接種疫苗。二者相結(jié)合才是最佳風(fēng)險管理方法。

1.3.4 全國使用統(tǒng)一的檢察業(yè)務(wù)系信息安全風(fēng)險管理的目標(biāo)是它能做好：保密性、完善性、可用性、真實性、抗抵賴性。GB/T 20984的定義，信息安全風(fēng)險：人為或自然的威脅利用信息系統(tǒng)及其管理體系中存在的脆弱性導(dǎo)致安全事件的發(fā)生及其對組織造成的影響。信息安全風(fēng)險是指一種特定的威脅利用一種或一組脆弱性造成組織的資產(chǎn)損失或損害的可能性。信息安全風(fēng)險是指信息資產(chǎn)的保密性、完整性和可用性遭到破壞的可能性。信息安全風(fēng)險只考慮那些對組織有負(fù)面影響的事件。

2.風(fēng)險管理的工作內(nèi)容

2.1 背景建立是信息安全風(fēng)險管理的第一步驟，確定風(fēng)險管理的對象和范圍，確立實施風(fēng)險管理的準(zhǔn)備，進(jìn)行相關(guān)信息的調(diào)查和分析。風(fēng)險管理準(zhǔn)備：確定對象、組建團(tuán)隊、制定計劃、獲得支持。信息系統(tǒng)調(diào)查：信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)目標(biāo)、技術(shù)和管理上的特點。信息系統(tǒng)分析：信息系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵要素。信息安全分析：分析安全要求、分析安全環(huán)境。如圖2-1所示。

2.2 信息安全風(fēng)險評估就是從風(fēng)險管理角度，運用科學(xué)的方法和手段，系統(tǒng)地分析信息系統(tǒng)所面臨的威脅及其存在的脆弱性，評估安全事件一旦發(fā)生可能造成的危害程度，提出有針對性的抵御威脅的防護(hù)對策和整改措施；為防范和化解信息安全風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可接受的水平，從而最大限度地保障信息安全提供科學(xué)依據(jù)。

信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險信息是動態(tài)變化的，只有動態(tài)的信息安全評估才能發(fā)現(xiàn)和跟蹤最新的安全風(fēng)險。所以信息安全評估是一個長期持續(xù)的工作，通常應(yīng)該每隔1-3年就進(jìn)行一次全面安全風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是分析確定風(fēng)險的過程。風(fēng)險評估的目的是控制風(fēng)險。風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的起點和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風(fēng)險管理是在倡導(dǎo)適度安全。

2.3 風(fēng)險處理是為了將風(fēng)險始終控制在可接受的范圍內(nèi)。現(xiàn)存風(fēng)險判斷：判斷信息系統(tǒng)中哪些風(fēng)險可以接受，哪些不可以。處理目標(biāo)確認(rèn)：不可接受的風(fēng)險需要控制到怎樣的程度。處理措施選擇：選擇風(fēng)險處理方式，確定風(fēng)險控制措施。處理措施實施：制定具體安全方案，部署控制措施。常用的四類風(fēng)險處置方法如下：

2.3.1 減低風(fēng)險：通過對面臨風(fēng)險的資產(chǎn)采取保護(hù)措施來降低風(fēng)險。首先應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險處置措施，通常在安全投入小于負(fù)面影響價值的情況下采用。保護(hù)措施可以從構(gòu)成風(fēng)險的五個方面（即威脅源、威脅行為、脆弱性、資產(chǎn)和影響）來降低風(fēng)險。減低風(fēng)險辦法：減少威脅源：采用法律的手段制裁計算機(jī)犯罪，發(fā)揮法律的威懾作用，從而有效遏制威脅源的動機(jī)；減低威脅能力：采取身份認(rèn)證措施，從而抵制身份假冒這種威脅行為的能力；減少脆弱性：及時給系統(tǒng)打補(bǔ)丁，關(guān)閉無用的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)端口，從而減少系統(tǒng)的脆弱性，降低被利用的可能性；防護(hù)資產(chǎn)：采用各種防護(hù)措施，建立資產(chǎn)的安全域，從而保證資產(chǎn)不受侵犯，其價值得到保持；降低負(fù)面影響：采取容災(zāi)備份、應(yīng)急響應(yīng)和業(yè)務(wù)連續(xù)計劃等措施，從而減少安全事件造成的影響程度。

2.3.2 轉(zhuǎn)移風(fēng)險：通過將面臨風(fēng)險的資產(chǎn)或其價值轉(zhuǎn)移到更安全的地方來避免或降低風(fēng)險。通常只有當(dāng)風(fēng)險不能被降低或避免、且被第三方（被轉(zhuǎn)嫁方）接受時才被采用。一般用于那些低概率、但一旦風(fēng)險發(fā)生時會對組織產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險。在本機(jī)構(gòu)不具備足夠的安全保障的技術(shù)能力時，將信息系統(tǒng)的技術(shù)體系（即信息載體部分）外包給滿足安全保障要求的第三方機(jī)構(gòu)，從而避免技術(shù)風(fēng)險。通過給昂貴的設(shè)備上保險，將設(shè)備損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，從而降低資產(chǎn)價值的損失。

2.4 批準(zhǔn)監(jiān)督。批準(zhǔn)：是指機(jī)構(gòu)的決策層依據(jù)風(fēng)險評估和風(fēng)險處理的結(jié)果是否滿足信息系統(tǒng)的安全要求，做出是否認(rèn)可風(fēng)險管理活動的決定。監(jiān)督：是指檢查機(jī)構(gòu)及其信息系統(tǒng)以及信息安全相關(guān)的環(huán)境有無變化，監(jiān)督變化因素是否有可能引入新風(fēng)險。

2.5 監(jiān)控審查的意義，監(jiān)控與審查可以及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)或即將出現(xiàn)的變化、偏差和延誤等問題，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行控制和糾正，從而減少因此造成的損失，保證信息安全風(fēng)險管理主循環(huán)的有效性。

3.安全風(fēng)險評估實踐與國家相關(guān)政策

3.1 國家對開展風(fēng)險評估工作的政策要求

3.1.1 信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于加強(qiáng)信息安全保障工作的意見》（中辦發(fā)[2003]27號）中明確提出：“要重視信息安全風(fēng)險評估工作，對網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)安全的潛在威脅、薄弱環(huán)節(jié)、防護(hù)措施等進(jìn)行分析評估，綜合考慮網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)的重要性、程度和面臨的信息安全風(fēng)險等因素，進(jìn)行相應(yīng)等級的安全建設(shè)和管理”

3.1.2 《國家網(wǎng)絡(luò)與信息安全協(xié)調(diào)小組〈關(guān)于開展信息安全風(fēng)險評估工作的意見〉》（國信辦【2006】5號文）中明確規(guī)定了風(fēng)險評估工作的相關(guān)要求：風(fēng)險評估的基本內(nèi)容和原則；風(fēng)險評估工作的基本要求；開展風(fēng)險評估工作的有關(guān)安排。

3.2 《關(guān)于開展信息安全風(fēng)險評估工作的意見》的實施要求

3.2.1 信息安全風(fēng)險評估工作應(yīng)當(dāng)貫穿信息系統(tǒng)全生命周期。在信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計階段，通過信息安全風(fēng)險評估工作，可以明確信息系統(tǒng)的安全需求及其安全目標(biāo)，有針對性地制定和部署安全措施，從而避免產(chǎn)生欠保護(hù)或過保護(hù)的情況。

3.2.2 在信息系統(tǒng)建設(shè)完成驗收時，通過風(fēng)險評估工作可以檢驗信息系統(tǒng)是否實現(xiàn)了所設(shè)計的安全功能，是否滿足了信息系統(tǒng)的安全需求并達(dá)到預(yù)期的安全目標(biāo)。

3.3 《關(guān)于開展信息安全風(fēng)險評估工作的意見》的管理要求

3.3.1 信息安全風(fēng)險評估工作敏感性強(qiáng)，涉及系統(tǒng)的關(guān)鍵資產(chǎn)和核心信息，一旦處理不當(dāng)，反而可能引入新的風(fēng)險，《意見》強(qiáng)調(diào)，必須高度重視信息安全風(fēng)險評估的組織管理工作。

3.3.2 為規(guī)避由于風(fēng)險評估工作而引入新的安全風(fēng)險，《意見》提出以下要求：（1）參與信息安全風(fēng)險評估工作的單位及其有關(guān)人員必須遵守國家有關(guān)信息安全的法律法規(guī)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。（2）風(fēng)險評估工作的發(fā)起方必須采取相應(yīng)保密措施，并與參與評估的有關(guān)單位或人員簽訂具有法律約束力的保密協(xié)議。（3）對關(guān)系國計民生和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)信息網(wǎng)絡(luò)和重要信息系統(tǒng)的信息安全風(fēng)險評估工作必須遵循國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

3.3.3 加快制定和完善信息安全風(fēng)險評估有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，盡快完善并頒布《信息安全風(fēng)險評估指南》和《信息安全風(fēng)險管理指南》等國家標(biāo)準(zhǔn)，各行業(yè)主管部門也可根據(jù)本行業(yè)特點制定相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范。

3.4 2071號文件對電子政務(wù)提出要求

為落實《國家電子政務(wù)工程建設(shè)項目管理暫行辦法》（發(fā)改委[2007]55號令）對風(fēng)險評估的要求，發(fā)改高技【2008】2071號文件《關(guān)于加強(qiáng)國家電子政務(wù)工程建設(shè)項目信息安全風(fēng)險評估工作的通知》提出了具體要求：（相當(dāng)于“信息安全審計”）電子政務(wù)工程建設(shè)項目應(yīng)開展信息安全風(fēng)險評估工作；評估的主要內(nèi)容應(yīng)包含：資產(chǎn)、威脅、脆弱性、已有的安全措施和殘余風(fēng)險的影響等；項目建設(shè)單位應(yīng)在試運行期間開展風(fēng)險評估工作，作為項目驗收的重要依據(jù)；項目驗收申請時，應(yīng)提交信息安全風(fēng)險評估報告；系統(tǒng)投入運行后，應(yīng)定期開展信息安全風(fēng)險評估。

參考文獻(xiàn)

[1]信息安全測評中心.信息安全保障[Z].

第6篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈。企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，就必須要做好自身內(nèi)部控制，這就需要會計師事務(wù)所的幫助。當(dāng)前，我國多數(shù)的注冊會計師存在內(nèi)部控制審計能力不足，實踐經(jīng)驗不夠的問題。這與管理者對內(nèi)部控制不夠重視、內(nèi)部控制審計制度不完善有著極大的關(guān)系。這些問題，需要在政府相關(guān)部門的帶領(lǐng)下，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、相關(guān)行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所和注冊會計師來共同解決。只有通過完善內(nèi)部控制制度，提高注冊會計師的業(yè)務(wù)能力，才能建立一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制審計風(fēng)險預(yù)警體系。

二、內(nèi)部控制審計存在的問題

（一）現(xiàn)有的會計師事務(wù)所體制不夠科學(xué)合理

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的相關(guān)規(guī)定，在我國，會計師事務(wù)所可以采用有限責(zé)任制會計師事務(wù)所和合伙制會計師事務(wù)所這兩種形式。自從1998年改制以來，絕大多數(shù)的會計師事務(wù)所都成為了有限責(zé)任制會計師事務(wù)所。雖然如此，但之前的會計師事務(wù)所大多數(shù)都是附屬于行政單位名下的，其獨立性較差，也缺少必要的風(fēng)險意識。并且雖然會計師事務(wù)所在名義上已經(jīng)獨立，但其實質(zhì)上還是很難脫離原來的行政制約。這些情況的存在，在一定程度上降低會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計獨立性，也增加了審計的風(fēng)險。此外，有限責(zé)任制情況下，即使注冊會計師出現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的失誤，給客戶公司造成巨大損失，它的賠償責(zé)任也是有一定限制的，不能對事務(wù)所和注冊會計師有效約束。

（二）會計師事務(wù)所收入較低

近幾年，隨著會計師事務(wù)所的大量涌現(xiàn)，其行業(yè)競爭壓力逐步增大，隨之會計師事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)不斷降低。截止到目前，我國部分會計師事務(wù)所審計費用僅為國際知名會計師事務(wù)所的百分之十左右。我國現(xiàn)行的審計收費標(biāo)準(zhǔn)一般是依據(jù)被審單位的資產(chǎn)規(guī)模來確定費用的，這一標(biāo)準(zhǔn)是不科學(xué)的。實踐證明，資產(chǎn)規(guī)模的大小與審計工作量并沒有直接的聯(lián)系。審計費用的確定，應(yīng)該更多地考慮審計的復(fù)雜程度以及審計風(fēng)險的大小。低廉的審計費用使得注冊會計師在進(jìn)行審計的過程中不得不盡可能的降低成本。為了減少支出，盡可能增加利潤，會計師事務(wù)所常常會減少審計的程序和時間，這樣一來，審計風(fēng)險的增加就難以避免了。

（三）注冊會計師能力不足

從事內(nèi)部控制審計的注冊會計師能力不足也是現(xiàn)存的問題之一。我國內(nèi)部控制審計的從業(yè)人員多存在知識結(jié)構(gòu)單一、能力不足的情況。對自己所要審計的企業(yè)的經(jīng)營活動細(xì)節(jié)和特征不甚了解，對于市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的發(fā)展趨勢和方向不甚明白，在進(jìn)行審計的過程中甚至無法與被審計對象的員工進(jìn)行高效的交流，從而無法判斷所獲得的信息是否真實可靠，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部控制的情況不甚明晰，這都是我國目前審計人員存在的問題。除此以外，還存在有些審計人員專業(yè)能力不足的現(xiàn)象。內(nèi)部控制審計在我國起步較晚，發(fā)展的時間也不長。因此，專門從事內(nèi)部控制審計的注冊會計師人才較少。有一部分的內(nèi)部控制審計人員是從其他的部門調(diào)過來的，思想仍舊停留在原來的業(yè)務(wù)上，沒能及時轉(zhuǎn)變過來，導(dǎo)致他們對于內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)也不很熟練。

（四）企業(yè)對內(nèi)部控制審計不重視

部分企業(yè)對內(nèi)部控制審計不夠重視，這也增大了內(nèi)部控制審計的風(fēng)險。內(nèi)部控制審計的有效性與企業(yè)的內(nèi)部控制制度有著極大的聯(lián)系。但是，我們在實際工作中發(fā)現(xiàn)，有一部分企業(yè)對自身的內(nèi)部控制制度不加重視，甚至是十分排斥的。這一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度會對企業(yè)形成束縛，影響企業(yè)發(fā)展的靈活性，對于企業(yè)的快速發(fā)展有阻礙作用。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者將利益最大化當(dāng)成了企業(yè)運行的唯一目標(biāo)，在進(jìn)行決策的過程中不計后果，不考慮可能存在的風(fēng)險，根本就沒有內(nèi)部控制的意識。這樣的行為可能會給企業(yè)帶來短期的利益，但是長此以往，企業(yè)必將遭受更大的損失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部控制制度的不重視，影響了內(nèi)部控制審計的進(jìn)行，將企業(yè)置于極大風(fēng)險之中。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計風(fēng)險預(yù)警體系的措施

（一）進(jìn)一步完善會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度

建立審計風(fēng)險預(yù)警體系，完善會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度是很重要的一環(huán)?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度能夠有效減少審計風(fēng)險。與一般企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織不同的是，會計師事務(wù)所開展工作的核心是質(zhì)量管理。所以，若想要建立風(fēng)險預(yù)警體系，會計師事務(wù)所首先要加強(qiáng)內(nèi)部治理，完善其內(nèi)部控制制度，提高事務(wù)所本身對于風(fēng)險的管控能力。其次。還要加強(qiáng)創(chuàng)新，積極研究內(nèi)部控制審計的新方法、新思路。正確處理各項關(guān)系，確保審計工作的獨立性。

（二）提高注冊會計師業(yè)務(wù)能力

加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警，就要提高內(nèi)部控制審計的水平。而要提高內(nèi)部控制審計的水平，最有效的方法莫過于提高進(jìn)行這項工作的人的工作能力。注冊會計師的素質(zhì)提高了，工作能力上去了，審計工作的風(fēng)險自然也就下來了。所以，會計師事務(wù)所要重視對注冊會計師的培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化和提高他們的風(fēng)險意識和道德水平，使注冊會計師能夠勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的做好審計工作，大幅降低審計風(fēng)險。要強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)的重要性，重視注冊會計師的繼續(xù)教育工作，使注冊會計師們能夠不斷拓寬自己的知識面，提高業(yè)務(wù)水平。告誡注冊會計師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，一定要注意堅持客觀、公平、公正的原則，恪守職業(yè)道德，不做違反道德法律的事情。在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計的時候，不僅僅是對企業(yè)進(jìn)行審計，還要通過內(nèi)部控制審計工作，督促企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。要重視內(nèi)部管理，改正對內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)識，使企業(yè)能夠真正的提高管理水平，使審計工作更有價值。

（三）明確責(zé)任分工和各項程序

注冊會計師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計的過程中，要注意合理地進(jìn)行責(zé)任分工，明細(xì)審計各項程序。通常情況下，進(jìn)行審計工作需要由多人共同完成，這就需要審計工作的主任會計師進(jìn)行好職責(zé)的分工，在審計的重要部分要派兩人以上分工合作，起到相互制約的作用。

（四）審計環(huán)節(jié)實施實時控制

會計師事務(wù)所要在接受委托、設(shè)計審計方案、實施審計方案和完成審計工作、出具審計報告的全過程進(jìn)行實時控制，做好審計質(zhì)量的把控工作。對整個審計工作實施分級管理的方法，逐級負(fù)責(zé)，以此來保證審計工作的質(zhì)量，減少審計工作的風(fēng)險。審計工作的主任會計師、相關(guān)部門經(jīng)理、項目經(jīng)理作為督導(dǎo)復(fù)核人員具有監(jiān)督的責(zé)任。若有必要，還可以挑選資深注冊會計師進(jìn)行督導(dǎo)工作，協(xié)助主任會計師和相關(guān)部門經(jīng)理等進(jìn)行督導(dǎo)工作。

（五）嚴(yán)格把控客戶公司選擇環(huán)節(jié)

減少內(nèi)部控制審計風(fēng)險，最簡單的方法就是選擇信譽(yù)良好的客戶公司。會計師事務(wù)所要設(shè)立專門的風(fēng)險評估部門和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)部門。在進(jìn)行客戶公司的選擇時，要先通過這兩個部門的嚴(yán)格評估和計量。會計師事務(wù)所承接的的每個客戶都必須先經(jīng)由風(fēng)險評估部門的進(jìn)行風(fēng)險評估，在出具評估報告之后，若為低風(fēng)險的公司，則接受其委托，對該客戶公司實施審計。若出具的風(fēng)險報告表明委托對象風(fēng)險過高，則會計師事務(wù)所不接受其委托。

四、結(jié)束語

第7篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的意義

1.企業(yè)內(nèi)部控制審計的理論意義

內(nèi)部控制審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項重要內(nèi)容，其產(chǎn)生具有一定的社會必然性，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，適應(yīng)了社會和企事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，既可以對內(nèi)強(qiáng)化企業(yè)管理過程，又可以對外承擔(dān)一定的社會責(zé)任。對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，有利于全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，便于直接了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。當(dāng)前我國內(nèi)部控制制度在管理方法和措施上還存在著一定的缺陷和不足，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)成為企業(yè)面臨的又一難題。內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行審計，可以被稱為內(nèi)部控制的控制，是對內(nèi)部控制的再次審計，將有利于從制度上約束企業(yè)的內(nèi)部控制， 也將進(jìn)一步完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。

2.企業(yè)內(nèi)部控制審計的實踐意義

企業(yè)內(nèi)部控制審計是內(nèi)部監(jiān)督和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助組織辨別及評估重大風(fēng)險的披露，有利于改善風(fēng)險管理，防范企業(yè)風(fēng)險，減少漏洞，也將有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，并最終提高企業(yè)或組織的內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計有利于評價和改進(jìn)組織的風(fēng)險管理、控制和治理體系，但要完成該使命，內(nèi)部審計人員則需要充分了解企業(yè)或組織的內(nèi)部控制制度。注冊會計師在對企業(yè)進(jìn)行審計時，往往要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制體制來確定審計的范圍、審計的重點以及審計中所需要采用的方法，具體在于觀察企業(yè)內(nèi)部控制體制是否健全和內(nèi)部控制的有效性程度。而內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的健全和有效程度是確定審計范圍、重點和所用方法的重要依據(jù)。因此，在審計中對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行檢查和評價顯得越來越重要，即內(nèi)部控制審計愈發(fā)重要。如果某企業(yè)的內(nèi)部控制較好，則該企業(yè)所提供的資料就會比較可信，審計人員也就不需要進(jìn)行全面而詳細(xì)的檢查了，可以把精力放到如何提高組織的效益上；如果企業(yè)的內(nèi)部控制不完善或者沒有很好地得到執(zhí)行，則審計人員需要進(jìn)行詳細(xì)和全面的檢查，這不僅浪費大量的人力、物力和時間，而且不能夠?qū)⒕杏谔岣呓M織的效益上。因此，在日益競爭激烈的知識經(jīng)濟(jì)時代，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)愈發(fā)重要。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制審計目標(biāo)不是很明確

內(nèi)部控制審計目標(biāo)決定著審計的范圍、審計程序的選擇與運用、審計意見的表達(dá)、審計質(zhì)量的衡量和審計責(zé)任的界定。為了確保審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，避免注冊會計師承擔(dān)過高的審計責(zé)任，審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制審計的目標(biāo)。但遺憾的是，目前相關(guān)審計準(zhǔn)則尚未對內(nèi)部控制審計的目標(biāo)做出明確規(guī)定。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)對被審計單位內(nèi)部控制自我評估報告的真實性和合法性發(fā)表審計意見，為內(nèi)部控制自評報告的真實性和合法性提供合理保證。為了讓注冊會計師能夠提供合理保證，審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)明確審計范圍和應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。

2.內(nèi)部控制審計程序不明確

為了確保內(nèi)部控制審計能夠為內(nèi)部控制自我評估報告的真實性和合法性提供合理保證，相關(guān)審計準(zhǔn)則必須明確內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，否則內(nèi)部控制審計質(zhì)量就無法保證。但是，由于內(nèi)部控制審計實施時間不長，加之與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的概念尚未得到清晰的厘定，盡管國外內(nèi)部控制審計已有一些實踐經(jīng)驗，并從中總結(jié)出了一些行之有效的審計程序。但是這些審計程序依然是不系統(tǒng)的。國外的實踐表明，從公司層面控制入手自上而下地進(jìn)行審查，是比較切實有效的內(nèi)部控制審計方式。據(jù)此筆者認(rèn)為，系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制審計程序至少應(yīng)當(dāng)包括兩個層次：企業(yè)總體層次的內(nèi)部控制審計程序和業(yè)務(wù)類型或業(yè)務(wù)單元層次的內(nèi)部控制審計程序。企業(yè)總體層次的內(nèi)部控制審計程序是從企業(yè)內(nèi)部控制整體框架五要素入手系統(tǒng)設(shè)計的，可以有效測試內(nèi)部環(huán)境完善性的審計程序、風(fēng)險評估有效性的審計程序、控制活動有效性的審計程序，信息與溝通有效性的審計程序和監(jiān)督檢查有效性的審計程序。業(yè)務(wù)類型或業(yè)務(wù)單元層次的內(nèi)部控制審計程序，是從影響企業(yè)財務(wù)報告公允真實性的各類業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)單元入手系統(tǒng)設(shè)計的，可以有效測試各類業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)單元相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先實施企業(yè)層次的內(nèi)部控制測試程序，再根據(jù)企業(yè)層次內(nèi)部控制測試的結(jié)果及各類業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)單元對財務(wù)報表公允真實性的影響程度，實施業(yè)務(wù)層次的內(nèi)部控制測試。

3.關(guān)于內(nèi)部控制審計成本的控制問題

成本問題始終是影響內(nèi)部控制審計實施的重要問題。我國要切實有效地推行內(nèi)部控制審計，在制定的審計準(zhǔn)則中也必須有防止審計成本過高的對策，在實施審計中也必須有控制審計成本過高的對策。解決審計成本過高的直接對策是降低成本，比如在審計準(zhǔn)則中，可以規(guī)定某些成本過高而重要性一般的審計程序（如注冊會計師對管理層自評內(nèi)部控制程序恰當(dāng)性的審查和評價）注冊會計師可以選擇使用或不予強(qiáng)制要求，規(guī)定內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行等等。在實施審計中，可以實施能同時滿足實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制測試兩個目標(biāo)的審計程序，最大限度地利用檔案資料和他人工作結(jié)果等等。解決審計成本過高的間接對策是通過突出重點提高成本投入的效益，比如在審計準(zhǔn)則中，將內(nèi)部控制審計的范圍限制在與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制范圍內(nèi)，并詳細(xì)規(guī)定必須審計的重要內(nèi)容、要達(dá)到的重要目標(biāo)和要實施的重要程序，要求在審計中重點關(guān)注重大錯報領(lǐng)域、舞弊控制測試、重大缺陷報告等。在審計實施中，注意從公司層面控制入手，開展自上而下的審計工作，以風(fēng)險為導(dǎo)向，選擇控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，盡可能選擇那些能夠同時達(dá)到多個審計目標(biāo)的綜合性審計程序，充分挖掘?qū)徲嬜C據(jù)的作用等等。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計的途徑

1.專門評價企業(yè)內(nèi)部控制單獨立項

企業(yè)把內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價作為重要的工作內(nèi)容，專門評價，單獨立項。一些內(nèi)部控制存在的問題只是在查賬過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可以選擇檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、查詢及函證和分析性復(fù)核等方法全面有序的測試各部門、各環(huán)節(jié)。并依據(jù)審計部門的評價意見測試結(jié)果和編寫的審計報告。相關(guān)部門改進(jìn)管理，完善制度，防范和化解企業(yè)各種經(jīng)營風(fēng)險，提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)措施。

2.進(jìn)行內(nèi)部控制自評

可以在業(yè)務(wù)流程層面上或者是企業(yè)層面上實施企業(yè)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價，包括：與外部人士的溝通、對運行報告的復(fù)核和核對、將信息系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)進(jìn)行核對、以及對其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動等。內(nèi)部控制自評為企業(yè)提供了一個管理控制風(fēng)險的工具，綜合控制了企業(yè)各方面，使企業(yè)對內(nèi)部控制有了更全面的了解。在內(nèi)控審計人員的幫助下，管理人員評估本部門內(nèi)部控制的有效性和恰當(dāng)性，并提出報告。既明確本部門對企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任，又熟悉本部門的控制過程。保證企業(yè)內(nèi)部人員良好而更有效地履行責(zé)任，降低了審計成本。

3.改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制在制定階段的方法

內(nèi)部控制在在建立之時就交由內(nèi)控審計進(jìn)行評價，不能只由相關(guān)業(yè)務(wù)部門來完成。作為內(nèi)控審計師，要統(tǒng)籌考慮并提出自己的建議，將重點放在企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度上。由內(nèi)控審計活動的“發(fā)現(xiàn)和評價”觀點向“防范和解決方案”的觀點轉(zhuǎn)變。 在審計前要編制審計計劃，在審計過程中，要編著審計報告，為減少內(nèi)部審計的不規(guī)范性和盲目性，要運用觀察、審核、分析等復(fù)核方法，以獲取充分可靠的證據(jù)。提出有針對性的建議，增強(qiáng)企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能。

四、結(jié)束語

如今，隨著內(nèi)部控制審計在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來越顯得重要，企業(yè)對內(nèi)部管理也在不斷地提高重視程度。我們在審計實務(wù)中，應(yīng)充分運用先進(jìn)、科學(xué)的審計手段，以理論為指導(dǎo)，使內(nèi)部控制審計工作向更為完善和健全的程序方面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]石 漢：會計內(nèi)部控制的完善與規(guī)范[J].審計理論與實踐，2009（1）.

第8篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

1農(nóng)業(yè)科技項目的特點

1.1創(chuàng)新性

農(nóng)業(yè)科技項目的本質(zhì)屬性就是其創(chuàng)新性。沒有創(chuàng)新性，其立項及實施的必要性也就不存在。創(chuàng)新性是一種具有探索性、獨創(chuàng)性、新穎性、實踐性的人類活動。農(nóng)業(yè)科技項目的創(chuàng)新性不僅指項目的階段或可交付成果具有創(chuàng)新性，還包括對農(nóng)業(yè)科技項目管理的創(chuàng)新。任何一個項目的管理都沒有一成不變的模式和方法可供參考，必須通過管理創(chuàng)新實現(xiàn)對具體項目的有效管理，尋找一種新的項目管理思路[1]。

1.2明確指向性

農(nóng)業(yè)科技項目的一個顯著特點就是其內(nèi)容是具體的，具有明確的針對性。農(nóng)業(yè)科技項目的明確指向性貫串于論證、立項及實施的整個過程中，旨在解決某個具體的技術(shù)問題或某個行業(yè)的共性技術(shù)關(guān)鍵技術(shù)問題，從而有效實現(xiàn)農(nóng)業(yè)科技項目預(yù)設(shè)的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

1.3風(fēng)險性和不確定性

在項目實施過程中，由于外部環(huán)境的變化、項目的難度和復(fù)雜度、不可預(yù)見性等多種因素，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科技項目完成的不確定性。農(nóng)業(yè)科技活動是一種創(chuàng)造和創(chuàng)新活動，在實際的研發(fā)過程中，有些項目由于研發(fā)方向的失誤或研究條件的限制，不但沒有實現(xiàn)預(yù)設(shè)的科技目標(biāo)，反而進(jìn)展緩慢，甚至失??；有些項目由于研究過程中遇到新的問題而需要重新變更研究內(nèi)容等也時有發(fā)生。因此，農(nóng)業(yè)科技活動的時間進(jìn)度、成本預(yù)算以及質(zhì)量都是很難把握的，執(zhí)行中有許多未知因素，對結(jié)果往往難以預(yù)料和不可預(yù)見。

2農(nóng)業(yè)科技項目管理存在的問題

2.1立項前期可行性論證不足

農(nóng)業(yè)科技性項目的重點是先進(jìn)性、可行性、可靠性、適應(yīng)性和經(jīng)濟(jì)、社會效益等，目前農(nóng)業(yè)科技項目論證存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是項目負(fù)責(zé)人對項目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)可行性和實施應(yīng)用條件缺乏全面、系統(tǒng)、前瞻性的分析，急功近利，僅僅為了項目而項目；二是對項目承擔(dān)單位相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、信用狀況、開發(fā)條件和組織管理能力缺少深入、客觀的調(diào)研；三是項目負(fù)責(zé)人貪大求全，預(yù)期目標(biāo)虛高定位，主觀夸大項目預(yù)期目標(biāo)，效益指標(biāo)預(yù)測失真，技術(shù)水平先進(jìn)性評估過高等。

2.2項目實施過程缺乏有效的動態(tài)監(jiān)測機(jī)制

項目管理部門尚未建立有效的項目追蹤、評估等動態(tài)監(jiān)測手段，未能對項目實施的全過程實施有效的監(jiān)督管理，對項目實施過程中的經(jīng)費投入情況、項目實施進(jìn)度了解不細(xì)，項目實施單位存在任意改動攻關(guān)目標(biāo)、不按合同要求使用科技經(jīng)費、不按合同要求期限結(jié)題等情況[2]。

2.3農(nóng)業(yè)科技項目“小、散、低”，無法形成鏈條模型

農(nóng)業(yè)科技項目規(guī)模小、課題孤立，缺乏整體性、系統(tǒng)性的考慮。項目負(fù)責(zé)人往往也是“父子兵”，或直接單干，未能形成“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)，不能有效發(fā)揮項目承擔(dān)單位原有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，難以體現(xiàn)科研在基礎(chǔ)研究和成果開發(fā)方面的引導(dǎo)帶動作用，更不能在相關(guān)研究領(lǐng)域中實現(xiàn)理論或技術(shù)上的突破，難以促進(jìn)科技成果產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展。

2.4沒有引進(jìn)競爭機(jī)制，難以組合一流團(tuán)隊

傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)科技項目管理體制封閉、僵化，項目承擔(dān)單位之間缺乏競爭與交流，無法形成有效的合作關(guān)系，科研隊伍組建受固有的部門隸屬關(guān)系制約，不能聚合一流人才、集中科研力量、整合相關(guān)科技資源，造成農(nóng)業(yè)科技項目的低水平重復(fù)，未形成項目鏈、產(chǎn)業(yè)鏈，項目實際效益不理想。

2.5成果評價機(jī)制倒置，導(dǎo)向作用偏離初衷

項目成果鑒定、驗收體制不完善，評價方法不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)向作用偏離生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化目標(biāo)，項目驗收結(jié)題工作不及時、不到位，無法體現(xiàn)對項目成果推廣工作的推動作用。

2.6履行合同缺乏法律約束

懲戒措施未建章立制，簽訂的農(nóng)業(yè)科技項目合同法律約束力不強(qiáng)，對如何履行合同缺乏明確、清晰、有效的規(guī)章條款。實際實施過程中也沒有切實有效的監(jiān)控措施來保證項目承擔(dān)方嚴(yán)格履行合同規(guī)定，違約后的懲戒措施無章可循[3]。

3加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技項目管理的對策

3.1轉(zhuǎn)變觀念，樹立新的管理理念

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化，社會對科技需求數(shù)量和質(zhì)量不斷提高，迫切要求增強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技項目管理的整體效益，這就要求轉(zhuǎn)變觀念，遵循科學(xué)研究活動的規(guī)律，把科學(xué)決策、民主決策貫串于農(nóng)業(yè)科技項目論證、立項、實施的全過程，樹立新的管理理念。農(nóng)業(yè)科技活動是多層次的，因此其管理方法也應(yīng)是多層次的。如基礎(chǔ)研究中，目前國際上通常是實行基金制，采用專家管理模式，科技攻關(guān)計劃采用集中管理模式。而一般的技術(shù)開發(fā)工作應(yīng)推向市場，采用招標(biāo)和合同制管理模式。不同層次的農(nóng)業(yè)科技活動有不同的目標(biāo)，要有相應(yīng)政策和管理方法。

3.2建立健全項目監(jiān)控評價體系

保證農(nóng)業(yè)科技項目遴選、評估、監(jiān)管系統(tǒng)的科學(xué)性、客觀性和公正性，需要在充分發(fā)揮現(xiàn)有項目管理部門職能的基礎(chǔ)上，引入科學(xué)的專業(yè)項目監(jiān)控評價體系，實施項目全程化跟蹤、評估和控制。項目監(jiān)控評價體系的職能包含風(fēng)險管理、過程管理、費用管理、驗收考核、跟蹤評價、信用檔案6項內(nèi)容，監(jiān)控評價程序包括項目論證、項目監(jiān)控、項目驗收和項目跟蹤評價4個過程。項目監(jiān)控評價體系應(yīng)具備健全的農(nóng)業(yè)科技項目評估與遴選功能，一方面，要健全、完善專家咨詢委員會，發(fā)揮其提供咨詢建議的作用，同時成立宏觀政策研究組及科技管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對實施項目進(jìn)行連續(xù)、精確的定量分析，為立項提供可靠的決策依據(jù)；另一方面，項目監(jiān)管系統(tǒng)通過指定的中介機(jī)構(gòu)參與項目的跟蹤與反饋，在獨立調(diào)查分析的基礎(chǔ)上對項目做出客觀評價，以獲取客觀、全面的信息，以此總結(jié)項目實施運行情況的評估報告，并建立反映項目首席負(fù)責(zé)人、項目承擔(dān)單位及參與項目論證的專家的信用檔案，為以后的項目立項提供參考信息。項目監(jiān)控評價體系要嚴(yán)格規(guī)范合同簽訂、進(jìn)度評價、結(jié)題驗收等各環(huán)節(jié)工作，明確項目實施規(guī)程，制定項目監(jiān)控管理辦法，加大對執(zhí)行項目的監(jiān)管力度；引進(jìn)中介評價體系，建立項目研究與成果推廣激勵機(jī)制，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。

3.3加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科技項目管理培訓(xùn)工作

農(nóng)業(yè)科技項目的效益不僅與科技管理部門的管理有關(guān)，還取決于農(nóng)業(yè)科技項目承擔(dān)單位項目管理水平的高低。目前，不少企事業(yè)單位的項目管理仍處于較低水平，粗放型的項目管理是造成一些農(nóng)業(yè)科技項目效益不高的主要原因。定期開展有關(guān)農(nóng)業(yè)科技項目管理的各種培訓(xùn)，是提高項目承擔(dān)單位項目管理水平的一條有效途徑。培訓(xùn)包括項目時間進(jìn)度管理、成本管理、資源管理、投資機(jī)會研究、項目可行性分析評價、工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、資金籌措、商務(wù)談判、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)備采購安裝、項目竣工運行以及項目設(shè)計能力及水平達(dá)標(biāo)等各項內(nèi)容，涉及行業(yè)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、組織機(jī)構(gòu)、社會與環(huán)境等方面的可行性研究和風(fēng)險評估方法。項目管理培訓(xùn)不但有利于提高項目管理的水平，增進(jìn)項目的整體效益，而且可以促進(jìn)項目管理體制和機(jī)制逐步完善，培養(yǎng)出高素質(zhì)的項目管理專業(yè)人才[4]。

3.4推廣實行項目首席負(fù)責(zé)人制

以往項目小組往往是臨時組建的，缺乏組織建設(shè)的經(jīng)驗和手段，工期、投資得不到有效控制，導(dǎo)致項目建設(shè)期一拖再拖，概算一調(diào)再調(diào)，投資一增再增，質(zhì)量也得不到保證，嚴(yán)重影響項目的整體效益。提高農(nóng)業(yè)科技項目的投資效益，實施項目承包和項目首席負(fù)責(zé)人制是一項重要的內(nèi)容。實踐證明，通過招投標(biāo)的辦法擇優(yōu)選定承擔(dān)單位，對項目實行項目首席負(fù)責(zé)人制，能有效地實現(xiàn)對項目進(jìn)度、費用和質(zhì)量的控制，從而獲得最佳的投資效益。這是科技管理體制改革的重要內(nèi)容，也是提高項目管理水平的有效辦法。

3.5推進(jìn)農(nóng)業(yè)科技項目管理網(wǎng)絡(luò)化

受傳統(tǒng)溝通方式的制約，農(nóng)業(yè)科技項目管理效率難以有根本性的突破。通過網(wǎng)絡(luò)化管理，搭建高效的信息管理平臺，可以突破地域、時間和范圍的限制，提供實現(xiàn)信息共享和提高效率的管理手段，為項目管理提供統(tǒng)一、方便、高效的管理平臺。推進(jìn)項目管理網(wǎng)絡(luò)化，一是需要建立項目管理信息數(shù)據(jù)庫[5]。數(shù)據(jù)庫不僅是系統(tǒng)實現(xiàn)各種功能的核心，而且是系統(tǒng)可以長期穩(wěn)定存在的基礎(chǔ)，只有具備統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，才能保證系統(tǒng)的統(tǒng)一性和整體性。二是應(yīng)逐步建立和完善以項目管理信息系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)為核心，包括投標(biāo)報價系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)、質(zhì)量控制系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)、投資控制管理系統(tǒng)、綜合文檔管理及集成辦公系統(tǒng)等在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)項目管理信息系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對項目管理信息的全面控制與管理，形成網(wǎng)絡(luò)化的項目管理平臺。

3.6完善農(nóng)業(yè)科技項目評估體系

長期以來，農(nóng)業(yè)科技項目的選擇都是單純地憑借管理者和咨詢專家的經(jīng)驗進(jìn)行主觀判斷，致使項目選擇失誤率偏高。農(nóng)業(yè)科技項目選擇的復(fù)雜性不僅表現(xiàn)在項目開發(fā)過程中的不確定性和由此而引起的項目決策的風(fēng)險性，還表現(xiàn)在對項目所涉及的技術(shù)復(fù)雜程度、收益、費用等估計上的困難。因此，科學(xué)的農(nóng)業(yè)科技項目評估體系應(yīng)從科技管理的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，綜合考慮技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會等各種影響因素，對農(nóng)業(yè)科技項目進(jìn)行綜合評價選優(yōu)，提高項目選擇的科學(xué)性。同時還要盡可能地規(guī)避風(fēng)險，使有限的資金發(fā)揮更大的作用，提高科技經(jīng)費的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

3.7引進(jìn)農(nóng)業(yè)科技項目風(fēng)險評估系統(tǒng)

農(nóng)業(yè)科技項目管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，又加上其特有的屬性，使其潛在風(fēng)險性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他一般項目。一個項目的風(fēng)險主要體現(xiàn)在項目中的任務(wù)是否能如期完成、資源是否能合理有效使用等。這些潛在的風(fēng)險可能會對項目的計劃、成本、技術(shù)、產(chǎn)品的質(zhì)量、項目的效益產(chǎn)生負(fù)面影響。風(fēng)險管理是在這些潛在的問題對項目造成破壞之前進(jìn)行識別、處理和排除。項目風(fēng)險管理者的主要職責(zé)是在制訂與評估規(guī)劃時，從風(fēng)險管理的角度對項目規(guī)劃或計劃進(jìn)行審核并發(fā)表意見，不斷尋找可能出現(xiàn)的任何意外情況，嘗試指出各風(fēng)險的管理策略及常用的管理方法，以處理隨時出現(xiàn)的風(fēng)險。

3.8建立農(nóng)業(yè)科技項目承擔(dān)方信用檔案

現(xiàn)代項目管理要求人們在合作的過程中講求信用。農(nóng)業(yè)科技項目管理者是通過合同將項目參與各方結(jié)合起來的，農(nóng)業(yè)科技項目能否取得成功，取決于合同實施狀況?！罢\實信用”作為合同最基本的原則，要求合同雙方在項目開始前要提供真實的信息，明確各方的權(quán)利和義務(wù)，在農(nóng)業(yè)科技項目實施過程中嚴(yán)格按合同要求完成約定事項。但在具體項目的實施過程中，由于種種原因，項目合同規(guī)定的內(nèi)容往往不能完全按要求得到執(zhí)行。這就要求在今后的農(nóng)業(yè)科技項目管理中，進(jìn)一步嚴(yán)格考核項目承擔(dān)單位的信譽(yù)狀況，建立包括項目承擔(dān)單位、項目負(fù)責(zé)人乃至項目評估專家的信用檔案，以作為科技立項的依據(jù)之一。

第9篇：事業(yè)單位風(fēng)險評估報告范文

關(guān)鍵詞：南寧市開發(fā)區(qū)政府 投融資平臺公司 運作

1、南寧市開發(fā)區(qū)政府投融資平臺公司運作中存在的問題

目前就南寧市三大開發(fā)區(qū)融資平臺公司而言，也存在資產(chǎn)質(zhì)量較差；經(jīng)營收入不高；償債能力不強(qiáng)；債務(wù)透明度不高，通過信托、BT（建設(shè)-移交）和違規(guī)集資融資問題突出、隱蔽性強(qiáng)，融資成本高，蘊(yùn)含新的風(fēng)險隱患；公共財政收入不高，債務(wù)償還依賴土地出讓收入等問題，具體如下所述：

1.1經(jīng)營收入不高

當(dāng)前由于項目建設(shè)主體市場化觀念不強(qiáng)、項目運作市場化程度不高、職能部門市場化管理不到位，特別是資源市場化進(jìn)程過慢，政府投融資平臺建設(shè)發(fā)展不快，跟不上發(fā)展需要。加上平臺主體實力不強(qiáng)，投融資能力明顯不足。南寧市現(xiàn)有投融資平臺規(guī)模不大，資產(chǎn)不實，整體實力不強(qiáng)，導(dǎo)致其實際經(jīng)營收入不高。

1.2債務(wù)透明度不高

2008年5月1日實施的《政府信息公開條例》明確了政府信息應(yīng)以公開為原則，不公開為例外，要求行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地公開在履職過程中形成的

信息。但就當(dāng)前南寧市開發(fā)區(qū)政府投融資平臺設(shè)立和運行實踐看，投融資平臺的債務(wù)透明度較低，包括財務(wù)管理不透明、地方政府債務(wù)缺乏公開透明的信息披露。

1.3投融資機(jī)制不健全

市場化機(jī)制不健全，投融資體制不夠完善。南寧市投融資主體有事業(yè)單位、企業(yè)法人、臨時機(jī)構(gòu)，還有常設(shè)部門，項目法人公司組建滯后，市場化投融資“借、用、管、還”的責(zé)任主體不清晰，項目建設(shè)實行分散式管理，難以形成投融資運營合力。

1.4投融資途徑單一

當(dāng)前，南寧市開發(fā)區(qū)政府投融資平臺的投融資方式比較單一，放大效益不夠突出。方式單一、產(chǎn)品缺少多樣性、過多依賴土地收益是南寧市投融資的突出特點，許多外地已開展的低成本、高額度、靈活多樣的企業(yè)債券、收費權(quán)信托、資產(chǎn)證券化等投融資方式，南寧市涉獵較少。

2、開發(fā)區(qū)政府投融資平臺運作管理

2.1提升南寧市開發(fā)區(qū)政府投融資平臺資質(zhì)及實力

2.1.1做大做強(qiáng)現(xiàn)有平臺

通過將城市基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域內(nèi)具備經(jīng)營條件的資產(chǎn)及項目劃入，將其打造成一個集融資、投資、資產(chǎn)管理和資本運營為一體的企業(yè)集團(tuán)。對城投集團(tuán)現(xiàn)有土地實行資產(chǎn)置換，將市供熱集團(tuán)的資產(chǎn)注入，并賦予其土地一級市場開發(fā)和市政建設(shè)相關(guān)的特許經(jīng)營權(quán)。開發(fā)區(qū)合力公司本著立足開發(fā)區(qū)服務(wù)開發(fā)區(qū)的原則，將開發(fā)區(qū)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施存量資產(chǎn)注入，將其規(guī)模做大。

2.1.2加大力度培育搭建新平臺

利用現(xiàn)有優(yōu)良國企資源，依托市資產(chǎn)經(jīng)營管理公司搭建工業(yè)資產(chǎn)投融資平臺，參與國有及集體資產(chǎn)經(jīng)營和資本運作。利用南寧市第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，配合專項資金使用，搭建第三產(chǎn)業(yè)投融資平臺。還可以通過利用現(xiàn)有文化資產(chǎn)和具有較高投資回報的文化產(chǎn)業(yè)組建文化產(chǎn)業(yè)融資平臺，為全市文體等社會事業(yè)建設(shè)籌集資金，有目的指導(dǎo)和扶持條件成熟的區(qū)、縣（市）建立投融資平臺，為地方投資建設(shè)籌集資金。

2.1.3加大力度開展非純公益性投融資項目

以提升城市內(nèi)部功能、關(guān)系老百姓基本生活、有收益的項目為重點，即上馬一批城市道路、公共交通、供排水、污水處理、燃?xì)?、供熱等提升城市?nèi)部功能、關(guān)系老百姓基本生活的項目，這些項目基本都是有一定收益的非純公益性項目，大大增強(qiáng)其現(xiàn)金流。另外，還可以通過加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和各縣區(qū)特色園區(qū)的合作領(lǐng)域，重點支持縣域經(jīng)濟(jì)、區(qū)街經(jīng)濟(jì)，并以平臺為依托在新農(nóng)村建設(shè)、中小企業(yè)等社會“瓶頸”領(lǐng)域全面展開合作。重點支持縣域經(jīng)濟(jì)，糧食生產(chǎn)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)村社會事業(yè)、農(nóng)業(yè)資源開發(fā)，經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房，教育和醫(yī)療等解決人民基本生活保障問題的項目，使之成為全面支持南寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。

2.1.4挖掘潛力，以優(yōu)惠政策吸引民間資本

為解決財政可支配財力不足的難題，開發(fā)區(qū)在充分利用好區(qū)、市各項補(bǔ)助資金的同時，還通過制定優(yōu)惠扶持政策引入社會資金參與開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。2010年至2013年經(jīng)開區(qū)累計利用社會資金20億多元對開發(fā)區(qū)的道路、排水、標(biāo)準(zhǔn)廠房、總部基地等進(jìn)行投入建設(shè)，僅2013年社會投資就達(dá)到8.5億元。由此可見，可以通過吸收民間資本，來緩解本級財政的資金壓力，促進(jìn)南寧市城市建設(shè)。

2.2實現(xiàn)開發(fā)區(qū)政府投融資平臺債務(wù)信息公開

2.2.1加強(qiáng)平臺公司信息披露

依據(jù)《政府信息公開條例》有關(guān)規(guī)定，建立和完善地方政府投融資平臺的信息披露制度，明確平臺公司應(yīng)當(dāng)披露的信息范圍，包括平臺的資本金狀況、負(fù)債規(guī)模、承擔(dān)建設(shè)項目的基本情況、項目貸款情況、項目擔(dān)保情況以及貸款資金使用情況等。應(yīng)通過信息披露來強(qiáng)化投資者以及放貸銀行對平臺的監(jiān)督，增加地方

投融資平臺貸款使用的透明度，完善對地方投融資平臺的風(fēng)險控制機(jī)制。

2.2.2加強(qiáng)開發(fā)區(qū)政府債務(wù)管理

推進(jìn)開發(fā)區(qū)政府投融資平臺公司運作，開發(fā)區(qū)政府應(yīng)加強(qiáng)債務(wù)管理。首先，全面摸清開發(fā)區(qū)政府債務(wù)的“家底”。債務(wù)“家底”不僅僅是賬面上的銀行貸款數(shù)據(jù)，還應(yīng)包括信托、BT（建設(shè)-移交）、集資等方式所形成的債務(wù)。其次，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在摸清“家底”的基礎(chǔ)上，對本級政府的公共財政收入、土地出讓收入及支出進(jìn)行分析及評估，對平臺公司的收入來源、償債能力以及平臺的運營能力等進(jìn)行量化分析，合理設(shè)定預(yù)警目標(biāo)；及時跟蹤平臺公司項目建設(shè)進(jìn)度、資本金到位情況、貸款資金使用和償債資金專戶管理情況，及時形成相關(guān)風(fēng)險評估報告，從而形成相應(yīng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。再次，將由政府作為債務(wù)主體的債務(wù)收支納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制地方政府新增債務(wù)?；A(chǔ)性和公益性項目債務(wù)，政府應(yīng)積極履行債務(wù)主體的職責(zé)，將債務(wù)收入納入預(yù)算管理并嚴(yán)格實施，既能防范風(fēng)險也從一定程度上控制新增債務(wù)。

2.3建立健全的投融資平臺管理機(jī)制

2.3.1構(gòu)建政府和投融資平臺的風(fēng)險聯(lián)動防范機(jī)制

投融資平臺建設(shè)要建立落實政府決策管理、企業(yè)獨立經(jīng)營、項目市場運作、財政補(bǔ)貼防范、資產(chǎn)良性循環(huán)的經(jīng)營機(jī)制。堅持政企分開，以地鐵等重點項目為載體，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確平臺在融資、管理、使用方面的責(zé)權(quán)利，支持其作為投融資的統(tǒng)一主體開展各類融資。建立健全融資平臺借用管還、信貸資金管理等一系列制度和辦法，加強(qiáng)政府性債務(wù)管理，探索建立政府和融資平臺有機(jī)聯(lián)動、風(fēng)險共擔(dān)的防范機(jī)制。

2.3.2合理劃分政府與投融資平臺的職責(zé)

為了進(jìn)一步推進(jìn)開發(fā)區(qū)政府投融資平臺公司運作，應(yīng)合理劃分政府與投融資平臺的職責(zé)，實現(xiàn)市場化與政策性相結(jié)合的科學(xué)的投融資體系。政府投融資行為具有政策性、非營利性的屬性，對于投資期限長、金額大、無收益但社會效益明顯的基礎(chǔ)性、公益性項目，須明確政府為建設(shè)債務(wù)主體，以后用公共財政收入來償還貸款。政府要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理設(shè)定投融資規(guī)模，防止出現(xiàn)償債風(fēng)險；同時，還要探索建立以公共服務(wù)、民生、經(jīng)濟(jì)增長等因素綜合考慮的政績考核評估體系，完善地方政府基本建設(shè)預(yù)算和績效考評制度。對于收益性項目，應(yīng)以投融資平臺為建設(shè)債務(wù)主體，應(yīng)尊重平臺公司在項目選擇上的自，對現(xiàn)有平臺應(yīng)剝離其非營利性項目，將其所承擔(dān)的公益性項目還貸資金列入年度財政預(yù)算，為其真正落實貸款資金，將其推向市場搶項目、搶資金、搶利潤，增強(qiáng)公司獨立性、競爭性。

2.4促進(jìn)投融資渠道多元化

2.4.1強(qiáng)化平臺建設(shè)，提高籌融資協(xié)調(diào)能力

通過整合國有土地、房屋資金等良性資產(chǎn)、加大資金投入、收購儲備國有土地等資源，不斷拓展投融資平臺的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，逐漸形成了一個融資、開發(fā)、經(jīng)營、建設(shè)的有機(jī)整體，大大提升了籌融資的能力。此外，為了進(jìn)一步加強(qiáng)籌融資工作的領(lǐng)導(dǎo)，可以成立以開發(fā)區(qū)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)為組長，分管工業(yè)、建設(shè)、融資工作的領(lǐng)導(dǎo)為副組長的籌融資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，著力做好項目融資前期工作，根據(jù)開發(fā)區(qū)發(fā)展需要及時搜集整理最新的項目資料進(jìn)行信貸可研制作，對成熟信貸項目進(jìn)行包裝，使籌融資工作得到有力推進(jìn)。

2.4.2豐富投融資渠道

推進(jìn)開發(fā)區(qū)政府投融資平臺公司運作，應(yīng)鼓勵平臺公司發(fā)行企業(yè)債券和采用項目融資、信托融資、資產(chǎn)租賃融資等多種方式，實現(xiàn)融資渠道多元化。

基礎(chǔ)設(shè)施及配套設(shè)施項目如市政道路、標(biāo)準(zhǔn)廠房項目，應(yīng)積極開展企業(yè)債券發(fā)行工作，以債券資金來保障開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。企業(yè)債券與銀行項目貸款相比，具有如下幾個優(yōu)點：期限較長，債券一般年限為7-10年；金額較大，每支債券一般約為10億元；利率較低；可信用擔(dān)保，若發(fā)行債券主體的信用評級、債務(wù)評級達(dá)AA，無需落實實物抵押。發(fā)行企業(yè)債券需考核發(fā)行主體三項主要指標(biāo)：凈資產(chǎn)、總收入、凈利潤。作為開發(fā)區(qū)政府，應(yīng)從資產(chǎn)注入、支持平臺公司參與投資經(jīng)營性項目，充實平臺公司資產(chǎn)、收入、利潤，增強(qiáng)平臺公司在市場中的競爭性。商業(yè)開發(fā)性項目，應(yīng)鼓勵平臺公司按照市場開發(fā)主體，采用項目貸款、信托融資等方式籌融資，并以項目收益償還貸款，真正做到自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，增強(qiáng)平臺公司的市場競爭力。既是基礎(chǔ)設(shè)施配套又具有一定經(jīng)營性的項目如保障房項目，開發(fā)區(qū)政府可委托平臺公司作為建設(shè)主體，并給于一定的項目資本金，扶持平臺公司將項目啟動形成資產(chǎn)及收益后，政府再將當(dāng)初投入的項目資本金所形成的產(chǎn)權(quán)逐步轉(zhuǎn)讓給平臺公司，這樣既保障項目的順利實施取得社會效益，也讓企業(yè)得到資產(chǎn)及收入。除此以外，也要鼓勵私人資本、社會資本入股平臺公司，采用多種有效模式，增加平臺公司經(jīng)營的靈活性，更好地增強(qiáng)平臺公司的市場競爭力。

3、結(jié)語

綜上所言，要想推進(jìn)南寧市開發(fā)區(qū)政府投融資平臺公司運作，首先必須改變目前政府投融資平臺單純依靠政府財政資金和政府信用融資的局限，逐步拓寬融資渠道，增加直接融資比重，進(jìn)而打造財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健，具有充裕資金實力和核心競爭力的政府投融資平臺，推進(jìn)南寧市城市建設(shè)工作的開展。

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