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第1篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

第二條內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)(以下簡(jiǎn)稱資格證書(shū))是從事內(nèi)部審計(jì)工作的專兼職人員應(yīng)具備的任職資格證明。

第三條資格證書(shū)的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。

(一)凡具備下列條件之一者,經(jīng)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)審批，報(bào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案后，可發(fā)給資格證書(shū):

1.具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專業(yè)中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員；

2.具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)的人員；

3.具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書(shū)的人員；

4.審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿兩年以上，以及大專學(xué)歷工作滿4年以上的人員。

對(duì)已取得省(行業(yè))級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)資格證書(shū)，時(shí)間不超過(guò)兩年的人員，在本辦法實(shí)施后可進(jìn)行一次性的確認(rèn)，發(fā)給資格證書(shū)。

(二)不具備上述第(一)款條件者，須參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織的資格考試，考試合格者發(fā)給資格證書(shū)。

第四條資格證書(shū)考試內(nèi)容：

(一)內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)；

(二)有關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

(三)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)與應(yīng)用。

第五條資格考試一般每年統(tǒng)一舉行一次，時(shí)間為每年9月第三周的星期六。開(kāi)始施行階段，也可由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)授權(quán)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況做出考試安排。

第六條資格證書(shū)審核發(fā)放程序。凡具備取得資格證書(shū)條件的人員，由本人填寫《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件)，經(jīng)所在單位審核簽章后，連同資格證明文件(職稱證、執(zhí)業(yè)資格證、學(xué)歷證、人事部門出具的工作年限證明、考試合格證明)原件及復(fù)印件、免冠2寸彩色照片，報(bào)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)審核后,發(fā)給資格證書(shū)。

第七條資格證書(shū)實(shí)行年檢注冊(cè)制度，每?jī)赡隇橐粋€(gè)年檢注冊(cè)周期。

符合下列條件的可通過(guò)年檢，并進(jìn)行注冊(cè)：

(一)遵守國(guó)家的法律法規(guī)；

(二)嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》；

(三)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德；

(四)按照有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育。

第八條因借調(diào)、出國(guó)等原因不能參加后續(xù)教育或年檢的人員，須持本單位人事部門出具的證明，向所在省的內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)提出延緩年檢注冊(cè)的申請(qǐng)。

第九條對(duì)無(wú)故不參加年檢和注冊(cè)的人員，應(yīng)收回并注銷其資格證書(shū)。

第十條因違法犯罪被追究刑事責(zé)任或弄虛作假騙取資格證書(shū)的人員，一律吊銷其資格證書(shū)。

第十一條對(duì)已調(diào)離內(nèi)部審計(jì)工作崗位滿兩年和已辦理退休手續(xù)的人員，須收回其資格證書(shū)。

第十二條中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織資格證書(shū)的考試、考試大綱的擬定和教材的編寫、考試的命題和資格證書(shū)的印制，以及對(duì)違反本辦法人員的處理。

省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織資格證書(shū)考前培訓(xùn)，考試的實(shí)施，資格證書(shū)的發(fā)放、管理和年檢注冊(cè)，對(duì)違反本辦法人員向中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)提出查處意見(jiàn)。

第十三條資格證書(shū)不得涂改、轉(zhuǎn)讓，資格證書(shū)遺失后應(yīng)及時(shí)到省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)掛失，經(jīng)查實(shí)后可予以補(bǔ)發(fā)。

第十四條本辦法由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十五條本辦法自2003年7月1日起施行。

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)和CIA證書(shū)的人員，都應(yīng)當(dāng)按照本辦法接受后續(xù)教育。

第三條后續(xù)教育的主要內(nèi)容:

(一)法律法規(guī)與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

(二)內(nèi)部審計(jì)理論與技術(shù)方法；

(三)相關(guān)專業(yè)知識(shí)；

(四)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。

第四條后續(xù)教育一般采取以下形式:

(一)參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省(行業(yè))級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)舉辦的境內(nèi)外培訓(xùn)和考察活動(dòng)；

(二)參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的大專院校學(xué)歷教育和專業(yè)課程進(jìn)修；

(三)在大專院校或本條第一款規(guī)定的培訓(xùn)活動(dòng)講授內(nèi)部審計(jì)課程；

(四)參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的專業(yè)會(huì)議和培訓(xùn)活動(dòng)；

(五)參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省(行業(yè))級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)召開(kāi)的專業(yè)會(huì)議；

(六)在省、部級(jí)以上報(bào)刊、雜志發(fā)表內(nèi)部審計(jì)文章，出版有關(guān)內(nèi)部審計(jì)著作，在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省(行業(yè))級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)舉行的論文評(píng)選中有獲獎(jiǎng)的論文；

(七)參加與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格考試并獲取證書(shū)；

(八)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的其他培訓(xùn)方式。

第五條后續(xù)教育采取學(xué)時(shí)累計(jì)法，每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，時(shí)間不得少于80學(xué)時(shí)(第一年不得少于30學(xué)時(shí))。

第六條后續(xù)教育學(xué)時(shí)的計(jì)算方法:

(一)屬本辦法第四條第一、二款規(guī)定的，按課程設(shè)定的學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

(二)屬本辦法第四條第三款規(guī)定的，每授課1學(xué)時(shí)后續(xù)教育按兩學(xué)時(shí)計(jì)算，全年累計(jì)不得超過(guò)20學(xué)時(shí)；

(三)屬本辦法第四條第四、五款規(guī)定的，按參加會(huì)議和培訓(xùn)的實(shí)際時(shí)間計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

(四)屬本辦法第四條第六款規(guī)定的，每千字按兩學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)，翻譯按每?jī)汕ё钟?jì)算后續(xù)教育1學(xué)時(shí)，全年累計(jì)不得超過(guò)10學(xué)時(shí)；

(五)取得審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師及以上專業(yè)技術(shù)職稱和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格的，當(dāng)年按50學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)。

第七條中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)后續(xù)教育的規(guī)劃、管理、制訂教學(xué)大綱、編寫教材。

省(行業(yè))級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的后續(xù)教育具體組織實(shí)施工作。

第八條省(行業(yè))級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)(學(xué))會(huì)，應(yīng)及時(shí)對(duì)參加其組織的培訓(xùn)、授課和專業(yè)會(huì)議的內(nèi)部審計(jì)人員和取得CIA資格人員出具后續(xù)教育學(xué)時(shí)證明。

第九條省級(jí)內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員和取得CIA資格人員提交的后續(xù)教育學(xué)時(shí)證明材料,及時(shí)記錄于《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)》和《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)》后續(xù)教育欄目中,并按規(guī)定進(jìn)行注冊(cè)。

第2篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

內(nèi)部審計(jì)師考試內(nèi)容：

“國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試”考試科目共同4科，必須在2年內(nèi)通過(guò)，每科80個(gè)單項(xiàng)選擇題，75分為通過(guò)，即答對(duì)75%，考試時(shí)間為兩天，上下午各考一科，一科考試時(shí)間為3.5個(gè)小時(shí)：

（1）內(nèi)部審計(jì)過(guò)程（InternalAuditProcess）

（2）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)（Internalauditskills）

（3）管理控制和信息技術(shù)（Mangementcontrolandinformaiontenology）

第3篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：（1）制定一套合理的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員都必須堅(jiān)持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的資格考試措施。（2）鼓勵(lì)醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部設(shè)計(jì)師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和水平得到國(guó)際肯定和認(rèn)可。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試中所體現(xiàn)的價(jià)值觀和思維方式可以更好的推動(dòng)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。（3）通過(guò)教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過(guò)組織理論研討和學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)等，來(lái)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作基本措施

隨著我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對(duì)我國(guó)各大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對(duì)其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。1.健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對(duì)內(nèi)部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督和控制，并對(duì)其中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。同時(shí)內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和直接對(duì)象。因此，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮了評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。2.根據(jù)獨(dú)立性原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。醫(yī)院機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立性的原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財(cái)務(wù)、監(jiān)督以及紀(jì)檢部門單獨(dú)設(shè)立，為他們提供獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。醫(yī)院一般會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)部門多與紀(jì)檢部門進(jìn)行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內(nèi)部審計(jì)實(shí)施在醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計(jì)工作就需要高素質(zhì)的審計(jì)人員來(lái)完成，并要求每位審計(jì)人員熟記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并具備預(yù)防和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員從觀念上、思想上更好的理解審計(jì)理念和審計(jì)方法，以不斷提高審計(jì)的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時(shí)醫(yī)院還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

第4篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；發(fā)展趨勢(shì)；啟示

一、內(nèi)部審計(jì)的概念、職能和原則

內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員對(duì)本單位或本部門實(shí)施的關(guān)于財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益等方面的審計(jì)。我國(guó)2003年的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般而言，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)服務(wù)四大職能。（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指通過(guò)檢查企業(yè)生產(chǎn)、銷售、核算等環(huán)節(jié)來(lái)監(jiān)督其是否合法、合規(guī)和合理，保證各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算按規(guī)定的軌道運(yùn)行的職能。它是內(nèi)部審計(jì)最基礎(chǔ)的職能。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審核的基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策是否合理，內(nèi)部控制是否健全等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)的職能。（3）經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等情況進(jìn)行審查核實(shí)，據(jù)以確認(rèn)相關(guān)部門和人員是否履行受托責(zé)任的職能。（4）經(jīng)濟(jì)服務(wù)是指提供各類咨詢服務(wù)的職能，以幫助部門改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)原則是指審計(jì)人員開(kāi)展工作應(yīng)堅(jiān)持的立場(chǎng)和態(tài)度，以確保審計(jì)職能的充分發(fā)揮。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，主要有以下原則：（1）獨(dú)立性原則；獨(dú)立性是審計(jì)最靈魂的原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)在經(jīng)濟(jì)上和精神上保持獨(dú)立性，客觀公正的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。（2）權(quán)威性原則；權(quán)威性原則是審計(jì)人員開(kāi)展工作的重要保障。法律規(guī)定，審計(jì)人員依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，任何部門和人員不得拒絕和阻礙其正常開(kāi)展工作。（3）客觀公正性原則；其要求審計(jì)人員應(yīng)秉著實(shí)事求是的要求開(kāi)展工作和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（4）注重效益原則；其要求內(nèi)部審計(jì)人員在圍繞企業(yè)利益最大化的中心來(lái)開(kāi)展工作，同時(shí)注重審計(jì)成本的考慮，盡可能減少對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

（1）內(nèi)部審計(jì)更加注重服務(wù)職能，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立初期，主要以“監(jiān)督導(dǎo)向性”為主，即注重對(duì)各部門和人員是否遵守法律法規(guī)，是否違背企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。如今隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加注重以服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主，側(cè)重于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不足之處，提出建設(shè)性意見(jiàn)，幫助企業(yè)改進(jìn)缺陷，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)然，這一職能的轉(zhuǎn)變并非意味著不監(jiān)督，而是在監(jiān)督的同時(shí)拓展內(nèi)部審計(jì)職能，更好幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容更加豐富多樣。與以往較為單一的監(jiān)督審計(jì)相比，隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)審內(nèi)容更加趨于豐富化。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)面臨的不確定因素也與日俱增，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也孕育而生并得到發(fā)展。再者，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的一系列對(duì)環(huán)境和資源的破壞，增加了企業(yè)為此付出的生產(chǎn)成本，同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)社會(huì)形象的受損，為了促使企業(yè)健康科學(xué)發(fā)展，環(huán)境審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部也逐步得到關(guān)注和認(rèn)可。總而言之，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容逐步趨于多樣化，國(guó)際化。（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)逐步提升。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大部分取決于審計(jì)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。如何提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)日益成為企業(yè)內(nèi)部管理面臨的重要問(wèn)題。當(dāng)然，隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步接軌于國(guó)際，一些國(guó)際化考試也引入國(guó)內(nèi)，如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師資科考試。同時(shí)國(guó)內(nèi)也設(shè)有如審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等一系列考試。在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員將通過(guò)這些資格考試提高自己的專業(yè)素質(zhì)，我國(guó)的內(nèi)審人員水平將得到逐步提升。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)我國(guó)審計(jì)人員的啟示

（1）注重學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。內(nèi)審人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究，如通過(guò)學(xué)歷教育，參加審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱考試、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等，不斷豐富和提升專業(yè)素養(yǎng)及能力。同時(shí)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的研究，為企業(yè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)做好保障。（2）拓展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、注重服務(wù)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。審計(jì)人員應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)逐步由“監(jiān)督導(dǎo)向性”向“服務(wù)性導(dǎo)向性”轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容不斷豐富化和多樣化的趨勢(shì)。這要求內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中不僅僅要做好監(jiān)督工作，更重要的是服務(wù)企業(yè)做好在財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部監(jiān)控等方面工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)健康發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]孫偉龍，審計(jì)學(xué).教程與案例[M].浙江：浙江大學(xué)出版社，2011

第5篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

(一)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少,水平有限

由于我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門建立時(shí)間不久,加上充實(shí)程度不夠,使得目前我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員僅占銀行員工總數(shù)的1%,不僅與西方商業(yè)銀行的5%相去甚遠(yuǎn),就是與我國(guó)央行要求的2%也有很大差距。在知識(shí)背景上,我國(guó)商業(yè)銀行原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)人員大多從會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位調(diào)入,專業(yè)比較單一,其中熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)和利率風(fēng)險(xiǎn)管理的人更少,不能滿足需要,特別是在收集信息、檢查、評(píng)價(jià)和交流方面的能力,不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù),難以應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。

(二)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)缺乏持續(xù)性

隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn),利率的波動(dòng)越來(lái)越頻繁,波動(dòng)的方向也常常是變化莫測(cè),同時(shí)商業(yè)銀行的對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的存量變化也帶有一定的隨機(jī)性。因此對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理就不能像對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有較長(zhǎng)的時(shí)間間隔,一方面利率風(fēng)險(xiǎn)管理部門要實(shí)時(shí)的對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,另一方面對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)也要保持一個(gè)較高的頻率。至于到底應(yīng)該每隔多久進(jìn)行一次利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì),還得看當(dāng)時(shí)的利率波動(dòng)特點(diǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足,出于審計(jì)力量不足和降低審計(jì)成本的考慮,對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理和審計(jì)通常為一年一次,不符合當(dāng)前我國(guó)利率發(fā)展變化趨勢(shì)。

(三)缺乏有關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展,首先需要一個(gè)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性,也能夠比較容易的對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身做出評(píng)價(jià)。目前,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)確立、報(bào)告渠道及工作程序的設(shè)計(jì)、工作底稿的安排、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和確保等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn),開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作大多憑領(lǐng)導(dǎo)和自己的經(jīng)驗(yàn)及習(xí)慣做法。而對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō),商業(yè)銀行各級(jí)管理人員在這方面普遍缺乏管理經(jīng)驗(yàn),更談不上存在習(xí)慣做法。

(四)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)流程實(shí)施不到位

內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般風(fēng)險(xiǎn)管理部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面:評(píng)估利率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,評(píng)估利率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,評(píng)價(jià)已有利率風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門已初步構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,由于體系的靈活運(yùn)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高,所以部分內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)流程中往往很少實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)試這兩個(gè)步驟,而是直接開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試,即直接審核相關(guān)的分項(xiàng)數(shù)據(jù)、賬表資料、業(yè)務(wù)檔案等。在審計(jì)過(guò)程中也普遍未采用科學(xué)化的抽樣方法,審計(jì)重點(diǎn)和頻率憑經(jīng)驗(yàn)確定。由此,內(nèi)部審計(jì)有可能遺漏重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

二、解決銀行利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

(一)逐步培養(yǎng)有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍

商業(yè)銀行在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí),要同時(shí)注重其在業(yè)務(wù)部門的工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)專業(yè)背景。要逐步使內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍向職業(yè)化方向發(fā)展,要按照國(guó)際國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求和規(guī)范來(lái)建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍。要求從業(yè)審計(jì)人員,必須經(jīng)過(guò)上崗考核,并應(yīng)鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)資質(zhì)考試,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、注冊(cè)金融分析師(CFA)和信息系統(tǒng)審計(jì)師(CISA)等考試。與此同時(shí)還要建立審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)保障培訓(xùn)制度,要有持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)體系予以支持,既要加強(qiáng)審計(jì)技能的培訓(xùn)及更新金融知識(shí),還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),要培養(yǎng)出一批具備先進(jìn)利率風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師,以適應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越高的要求。同時(shí)也可考慮從業(yè)務(wù)部門引入客座審計(jì)師,使內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)了解業(yè)務(wù)專業(yè)新知識(shí)。

(二)增加利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)頻率,保持審計(jì)的持續(xù)性

隨著利率市場(chǎng)化改革的進(jìn)程,銀行需要內(nèi)部審計(jì)方面針對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的利率波動(dòng)保持比較高的“機(jī)動(dòng)性”,即通過(guò)提高審計(jì)頻率的方法來(lái)適應(yīng)形勢(shì)的需要。從目前來(lái)看,西方商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的頻率為一年至少4次,考慮到我國(guó)利率尚未完全市場(chǎng)化,審計(jì)頻率可以適度降低一些,如一年2―3次。同時(shí),要把握內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn),適時(shí)前移,從事后審計(jì)為主向事前分析和事中控制發(fā)展。注意發(fā)現(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債存量變化中的問(wèn)題,將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程,并著重通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程和決策制度的研究,防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

(三)制定和完善利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行應(yīng)盡快制定和完善適合本行的《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)程》,并將其中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化,建立預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急方案,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化,使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。既要借鑒西方商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度、標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也要結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況。由于我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)正處于利率市場(chǎng)化改革的外部環(huán)境下,因此在制定相關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候,要充分考慮我國(guó)當(dāng)前的利率政策、利率波動(dòng)特點(diǎn),還要在未來(lái)的有關(guān)利率的改革和發(fā)展中,保持不斷的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),以保持利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)制度的先進(jìn)性。

(四)采取措施確保審計(jì)流程的實(shí)施

第6篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)外部化內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)信息技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

2002年度，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《薩班斯－奧克利法案》，該法案對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)產(chǎn)生非常劇烈的影響。法案404條款內(nèi)部控制的管理評(píng)估，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生最大影響，該條款要求向管理層提交內(nèi)部控制及其效果的年度報(bào)告。很明顯，內(nèi)部審計(jì)處于提交法項(xiàng)所要求的服務(wù)的最佳地位。因而，該法律對(duì)于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)而言是利好消息，實(shí)現(xiàn)這一管制規(guī)定，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部的地位提升是絕佳的推動(dòng)。紐約證券交易所（NYSE）已要求所有在NYSE上市的公司必須要有內(nèi)部審計(jì)職能，該條款的范圍已通過(guò)NYSE擴(kuò)大了。

本文針對(duì)20世紀(jì)90年代以來(lái)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界一直爭(zhēng)論不休的內(nèi)部審計(jì)外部化即外包問(wèn)題，就內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界面對(duì)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，旨在引起社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的批評(píng)和質(zhì)疑

內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，這些機(jī)構(gòu)中主要是會(huì)計(jì)事務(wù)所。20世紀(jì)90年代至今的美國(guó)，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題的論爭(zhēng)最為激烈，其實(shí)質(zhì)是一場(chǎng)利益之爭(zhēng)。這種利益之爭(zhēng)取決于雙方力量的對(duì)比，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的博弈，市場(chǎng)通過(guò)服務(wù)質(zhì)量高低選擇，博弈的結(jié)果使雙方建立起各自的聲譽(yù)和地位，從而在內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)占有一席之地。然而20世紀(jì)90年代以來(lái)出現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)，由于安然等事件的出現(xiàn)，已開(kāi)始遭到批評(píng)和質(zhì)疑。安然公司將內(nèi)部審計(jì)職能外包，由外部會(huì)計(jì)事務(wù)所——安達(dá)信負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)職能，獨(dú)立性可能遭到損害，人們對(duì)這種做法提出了質(zhì)疑。同時(shí)，安然公司舞弊和破產(chǎn)，促使各方提升了對(duì)IIA的立場(chǎng)的信任，IIA曾了一份題為“關(guān)于將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的觀點(diǎn)”的報(bào)告，在這份報(bào)告中，IIA的觀點(diǎn)如下：

內(nèi)部審計(jì)最好應(yīng)該由一個(gè)構(gòu)成組織的管理結(jié)構(gòu)組成部分的獨(dú)立的實(shí)體來(lái)開(kāi)展。IIA明確指出，一個(gè)由訓(xùn)練有素的員工恰當(dāng)組成的、勝任的內(nèi)部審計(jì)部門，能夠比合同規(guī)定的審計(jì)服務(wù)更有效率和效果的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能。

按照定義，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是組織內(nèi)部的，并且是組織的一個(gè)組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師，他們能遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的職業(yè)道德……

內(nèi)部審計(jì)師較為熟練的是廣義范圍的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)師向管理層和董事會(huì)提供組織內(nèi)部控制系統(tǒng)及既定職責(zé)的工作質(zhì)量……

在控制模型中有幾個(gè)共同的主題，例如，美國(guó)的COSO模型，加拿大的COCO模型，以及Cadbury委員會(huì)規(guī)定：“內(nèi)部控制是管理當(dāng)局的責(zé)任；高層基調(diào)非常重要；控制必須建立在組織的內(nèi)部；內(nèi)部溝通和員工發(fā)展是控制框架的關(guān)鍵要素；內(nèi)部審計(jì)師的工作往往與監(jiān)督工作有關(guān)，因此，他們要非常熟悉所在組織的政策、程序、運(yùn)營(yíng)實(shí)務(wù)和員工的情況……

只要內(nèi)部審計(jì)員工精通業(yè)務(wù)，工作有效，并且對(duì)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，組織就應(yīng)該自己保留內(nèi)部審計(jì)職能，并使之更好地服務(wù)于組織。

我國(guó)也有學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化持質(zhì)疑態(tài)度。但是，現(xiàn)實(shí)證明：在美國(guó)將內(nèi)部審計(jì)外包的公司占到了三分之一，加拿大30%的公司至少部分外包了內(nèi)部審計(jì)職能（1997）；從內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)的內(nèi)容看也比較寬泛，最初，內(nèi)部審計(jì)的外包服務(wù)包括審查新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、審計(jì)現(xiàn)有的EDP系統(tǒng)、舞弊調(diào)查、進(jìn)行成本研究、評(píng)價(jià)特定的內(nèi)部控制系統(tǒng)等，后來(lái)逐漸發(fā)展到將所有業(yè)務(wù)整體外包出去，內(nèi)部審計(jì)外包范圍，不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，而且包括管理審計(jì)。面對(duì)如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界應(yīng)該積極采取措施，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)。同時(shí)，薩班斯法案也為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了良好的契機(jī)。

二、內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變

IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立管理的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立與企業(yè)組織的目標(biāo)是一致的，它是通過(guò)以系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法收集資料，認(rèn)識(shí)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，從而形成對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有價(jià)值的信息，而這種信息可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息往往以書(shū)面報(bào)告的形式傳達(dá)給經(jīng)營(yíng)管理人員，為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各種職能，只有這樣才能為企業(yè)不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門保持良好的關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）、信息技術(shù)演變

信息技術(shù)不斷地影響著審計(jì)，信息技術(shù)在審計(jì)上的效果已經(jīng)在開(kāi)展現(xiàn)代審計(jì)工作所必需的知識(shí)、技能和標(biāo)準(zhǔn)中凸現(xiàn)出來(lái)。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計(jì)工作不能有效開(kāi)展；另一方面，審計(jì)師可以將新興技術(shù)作為審計(jì)工具，從而使審計(jì)工作變得更加高效。有關(guān)未來(lái)，可以肯定的是信息技術(shù)會(huì)更迅速的變化，不同于20世紀(jì)早期的審計(jì)師，現(xiàn)在的審計(jì)師面臨一個(gè)瞬息萬(wàn)變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴(kuò)大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會(huì)計(jì)職能的中心化毫無(wú)疑問(wèn)已經(jīng)達(dá)到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計(jì)師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，不這樣做就會(huì)使他變得低效率。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計(jì)的審查對(duì)象——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制漸趨自動(dòng)化，在自動(dòng)化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計(jì)范圍不僅包括控制活動(dòng)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。同時(shí)，信息技術(shù)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)帶來(lái)了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計(jì)算機(jī)硬件及審計(jì)軟件的現(xiàn)代審計(jì)所取代，新的審計(jì)技術(shù)使內(nèi)部審計(jì)能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法兩方面的影響是內(nèi)部審計(jì)必須考慮的因素。

（三）、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

COSO確定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，從戰(zhàn)略層面開(kāi)始并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程的設(shè)計(jì)是為了識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，根據(jù)管理者經(jīng)營(yíng)的方式劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)方面組成部分體現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是一個(gè)有機(jī)的整體。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)人員扮演非常重要的角色。新修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實(shí)務(wù)公告中描述到：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理人員和審計(jì)委員會(huì)的工作，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們了解到不同企業(yè)不同范圍內(nèi)，由于文化背景的不同及其他原因，可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，并告訴他們應(yīng)該采取何種有效的措施來(lái)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，為了制定有效的審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析是必要的，因?yàn)?，它能為有限的資源提供戰(zhàn)略導(dǎo)向。將風(fēng)險(xiǎn)水平與重要性相結(jié)合，有助于提高審計(jì)效率。因此，審計(jì)師應(yīng)該努力限制低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)程序，將主要精力集中在易出現(xiàn)問(wèn)題的地方。

三、對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的啟示

中國(guó)證監(jiān)會(huì)將逐步引進(jìn)美國(guó)《薩班斯－奧克利法案》，該法案使公司治理、內(nèi)部控制和內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用變得越發(fā)關(guān)鍵，董事會(huì)、高層管理者、外部與內(nèi)部審計(jì)師成為有效的公司治理的基石。而薩班斯法案和NYSE的新管制將使內(nèi)部審計(jì)外部化的利益格局發(fā)生新的變動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)地位與需求發(fā)生相對(duì)變化。2001年6月，IIA頒布了最新內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則，從2002年元月一日起正式實(shí)施，掀起了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的又一輪。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界已作出了積極的響應(yīng)。

（一）、準(zhǔn)則制定方面

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已頒布實(shí)施了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，這是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)著力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的頒布有助于社會(huì)公眾了解內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，提高社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信念；有助于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)逐步邁向國(guó)際化；增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的適應(yīng)性，真正使內(nèi)部審計(jì)人員做到依法審計(jì)、適法而為，有助于提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并使內(nèi)部審計(jì)工作向制度化邁進(jìn)。

（二）、人才培養(yǎng)方面

從當(dāng)前來(lái)看，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)是比較行之有效的，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)管理辦法》的要求，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織全國(guó)性的內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格統(tǒng)一考試，并且編有相應(yīng)的培訓(xùn)教材，已邁出了可喜的一步。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)有目的、有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)方面的人才，內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯•索耶在他的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》一書(shū)中，早已對(duì)此問(wèn)題作過(guò)調(diào)查研究：如在美國(guó)大學(xué)里有通向內(nèi)部審計(jì)學(xué)位的課程，或至少提供希望通過(guò)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試所必需的課程……按計(jì)劃落實(shí)這些課程，填平了大學(xué)里提供的課程和職業(yè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)內(nèi)部審計(jì)師所需要課程之間長(zhǎng)期存在的鴻溝。在使內(nèi)部審計(jì)從一個(gè)行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N令人尊敬的職業(yè)道路上，又朝前邁出了一步。我國(guó)大學(xué)會(huì)計(jì)教育已有會(huì)計(jì)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向，還沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的課程設(shè)置，隨著各大公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的需要，作為大學(xué)教育應(yīng)該具有前瞻性，培養(yǎng)社會(huì)需要的各類人才。據(jù)筆者所知，目前，我國(guó)各高校開(kāi)設(shè)《內(nèi)部審計(jì)》這門課程的學(xué)校只有上海財(cái)經(jīng)大學(xué)和南京審計(jì)學(xué)院，而且也只是對(duì)審計(jì)專業(yè)的學(xué)生。在內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)上，如何定位，應(yīng)該具備什么樣的知識(shí)結(jié)構(gòu)，設(shè)置哪些課程，是值得思考的。不僅考慮到會(huì)計(jì)類課程，還應(yīng)考慮其他有關(guān)管理、工程技術(shù)等的課程，包括評(píng)價(jià)組織所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在內(nèi)的審計(jì)課程。如審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、組織行為學(xué)、工程技術(shù)等。只有取得了內(nèi)部審計(jì)學(xué)位并已通過(guò)了課程考試之后，內(nèi)部審計(jì)人員才能認(rèn)為是專業(yè)人員，這將使他們處于和醫(yī)師、律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師相同的地位。

第7篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；管理咨詢；內(nèi)部審計(jì)外包

內(nèi)部審計(jì)外包指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)I(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的一種行為。西方國(guó)家如美國(guó)、加拿大等國(guó)家從20世紀(jì)90年代開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包注，已經(jīng)有為數(shù)不少的企業(yè)或事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。而許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所也將內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)視為其新的審計(jì)領(lǐng)域。但是內(nèi)部審計(jì)外包也引起了審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的質(zhì)疑，不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性是否受到影響爭(zhēng)議很大。

一、西方內(nèi)部審計(jì)外包的形式

1.部分外包形式。即特定部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中聘請(qǐng)外界專業(yè)人士提供幫助。又如，在審計(jì)外地的分公司時(shí)，企業(yè)聘請(qǐng)懂當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言或熟悉當(dāng)?shù)亓?xí)俗的審計(jì)人員提供幫助。另外，在審計(jì)特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時(shí)，企業(yè)也可聘請(qǐng)這方面的專家參與審計(jì)。

2.全部外包方式。給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這種外包形式是企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，將內(nèi)部審計(jì)職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。內(nèi)審職能全部外包時(shí)，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

3.合作內(nèi)審方式。這種外包形式是內(nèi)部審計(jì)工作由一個(gè)統(tǒng)一的項(xiàng)目或?qū)徲?jì)工作組來(lái)完成，成員包括內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師，但內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師結(jié)合進(jìn)行審計(jì)。

4.審計(jì)管理咨詢方式。是會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的形成和改進(jìn)。

二、內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)優(yōu)勢(shì)和不足

（一）內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)

1.提供高質(zhì)量的服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特別是證券市場(chǎng)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域結(jié)構(gòu)合理的多方面的專業(yè)人才，能夠使企業(yè)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的情況選用合適的人才。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）作為外部審計(jì)主體，服務(wù)對(duì)象分布在各行各業(yè)，熟悉不同的經(jīng)營(yíng)理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)及被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理等活動(dòng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)并提出切合管理者需要的建議。

2.提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員受雇于企業(yè)管理人員，審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性。外部CPA則根據(jù)與企業(yè)簽定的契約開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)具備雙相獨(dú)立性，因此，他們能夠毫無(wú)顧忌地指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)和控制中存在的漏洞，提供更具獨(dú)立性和客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果。

3.企業(yè)相對(duì)節(jié)約審計(jì)成本。一方面，企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門之后，就形成了固定成本，不斷對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行的后續(xù)培訓(xùn)需要增加企業(yè)審計(jì)成本。企業(yè)還能聘請(qǐng)CPA和其他專業(yè)人士提供短期的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而用較低的成本獲得優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。

4.企業(yè)集中精力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就是專業(yè)化分工的發(fā)展，因此管理層關(guān)注的焦點(diǎn)應(yīng)該是組織的關(guān)鍵性業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該將其有限的資源投入到核心業(yè)務(wù)上，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)公司的服務(wù)水平也越來(lái)越高，企業(yè)完全可以將其次要業(yè)務(wù)（如內(nèi)部審計(jì)等）交給相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)公司去做，從而提高組織的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）內(nèi)部審計(jì)外包的缺點(diǎn)

1.審計(jì)工作相對(duì)不及時(shí)。內(nèi)部審計(jì)外包后，審計(jì)可能會(huì)變成一種程序性的工作，外包審計(jì)人員不會(huì)象內(nèi)部審計(jì)人員那樣全心全意為企業(yè)考慮。外包審計(jì)人員只與企業(yè)有短期的合約關(guān)系，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果與他們沒(méi)有直接聯(lián)系。

2.審計(jì)工作的效率和效果相對(duì)較差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉具體企業(yè)的實(shí)際情況，而內(nèi)部審計(jì)師，特別是那些在企業(yè)里工作很長(zhǎng)時(shí)間的內(nèi)部審計(jì)師，更了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理手段、企業(yè)文化、部門間的利益關(guān)系等因素。這種背景知識(shí)的差異可能影響到審計(jì)計(jì)劃的深度和審計(jì)程序的執(zhí)行，并可能會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響。

3.企業(yè)缺少了為未來(lái)的管理人員提供培訓(xùn)的平臺(tái)。大公司內(nèi)部審計(jì)部門通常被用來(lái)作為未來(lái)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)主管的培訓(xùn)平臺(tái)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師通常需要熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，熟知不同部門主要成員的工作。如果內(nèi)部審計(jì)職能全部外包，這一難得的培訓(xùn)平臺(tái)就可能不復(fù)存在。

4.內(nèi)部審計(jì)喪失主動(dòng)性和前瞻性。內(nèi)部審計(jì)外包之后，外包審計(jì)人員一般只在約定的范圍內(nèi)可能消極地進(jìn)行審計(jì)，盡量削減審計(jì)計(jì)劃，減少工作量。而不愿意積極主動(dòng)地去幫助管理層發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。

三、內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)我國(guó)的啟迪

作為國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具而產(chǎn)生的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)近30多年的發(fā)展，在我國(guó)得到了蓬勃發(fā)展。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國(guó)企業(yè)勢(shì)必重視內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理，我國(guó)應(yīng)根據(jù)我國(guó)實(shí)際，從以下幾個(gè)方面發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)外包，促使審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的積極作用。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的監(jiān)管和規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)外包屬于新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)納入其統(tǒng)一管理和指導(dǎo)當(dāng)中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)秩序，并制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，使內(nèi)審服務(wù)自誕生之日起即沿著正確的方向發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該完善相應(yīng)的法規(guī)，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)審服務(wù)所導(dǎo)致的獨(dú)立性等相關(guān)問(wèn)題作出明確的規(guī)定。

2.推廣國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)的范圍、側(cè)重點(diǎn)、工作深度和作用等方面都存在著很大的差異。CPA能勝任外部審計(jì)，不一定能夠勝任內(nèi)部審計(jì)。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CERTIFIED INTERNALL AUDITOR，CIA）是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，又是目前世界各國(guó)唯一共同認(rèn)證的職業(yè)資格。但目前我國(guó)獲得這一資格的CPA并不多。因此，有必要大力推廣CLA考試，使更多的CPA能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況，選擇合適的外包形式。對(duì)于大中型國(guó)有企業(yè)而言，部分內(nèi)審職能外包將是一種明智的選擇。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)審部門，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務(wù)水平精干的內(nèi)部審計(jì)人員?？筛鶕?jù)企業(yè)需要，聘請(qǐng)CPA配合內(nèi)部審計(jì)人員共同開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)不多，內(nèi)審職能全部外包則可能是企業(yè)的最佳選擇。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

一、內(nèi)部審計(jì)模式向“隸屬于查事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)”發(fā)展

我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)模式是采用“雙重領(lǐng)導(dǎo)模式”，既受本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的管理，又接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。但長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是在業(yè)務(wù)安排上，還是在審計(jì)結(jié)論上都完全依附于國(guó)家審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司管理結(jié)構(gòu)的不斷完善，越來(lái)越多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向?qū)Χ聲?huì)和董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì)負(fù)責(zé)這一形式。該形式能減少股東和經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱，從而使股東利益得到有效保護(hù)，符合現(xiàn)代企業(yè)制度和完善的公司管理結(jié)構(gòu)的要求，使得內(nèi)部審計(jì)既能作為企業(yè)自我釣來(lái)的機(jī)構(gòu)又能代表包括政府在內(nèi)的所有投資者和債權(quán)人利益，對(duì)企業(yè)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能定位將由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變

“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)內(nèi)審建立初期，其作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，服從于國(guó)家審計(jì)，受國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展以及時(shí)代的要求，由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變并與國(guó)際接軌是其根本出路?！胺?wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的職能定位側(cè)重于“服務(wù)”，即“經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)”，內(nèi)審人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)措施，合理使用房間，以提高經(jīng)濟(jì)效益?！胺?wù)導(dǎo)向型過(guò)前本質(zhì)并非排除放棄監(jiān)督，相反，其目的正是通過(guò)對(duì)分”職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能的到位，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)的工作在點(diǎn)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)效益低下和虧損的國(guó)有企業(yè)的比重較大，而且，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。為了加以識(shí)別和控制，迫切需要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，要服從于企業(yè)的總目標(biāo)。因此；開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是促使實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一項(xiàng)重要措施，而風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)共設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)期到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低限度。另外，國(guó)外審計(jì)實(shí)踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理也越來(lái)越多地納入到內(nèi)部審計(jì)的工作范圍內(nèi)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義也進(jìn)一步明確了這一內(nèi)容。

四、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)將向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的信息化方向發(fā)展

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生了巨大的變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了巨大沖擊。在企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)中，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會(huì)計(jì)記錄要由計(jì)算機(jī)自動(dòng)編制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，掌握降低這些風(fēng)險(xiǎn)的控制和對(duì)這些控制進(jìn)行審計(jì)的方法。另外，內(nèi)部審計(jì)部門也要適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開(kāi)發(fā)，選擇適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)和管理軟件，為促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)向信息化方向發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、內(nèi)部審計(jì)將逐步向規(guī)范化軌道發(fā)展

目前，我國(guó)還缺少完整的內(nèi)審法律保障、法律級(jí)次明顯偏低，內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等尚未制定。近幾年來(lái)，我國(guó)已認(rèn)識(shí)到《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化和提高審計(jì)質(zhì)量方面的重要作用，并在對(duì)其積極了解的基礎(chǔ)上開(kāi)始著手制定我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。另外，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)一直是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的積極探索者和倡導(dǎo)者，至今已陸續(xù)了13條關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明，被世界上的許多組織采用或作為其制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，并被證明是具有綜合性和適用性的。隨著審計(jì)國(guó)際化進(jìn)程的加快，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也將逐步采用適合其自身發(fā)展的國(guó)際審計(jì)慣例，再加上國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)必將走向規(guī)范化道路。

六、環(huán)境審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)必不可少的內(nèi)容

近幾年來(lái)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)張所引起的環(huán)境災(zāi)難和污染，越來(lái)越引起社會(huì)公眾的關(guān)注，企業(yè)也為此付出了巨大的賠償代價(jià)。投資者認(rèn)為有污染的公司會(huì)有更高的風(fēng)險(xiǎn)和成本。因此，在評(píng)估企業(yè)的業(yè)績(jī)時(shí)，有關(guān)環(huán)境利用方面的經(jīng)濟(jì)信息正變得日益重要。WTO組織四項(xiàng)宗旨之一就是“堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展之路”，各成員應(yīng)促進(jìn)對(duì)世界資源的最優(yōu)利用（保護(hù)和環(huán)境維護(hù)，并依據(jù)不同組織發(fā)展水平下各成員需要的方式，加強(qiáng)采取相應(yīng)的措施。而目前我們的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)環(huán)境方面還幾乎是“零的記錄”。要想在國(guó)際經(jīng)濟(jì)團(tuán)中站住腳，創(chuàng)造效益，持續(xù)發(fā)展，環(huán)境審計(jì)就必須納入我們企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的正常議事日程。

七、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)方式向多樣化方向發(fā)展

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1990年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的修訂定義中明確內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)向機(jī)構(gòu)成員“提供分析、評(píng)估、介紹、建議和有關(guān)被審查活動(dòng)的信息”來(lái)達(dá)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。而1999年的新定義對(duì)內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)方式僅僅做了“系統(tǒng)的”和“合規(guī)的”兩方面的規(guī)定。任何從業(yè)方式，只要符合這兩個(gè)要求，內(nèi)部審計(jì)人員均可采取。新的審計(jì)方式并不防礙內(nèi)部審計(jì)人員的有效從業(yè)，他們可以借助最新技術(shù)，將其運(yùn)用于審計(jì)過(guò)程中，更為有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。所以，內(nèi)部審計(jì)將由原來(lái)的一種考察、評(píng)價(jià)的職業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的整個(gè)價(jià)值流程來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題的職業(yè)，取消從業(yè)方式的限制，以有利于拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍。

八、內(nèi)部審計(jì)主體和內(nèi)部審計(jì)人員向多元化方向發(fā)展

21世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)主體和內(nèi)部審計(jì)人員將出現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，其表現(xiàn)為；一是內(nèi)部審計(jì)主體的多元化。毫無(wú)疑問(wèn)，與企業(yè)融為一體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員仍將是內(nèi)部審計(jì)的主體，但在一些沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的小規(guī)模企業(yè)中，會(huì)由外部審計(jì)人員提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，在一些沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)中，很多情況下仍需要借助于具有特殊技能的外部審計(jì)人員的力量；二是審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的多元化。不僅有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理專家等；三是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化。審計(jì)人員除具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)。

九、內(nèi)部審計(jì)管理將走向職業(yè)化管理的道路

從世界范圍來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1941年成立。隨后，許多國(guó)家相繼加入，逐步發(fā)展為一個(gè)國(guó)際性組織，它通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《道德準(zhǔn)則》來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，通過(guò)對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的人員注銷“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)”的辦法，增加其約束力。實(shí)踐表明，通過(guò)職業(yè)組織管理內(nèi)部審計(jì)組織是一種成功的管理方式。我國(guó)自內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生至今，一直采用國(guó)家行政部門管理的方法，這一做法不利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此，我國(guó)正準(zhǔn)備把內(nèi)部審計(jì)由行政部門管理改為由內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織進(jìn)行管理，并擬將中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)改組為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織——中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。可以預(yù)見(jiàn)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)將是一個(gè)完全由內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織——內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)管理的審計(jì)職業(yè)。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

第9篇：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)范文

    (一) 

    銀行業(yè)務(wù)外包是一種商業(yè)戰(zhàn)略,就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門機(jī)構(gòu)。外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想就是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式,重新塑造與當(dāng)今時(shí)代信息化、全球化相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展,包括把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等一些銀行非核心業(yè)務(wù)外包出去已成為一種趨勢(shì)。 

    就銀行方面而言,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包策略的主要好處不僅能節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本,而且還可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。 

    1、以優(yōu)補(bǔ)絀。我國(guó)各家銀行內(nèi)部審計(jì)資源普遍不足,這種不足不僅表現(xiàn)在數(shù)量上,更表現(xiàn)在質(zhì)量上。一是缺少普遍適用的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)條例。二是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不能滿足需要,特別是在收集信息、檢查、評(píng)價(jià)和交流方面能力不夠,審計(jì)的手段、方法落后,不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù)。三是銀行審計(jì)理論滯后。國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員是一個(gè)相當(dāng)規(guī)模的群體,但尚無(wú)一成熟的理論和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。從銀行方面講,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包能使銀行利用自身所沒(méi)有的專業(yè)技能,有機(jī)會(huì)利用外部先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和理論,比如獲得特別審計(jì)項(xiàng)目的專門技能和知識(shí),而銀行內(nèi)部是不具備這種知識(shí)的。通過(guò)業(yè)務(wù)外包可揚(yáng)長(zhǎng)避短,以優(yōu)補(bǔ)絀。對(duì)于某些規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度都不大的小銀行來(lái)說(shuō),可以考慮將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部專家,并由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施審計(jì)師的建議,確定負(fù)責(zé)實(shí)施建議的人員。 

    2、降低內(nèi)部審計(jì)成本。國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總行一級(jí)分行二級(jí)分行或區(qū)域內(nèi)部審計(jì)中心,估計(jì)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員超過(guò)3萬(wàn)人。這樣龐大的機(jī)構(gòu)和眾多的人員,銀行系統(tǒng)每年為此需耗費(fèi)數(shù)十億元成本。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面昂貴的招聘、培訓(xùn)和福利支出,從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。 

    3、提高內(nèi)部審計(jì)效率。作為銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包商的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,其注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計(jì)手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準(zhǔn)具有明顯的優(yōu)勢(shì),由專家來(lái)做能更好地完成審計(jì)目標(biāo)。 

    4、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性,而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制雖經(jīng)近年改革,但仍沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施,也可以避免和被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。所以,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包,可從根本上解決獨(dú)立性問(wèn)題,外包商可以向銀行管理層和銀行監(jiān)管人提供高質(zhì)量的審計(jì)信息。 

    從社會(huì)方面看,銀行內(nèi)部審計(jì)外包可利用比較優(yōu)勢(shì),使社會(huì)審計(jì)資源得到充分利用。從外包商----注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所(CPA)方面來(lái)說(shuō),銀行內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)專業(yè)問(wèn)題,而且還是一個(gè)很大的產(chǎn)業(yè),因?yàn)樗且粋€(gè)很大的市場(chǎng)。隨著中國(guó)銀行業(yè)走向世界,這個(gè)市場(chǎng)會(huì)越來(lái)越大。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)化是世界性的趨勢(shì),因?yàn)檫@樣可以節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)質(zhì)量。中國(guó)的銀行內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng),對(duì)CPA來(lái)說(shuō)充滿機(jī)遇,也充滿挑戰(zhàn)。目前,我國(guó)金融機(jī)構(gòu)有20多萬(wàn)個(gè),金融從業(yè)人員300萬(wàn)人,有待審計(jì)的銀行資產(chǎn)達(dá)幾十萬(wàn)億元。這就是說(shuō),現(xiàn)在不是有沒(méi)有金融審計(jì)市場(chǎng)的問(wèn)題,而是中國(guó)的CPA有沒(méi)有能量去占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)的問(wèn)題。對(duì)CPA來(lái)說(shuō),目前是一個(gè)千載難逢的機(jī)遇。中原逐鹿,不知鹿死誰(shuí)手。競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手不僅是國(guó)內(nèi)同業(yè)之間,更多的還會(huì)來(lái)自國(guó)際上的知名會(huì)計(jì)公司。我國(guó)CPA業(yè)應(yīng)作戰(zhàn)略性的調(diào)整,將現(xiàn)有的審計(jì)資源向金融審計(jì)傾斜,作好充分的準(zhǔn)備,以迅速占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)。 

    尤其值得一提的是,金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的核心,誰(shuí)掌握了中國(guó)未來(lái)金融審計(jì)的市場(chǎng),誰(shuí)就掌握了中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的未來(lái)。它的意義不僅在于銀行審計(jì)本身的巨大市場(chǎng),而且可帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)市場(chǎng);它不但是審計(jì)市場(chǎng)新的增長(zhǎng)點(diǎn),而且對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)可起到優(yōu)化和催化作用。金融審計(jì)業(yè)務(wù)可提高我國(guó)CPA的整體素質(zhì),提高事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力,而銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是金融審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)重要部分。 

    (二) 

    內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包在給銀行帶來(lái)上述諸多好處的同時(shí),也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。銀行在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí),應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。 

    1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分到位。作為董事會(huì)職責(zé)的一部分,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支援情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評(píng)估。沒(méi)有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段,內(nèi)部審計(jì)外包就可能與銀行的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致,或代價(jià)不菲,或帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 

    內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮下列情形:金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目的、目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)需要;評(píng)價(jià)和監(jiān)督外包關(guān)系的能力;內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的重要性和被外包的風(fēng)險(xiǎn)程度;對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的明確要求;必要的控制和報(bào)告程序;外包商的合同義務(wù)和要求;內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)急計(jì)劃;對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議的持續(xù)評(píng)估,以評(píng)價(jià)是否與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)一致和外包商的工作業(yè)績(jī);是否符合監(jiān)管要求和有關(guān)準(zhǔn)則。 

    2、選擇外包商。一旦銀行完成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,管理層就應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包商進(jìn)行評(píng)估,以確定其運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況是否滿足銀行的需要。管理層應(yīng)當(dāng)將銀行的需求、目標(biāo)和必要的控制要求告訴潛在的內(nèi)部審計(jì)外包商。管理層也應(yīng)當(dāng)對(duì)外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行討論。在選擇一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)外包商時(shí),銀行應(yīng)當(dāng)考慮外包商以下三個(gè)因素:即專業(yè)知識(shí)和技能、運(yùn)行情況和控制情況、外包商的財(cái)務(wù)狀況。 

    在外包商的專業(yè)知識(shí)和技能方面,銀行應(yīng)當(dāng)考慮:評(píng)估外包商提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和能力;識(shí)別銀行必須對(duì)外包商進(jìn)行支援以全面管理風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域;評(píng)價(jià)外包商在未來(lái)預(yù)期的運(yùn)作環(huán)境下提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)知識(shí);必要的話,要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督察,以更好地了解外包商是如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的。 

    在外包商的運(yùn)行和控制情況方面,銀行應(yīng)當(dāng)考慮:確定外包商與內(nèi)部控制相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、政策和程序的健全性;審查外包商的審計(jì)報(bào)告,以確定內(nèi)部審計(jì)范圍是否全面,內(nèi)部控制措施是否完備;評(píng)價(jià)銀行是否能夠完全、及時(shí)地獲得外包商的內(nèi)部審計(jì)信息。 

    在外包商的財(cái)務(wù)狀況方面,銀行應(yīng)當(dāng)考慮:分析外包商最近被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和年報(bào);考慮外包商在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限有多長(zhǎng)、市場(chǎng)份額有多大。 

    由此可見(jiàn),一個(gè)良好的外包商必須是具備專業(yè)勝任能力和適當(dāng)?shù)闹R(shí)技能、內(nèi)部控制完備、財(cái)務(wù)狀況良好的公司。他們應(yīng)當(dāng)是一批既精通國(guó)際銀行游戲規(guī)則又熟悉國(guó)際審計(jì)游戲規(guī)則的人才。就我國(guó)國(guó)情而言,銀行內(nèi)部審計(jì)的外包商主體主要應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過(guò)審計(jì)實(shí)踐和理論研究,總結(jié)、歸納和創(chuàng)造一套既符合國(guó)際慣例,又有自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、金融審計(jì)方法與理論。銀行在選擇內(nèi)部審計(jì)外包商時(shí)除上述因素以個(gè)外,還要綜合考慮:一是外包商的資質(zhì)。經(jīng)人行和財(cái)政部許可,目前國(guó)內(nèi)有68家會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得從事金融審計(jì)業(yè)務(wù)的資質(zhì)。二是評(píng)價(jià)客戶在社會(huì)上執(zhí)業(yè)信譽(yù)如何。三是外包商在銀行審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)水平如何。四是外包商的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 

    3、審查外包合同。內(nèi)部審計(jì)外包合同是銀行機(jī)構(gòu)與提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外包商之間簽訂的一項(xiàng)契約。合同應(yīng)當(dāng)考慮銀行經(jīng)營(yíng)需求和在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、選擇外包商階段被識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。合同應(yīng)當(dāng)明確采用書(shū)面形式,內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體詳細(xì),包括:內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決等。 

    (1) 服務(wù)范圍:合同應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù),包括外包商的任務(wù)和職責(zé);外包商實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)分析和制定的計(jì)劃必須事先得到銀行高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。

    (2) 業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn):業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了外包商最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的補(bǔ)救措施。銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期審查外包商的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn),確保其內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。外包商必須親自承諾將所需資源應(yīng)用于根據(jù)審計(jì)計(jì)劃有效地執(zhí)行其任務(wù)