前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；排查；防控

一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警防控體系的重要意義

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)學(xué)院財(cái)務(wù)工作高效、有序進(jìn)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政陽(yáng)光財(cái)務(wù)，保障學(xué)院財(cái)務(wù)健康發(fā)展，我們針對(duì)排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合學(xué)院實(shí)際情況，制定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序，為建立健全長(zhǎng)效防控體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)的積極配合和大力支持。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和程序的實(shí)施范圍包括學(xué)院全體教職工，重點(diǎn)是掌握審批權(quán)、審核權(quán)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員及全體財(cái)務(wù)人員。不僅財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定，學(xué)院教職工在財(cái)務(wù)核銷(xiāo)過(guò)程中及財(cái)務(wù)管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，立足建立一個(gè)“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段不足，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高。2.財(cái)務(wù)管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財(cái)務(wù)決策缺乏全面的論證、科學(xué)的分析。

四、財(cái)務(wù)預(yù)警防控的主要風(fēng)險(xiǎn)

點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：核算管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收入管理風(fēng)險(xiǎn)、支出管理風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們總結(jié)了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施。（一）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.會(huì)計(jì)人員未按支出審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)審核支出憑證。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤。3.原始憑證不真實(shí)，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)安全措施，全面遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，把思想行動(dòng)統(tǒng)一到貫徹落實(shí)制度、規(guī)定上來(lái)，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。在會(huì)計(jì)核算工作中，我們要嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)核算規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出要及時(shí)進(jìn)行歸集處理。排查核算中是否按學(xué)院財(cái)務(wù)管理規(guī)定核銷(xiāo)，是否是有效票據(jù)，對(duì)于各類(lèi)票據(jù)、印章不全或偽造變?cè)斓钠睋?jù)不予報(bào)銷(xiāo)；審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、金額、日期等事項(xiàng)是否屬實(shí)，財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審批和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批的程序是否完整等，通過(guò)落實(shí)制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要財(cái)務(wù)和信息部門(mén)的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強(qiáng)系統(tǒng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。1.強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息安全。2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)防范。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化安全制度建設(shè)。5.加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒和黑客的防范。6.加強(qiáng)身份認(rèn)證和權(quán)限控制。（二）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，核定預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。2.隱瞞預(yù)算收入和支出，未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。3.預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，導(dǎo)致無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。4.虛列預(yù)算項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。5.預(yù)算安排不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6.沒(méi)有按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定全面預(yù)算相關(guān)制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算管理體制、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制的內(nèi)容和方法，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。強(qiáng)化預(yù)算收支管理，科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的收支編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。強(qiáng)化法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和實(shí)施條例。強(qiáng)化監(jiān)督，加大預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督力度。（三）收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式：1.虛報(bào)收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉(zhuǎn)移行政性收費(fèi)、罰沒(méi)款及各項(xiàng)收入。2.私設(shè)“小金庫(kù)”。3.資產(chǎn)處置、出租等經(jīng)營(yíng)性收入不入帳。4.違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派。收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理、有效地利用資源，提高資金營(yíng)運(yùn)效益。在收入管理程序中，我們應(yīng)堅(jiān)持“集體決策、層層負(fù)責(zé)、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制費(fèi)用，合理有效的使用資源。進(jìn)一步規(guī)范《財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)禁私設(shè)銀行帳，完善程序制約和責(zé)任牽制制，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制，提高工作效率，有效合理地調(diào)度配置資源。（四）支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.假公濟(jì)私、虛報(bào)發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預(yù)算列支。3.違反規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，擅自擴(kuò)大開(kāi)支、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。4.專(zhuān)項(xiàng)資金未專(zhuān)款專(zhuān)用。5.不執(zhí)行采購(gòu)規(guī)定，弄虛作假、違章購(gòu)買(mǎi)。6.會(huì)議、招待、差旅和公車(chē)使用費(fèi)等擠占項(xiàng)目支出。7.重大開(kāi)支不經(jīng)集體研究。支出管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：制定《財(cái)務(wù)公開(kāi)制度》，完善財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出管理制度，加大財(cái)務(wù)支出審核力度，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財(cái)政票據(jù)。2.偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自繳銷(xiāo)財(cái)政票據(jù)。3.轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施：落實(shí)《票據(jù)管理辦法》，落實(shí)票據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度。1.不得使用自制票據(jù)收費(fèi)和罰款，不得使用往來(lái)款收據(jù)收取法定收費(fèi)罰款，不得使用往來(lái)款收據(jù)自立項(xiàng)目收費(fèi)，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領(lǐng)用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領(lǐng)用登記與庫(kù)存實(shí)際情況相符。3.開(kāi)具票據(jù)規(guī)范、內(nèi)容完備、項(xiàng)目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時(shí)加蓋單位收費(fèi)章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。4.專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫(kù)。2.固定資產(chǎn)處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產(chǎn)處置不經(jīng)集體研究。4.應(yīng)納入資產(chǎn)管理范圍的沒(méi)有納入資產(chǎn)管理范圍。5.應(yīng)收款和預(yù)付款長(zhǎng)期結(jié)算不清。6.因車(chē)輛事故而造成經(jīng)濟(jì)損失。7.車(chē)輛保險(xiǎn)購(gòu)置違規(guī)操作。8.車(chē)輛報(bào)廢、拍賣(mài)違反程序。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，保障固定資產(chǎn)安全、完整。固定資產(chǎn)采購(gòu)實(shí)行學(xué)院集中采購(gòu)、統(tǒng)一采購(gòu)的方式，嚴(yán)格按照采購(gòu)程序進(jìn)行招標(biāo)；在固定資產(chǎn)防控過(guò)程中要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行專(zhuān)人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符?？刂乒芾盹L(fēng)險(xiǎn)，按照固定資產(chǎn)的不同類(lèi)別和使用特點(diǎn)進(jìn)行分門(mén)另類(lèi)的管理，固定資產(chǎn)由各職能部門(mén)具體歸口管理，明確管理職責(zé)；固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照院有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，保證各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，防止流失、毀損。

五、學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的要點(diǎn)

第2篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：信息化時(shí)代；基層人民銀行；會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；防范措施

隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用，這使得基層人民銀行會(huì)計(jì)核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準(zhǔn)確率，但是也給基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點(diǎn)。

一、信息化時(shí)代基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)形式

（一）人員因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，基層人民銀行尤其是縣支行會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員存在較多的問(wèn)題是：部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；高層次會(huì)計(jì)人員相對(duì)較少，而中低層會(huì)計(jì)人員較多；懂得簡(jiǎn)單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會(huì)計(jì)知識(shí)的綜合性人才較少；人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，新人較少，出現(xiàn)了年齡斷層；工作積極性降低，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱等。這些人員方面的問(wèn)題很容易導(dǎo)致某些會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)：①技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。②執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)。③意識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。④客觀性風(fēng)險(xiǎn)。⑤道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）系統(tǒng)自身引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)核算過(guò)分依賴(lài)科學(xué)技術(shù)而造成的。從2002年開(kāi)始，人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算集中化，賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉€核算；會(huì)計(jì)憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)式憑證；記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動(dòng)速度以及結(jié)算效率，但是會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點(diǎn)狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非常快，很難準(zhǔn)確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范難度。目前，基層人民銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：（1）系統(tǒng)失靈。主要指的是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（2）系統(tǒng)漏洞。主要指的是因?yàn)橄到y(tǒng)設(shè)計(jì)不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如：設(shè)定資金清算時(shí)間使得開(kāi)戶(hù)單位余額不足時(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生難以及時(shí)調(diào)劑的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但也容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表失真；因?yàn)橄到y(tǒng)版本不斷升級(jí)會(huì)使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。

（三）內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

1.管理制度滯后，無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需求。

主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求，進(jìn)而導(dǎo)致一些重要事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及業(yè)務(wù)處理沒(méi)有可靠的依據(jù)。比如：有的制度并不是非常精細(xì)化，規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點(diǎn)仍然有一些缺陷；有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒(méi)有跟上技術(shù)進(jìn)步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步；管理制度之間并未進(jìn)行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。

2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

比如：會(huì)計(jì)規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強(qiáng)制休假等，然而在實(shí)際操作過(guò)程中這些問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強(qiáng)制休假等很難實(shí)行。3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限?，F(xiàn)階段基層人民銀行注重對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范，內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，但是審計(jì)手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。同時(shí)，責(zé)任追究機(jī)制等管理機(jī)制的不完善，使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之，實(shí)際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問(wèn)題。因此，目前的監(jiān)督手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。

二、信息化時(shí)代基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范建議

（一）制定完善的崗前管理機(jī)制以及繼續(xù)教育機(jī)制

一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會(huì)計(jì)人員，從而盡可能滿(mǎn)足強(qiáng)制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會(huì)計(jì)人員欠缺而無(wú)法落實(shí)相關(guān)管理制度。二是制定科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制、分配機(jī)制，注重上崗前培訓(xùn)，將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織會(huì)計(jì)核算人員參加繼續(xù)教育或培訓(xùn)班，不斷拓展自身的知識(shí)面，熟練掌握會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務(wù)流程，避免人員因素引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防范理念，完善管理制度

基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)核算信息化發(fā)展的實(shí)際要求，積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，實(shí)現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機(jī)結(jié)合。一是制定業(yè)務(wù)差錯(cuò)問(wèn)責(zé)制度，完善健全系統(tǒng)功能；二是實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級(jí)、逐層監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)效性，避免其停留在表面；三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算管理制度。

（三）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算信息化建設(shè)

一是不斷研發(fā)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)功能，提高整個(gè)系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，盡快加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)人民銀行的具體情況開(kāi)發(fā)出科學(xué)、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測(cè)系統(tǒng)，進(jìn)而有效提高整個(gè)網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制?；鶎尤嗣胥y行的會(huì)計(jì)核算部門(mén)可以和業(yè)務(wù)操作有機(jī)結(jié)合，這樣可以分類(lèi)評(píng)價(jià)核算系統(tǒng)中有可能會(huì)出現(xiàn)的各種故障，然后提前制定科學(xué)、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。三是定期進(jìn)行應(yīng)急演練，幫助會(huì)計(jì)核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序，進(jìn)而有效提高會(huì)計(jì)核算人員對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力，確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，信息化時(shí)代背景下，基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范工作迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個(gè)問(wèn)題，不斷完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度，并且加快會(huì)計(jì)核算的信息化建設(shè)，有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲.中央銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理分析及對(duì)策[J].時(shí)代金融，2012（23）：67-68．

第3篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì) 分支機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控

一、前言

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可選擇獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)或非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)兩種形式。實(shí)踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)。由于非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任最終由勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)，分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)如果長(zhǎng)期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，不但會(huì)給分支機(jī)構(gòu)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會(huì)使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。筆者通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，仔細(xì)研究了分支機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過(guò)這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理基本現(xiàn)狀及不足

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)通常是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當(dāng)?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機(jī)構(gòu)利用企業(yè)品牌效應(yīng)，獲取并完成勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國(guó)有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有配備適當(dāng)?shù)馁Y源，因而分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理往往較為落后，多數(shù)沒(méi)有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度、專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員，甚至長(zhǎng)期沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，無(wú)法適應(yīng)日常會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)較少涉入分支機(jī)構(gòu)管理和規(guī)劃，無(wú)法提供有效的智力支持，因而分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

三、分支機(jī)構(gòu)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與財(cái)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

資金收支方面，規(guī)模較小的分支機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)前期籌建期間，往往沒(méi)有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)職會(huì)計(jì)和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當(dāng)，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，或引起較多資金閑置浪費(fèi)；資金控制及賬戶(hù)管理方面，如果沒(méi)有嚴(yán)格的資金及賬戶(hù)管控制度或執(zhí)行不嚴(yán)，容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶(hù)被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個(gè)類(lèi)別：一是因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，二是因其他應(yīng)收暫付產(chǎn)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財(cái)務(wù)力量又較為薄弱的情況下，分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)，可能因?yàn)闆](méi)有進(jìn)行合同臺(tái)賬管理和賬齡管理，從而無(wú)法及時(shí)提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時(shí)間價(jià)值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒(méi)有建立收發(fā)存臺(tái)賬及日常管理與維護(hù)制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。

（三）會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)

由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務(wù)模式相對(duì)靈活，會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算方面，由于分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成系統(tǒng)、完善的對(duì)賬、盤(pán)存、稽核等會(huì)計(jì)核算制度和流程，且財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和工作技能相對(duì)不足，很難根據(jù)準(zhǔn)則要求進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，甚至不能及時(shí)提供正確的核算結(jié)果；在財(cái)務(wù)控制方面，由于分支機(jī)構(gòu)對(duì)原始憑證及審簽流程沒(méi)有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會(huì)計(jì)憑證及財(cái)務(wù)控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財(cái)務(wù)管理漏洞，造成虛增成本費(fèi)用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務(wù)甚至?xí)尜嵣虡I(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）發(fā)票及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

分支機(jī)構(gòu)作為會(huì)計(jì)主體和納稅主體，日常經(jīng)營(yíng)中需要開(kāi)具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報(bào)繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票管理與開(kāi)具方面，空白增值稅發(fā)票在購(gòu)買(mǎi)、保管、開(kāi)具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；成本費(fèi)用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴(yán)，可能會(huì)出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)抵未抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題；在納稅申報(bào)及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報(bào)、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

四、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要防控措施

隨著國(guó)家財(cái)稅政策進(jìn)一步完善，特別是2016年5月1日起全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)之后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護(hù)企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)高度重視分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作：

（一）建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度體系

規(guī)范、適用的財(cái)務(wù)管理制度，是保證分支機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行并降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任；二是根據(jù)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)特點(diǎn)和國(guó)家財(cái)稅政策、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，建立各分支機(jī)構(gòu)共同遵守的財(cái)務(wù)管理及審計(jì)監(jiān)察制度；三是建立分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行的具體財(cái)務(wù)管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、勞務(wù)外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對(duì)分支機(jī)構(gòu)權(quán)限的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，規(guī)定各層級(jí)管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟?、備案要求，以?shí)現(xiàn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與自主經(jīng)營(yíng)相協(xié)調(diào)。

（二）注重分支機(jī)構(gòu)前期財(cái)務(wù)規(guī)劃

項(xiàng)目和市場(chǎng)通常是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動(dòng)因素。由于各分支機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目承接、項(xiàng)目合作、收益分配等方面運(yùn)作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，同時(shí)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前期進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)和規(guī)劃，在考察了解分支機(jī)構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)既符合國(guó)家及當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應(yīng)當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和財(cái)務(wù)管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行打下良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和業(yè)務(wù)支持并重。

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理和技能培訓(xùn)

分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要角色，也是分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵。為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，一方面要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理，從組織上、思想上、紀(jì)律上加強(qiáng)規(guī)范和約束，另一方面要不斷加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)把控能力。在財(cái)會(huì)人員管理方面，一般由企業(yè)委派分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并主導(dǎo)會(huì)計(jì)、出納崗位的招聘、任用和薪酬調(diào)整，實(shí)行總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人雙重管理，并建立財(cái)會(huì)崗位考核制度；在專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)方面，應(yīng)加強(qiáng)入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立崗位學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)研討工作制度。對(duì)于特殊情況下臨時(shí)兼任財(cái)會(huì)工作的其他人員，須完成基本崗前培訓(xùn)，確保掌握相關(guān)政策法規(guī)和必要的工作技能方可兼任財(cái)會(huì)工作。

第4篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

摘 要：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵組成部分，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)金融財(cái)務(wù)管理角度來(lái)分析，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的利益不能及時(shí)回收而使企業(yè)蒙受損失帶來(lái)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，甚至對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)帶來(lái)不同程度的阻礙。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素非常多，只有及時(shí)采取防控和化解措施，才能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控；化解

1 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

1.1 業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)金融會(huì)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是金融會(huì)計(jì)未及時(shí)對(duì)企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)處理，二是金融會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的填寫(xiě)不認(rèn)真，而且后期審查也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表中存在很多錯(cuò)誤，三是金融會(huì)計(jì)管理存在漏洞，企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全，管理體系也不完善，四是金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算所選用的方法不科學(xué)。這些因素導(dǎo)致企業(yè)資金被肆意挪用，騙取等，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的債務(wù)償還能力、資金應(yīng)用情況等等，財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)信息傳達(dá)給企業(yè)管理者，可以讓企業(yè)管理者了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以保證企業(yè)籌資方案的合理性，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性無(wú)法保障，會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的作用就無(wú)法發(fā)揮。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的資金賬目進(jìn)行核算，保證資金賬目的準(zhǔn)確性是金融會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。

1.2 資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作的內(nèi)容有：一是向企業(yè)和客戶(hù)提供資金支付服務(wù)，二是向企業(yè)和客戶(hù)提供資金轉(zhuǎn)移服務(wù)，這兩種服務(wù)需要通過(guò)不同的手段實(shí)現(xiàn)。但是，從企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作開(kāi)展現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)金融會(huì)計(jì)結(jié)算工作中還存在很多問(wèn)題，這必定會(huì)增加企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有建立健全的金融會(huì)計(jì)管理制度，也沒(méi)有設(shè)置金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)私自更改會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而挪用公司資金，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。相對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性的特點(diǎn)，不容易被察覺(jué)。

1.3 監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)

要想保證金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，企業(yè)就必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的重要性，設(shè)置獨(dú)立的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理部門(mén)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作不重視，金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的力度非常小，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)的行為，無(wú)法對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)起到監(jiān)督和管理的作用，使企業(yè)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

2 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

2.1 從業(yè)人員素質(zhì)低

企業(yè)金融會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，金融會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)功能的發(fā)揮有很大影響。目前，很多企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力也比較差，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的需求。除此之外，企業(yè)現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)人員金融風(fēng)險(xiǎn)防控和化解的意識(shí)較差，面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)束手無(wú)策，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 工作積極性較低

金融會(huì)計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，工作內(nèi)容多，而且工作壓力較大，需要承擔(dān)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)工作的重要性，金融會(huì)計(jì)人員的薪資待遇和其他員工并無(wú)差別，這樣不僅會(huì)嚴(yán)重打擊金融會(huì)計(jì)人員的自信心，也會(huì)影響到工作熱情和積極性。很多企業(yè)的金融會(huì)計(jì)以靜態(tài)方式工作，企業(yè)忽略了金融會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的重要性。在企業(yè)傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮出作用，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)金融會(huì)計(jì)部門(mén)必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律恰當(dāng)?shù)倪x擇金融經(jīng)營(yíng)管理模式，金融管理必須在企業(yè)中樹(shù)立動(dòng)態(tài)觀念，科學(xué)的運(yùn)用金融會(huì)計(jì)管理手段，讓金融會(huì)計(jì)真正發(fā)揮出作用，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在新的社會(huì)形勢(shì)下，企業(yè)通常把金融會(huì)計(jì)管理的權(quán)限交給行政人員，企業(yè)管理者不參與企業(yè)的金融會(huì)計(jì)管理，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)管理的重要性。企業(yè)要想充分發(fā)揮出金融會(huì)計(jì)的作用，增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控和化解意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員防控和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須在會(huì)計(jì)人員內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)差的給予一定的處罰，以提高金融會(huì)計(jì)人員工作的紀(jì)律性和積極性，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)防控和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.3 利益驅(qū)使

很多企業(yè)金融會(huì)計(jì)存在造假現(xiàn)象，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)造假的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益。很多企業(yè)會(huì)向社會(huì)提供虛假的金融會(huì)計(jì)信息，這樣就可以獲取更多的社會(huì)資金，企業(yè)管理人員的社會(huì)地位也會(huì)得到提升。還有一部分企業(yè)為了完成固定的生產(chǎn)任務(wù)，突顯業(yè)績(jī)，避免企業(yè)倒閉，而讓金融會(huì)計(jì)造假。面對(duì)這樣的情況，金融會(huì)計(jì)人員為了保護(hù)自己的利益，只能聽(tīng)從企業(yè)管理者的意愿，在會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表上造假。

2.4 造假行為處罰過(guò)輕

針對(duì)金融會(huì)計(jì)造假行為的處罰過(guò)輕，無(wú)法讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)造假的嚴(yán)重性。國(guó)家對(duì)的處罰形式主要表現(xiàn)為：一是注重經(jīng)濟(jì)處罰，忽視法律處罰，二是注重對(duì)企業(yè)的處罰，忽視了對(duì)金融會(huì)計(jì)個(gè)人的處罰，三是注重內(nèi)部處罰，忽視公開(kāi)處罰?，F(xiàn)有的處罰不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也不會(huì)損害個(gè)人利益。因此，很多企業(yè)對(duì)國(guó)家處P不在意，造假行為依舊很?chē)?yán)重。

2.5 制度不健全

國(guó)家和行業(yè)金融會(huì)計(jì)制度不健全，存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞。我國(guó)金融會(huì)計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行管理，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)付款、預(yù)付款、預(yù)提款和待攤費(fèi)用項(xiàng)目，這為金融會(huì)計(jì)人員造假提供了便利，金融會(huì)計(jì)人員可以提前確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款，也可以延后待攤費(fèi)用的入賬時(shí)間，以此在金融會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表上造假。二是國(guó)家金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定的滯后性，這就增加了風(fēng)險(xiǎn)防控和化解的難度。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷增多，原有的金融會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，新的會(huì)計(jì)制度還不夠健全，金融會(huì)計(jì)人員無(wú)法把新的會(huì)計(jì)制度和原有的會(huì)計(jì)制度結(jié)合在一起，也就無(wú)法正確把控金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行防控和化解。三是很多外部金融會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為了獲取更多的利益，為企業(yè)出具虛假的財(cái)務(wù)審查報(bào)告，縱容企業(yè)金融會(huì)計(jì)的造假行為。

3 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和化解對(duì)策分析

3.1 建立金融會(huì)計(jì)工作秩序和監(jiān)管體系

在企業(yè)防控和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要想充分發(fā)揮出金融會(huì)計(jì)的作用，就需要改變傳統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管控，積極參與到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策中，創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)管理體系。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該合理整頓金融會(huì)計(jì)的工作秩序，杜絕造假現(xiàn)象，保證信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和金融會(huì)計(jì)造假有著密切的聯(lián)系，要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須從根源上杜絕造假現(xiàn)象。

3.2 創(chuàng)建誠(chéng)信金融會(huì)計(jì)環(huán)境

要想杜絕會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，首先就要增強(qiáng)企業(yè)管理者的誠(chéng)信意識(shí)，政府部門(mén)應(yīng)起到指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，通過(guò)制定規(guī)章制度約束企業(yè)，打擊不誠(chéng)信的行為，創(chuàng)建誠(chéng)信的金融會(huì)計(jì)環(huán)境。除此之外，國(guó)家還應(yīng)該不斷出臺(tái)金融會(huì)計(jì)造假懲處的法律法規(guī)，對(duì)造假行為人和企業(yè)給予嚴(yán)厲的處罰，這樣才能讓企業(yè)管理人員和金融會(huì)計(jì)工作人員認(rèn)識(shí)到造假的嚴(yán)重性，才能從源頭上杜絕造假行為。

3.3 加快信息化建設(shè)步伐

企業(yè)的金融會(huì)計(jì)信息一旦丟失將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，要想保證金融會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)還應(yīng)該加快金融會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)步伐，建立會(huì)計(jì)電算化的賬務(wù)核算系統(tǒng)，完善金融會(huì)計(jì)管理體系，采用先進(jìn)技術(shù)手段提高金融會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化管理，金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)金融信息進(jìn)行存檔備份，保證金融信息都是一式兩份，并且分別存放在不同的計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存空間內(nèi)，這樣就可以降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息丟失的機(jī)率。例如：某企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中非常重視金融會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)，希望通過(guò)信息化建設(shè)來(lái)提高金融會(huì)計(jì)的水平，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，目前，該企業(yè)自行設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)金融會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，并購(gòu)買(mǎi)了OA辦公室軟件，實(shí)現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一體化管理，第二年該企業(yè)財(cái)務(wù)信息化軟件再次升級(jí)換代，原來(lái)需要2天才能處理審批完成的財(cái)務(wù)信息，目前僅需要5分鐘就可以完成，大大提高了金融會(huì)計(jì)的工作效率。

3.4 加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考核，制定完善的考核體系，將薪酬與業(yè)務(wù)素養(yǎng)掛鉤，提金融會(huì)計(jì)工作人員抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重要性，只有不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)，不斷掌握新的知識(shí)，才能提高金融會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能提高處理問(wèn)題解決問(wèn)題的能力，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，主要表現(xiàn)在企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力比較差。金融會(huì)計(jì)造假的主要原因是受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，國(guó)家金融會(huì)計(jì)制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新金融會(huì)計(jì)體系，重視金融會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該注重金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高金融會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉玉廷.對(duì)我國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)人才職業(yè)能力與評(píng)價(jià)機(jī)制的探討[J].會(huì)計(jì)研究，2004（06）.

[2]華麗.當(dāng)前金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下半月），2007（12）.

[3]何新飛.談?wù)劗?dāng)前形勢(shì)下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].青年時(shí)代，2017（3）：248-248.

第5篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

目前鋼材貿(mào)易企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鋼貿(mào)企業(yè)”）普遍存在著產(chǎn)能過(guò)剩，需求不足，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大等風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)其出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，以促進(jìn)鋼貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1. 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指的是鋼貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未能及時(shí)收回客戶(hù)的貨款來(lái)支付上游供應(yīng)商采購(gòu)款而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于鋼貿(mào)企業(yè)涉及的大部分業(yè)務(wù)是大宗交易，對(duì)于單筆或多筆業(yè)務(wù)的資金需求量較大，鋼貿(mào)企業(yè)在交易過(guò)程中往往要墊付大量資金，因此對(duì)于中小型鋼貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一旦不能及時(shí)收回貨款，就有可能造成公司的資金被占用，從而使公司缺乏有效的流動(dòng)性而導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此釀成公司的信譽(yù)危機(jī)，最終導(dǎo)致鋼貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

2. 往來(lái)及存貨風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)許多中小型鋼貿(mào)企業(yè)普遍存在三項(xiàng)占用居高不下，占用的資金較多，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的周轉(zhuǎn)率低下，存貨積壓嚴(yán)重。這些有可能大量吞噬企業(yè)的寶貴現(xiàn)金資源，造成公司流動(dòng)資金的匱乏，也是鋼貿(mào)企業(yè)陷入困境的標(biāo)志之一。近幾年由于行業(yè)的不景氣，一些鋼材需求大戶(hù)如汽車(chē)、造船、石化等行業(yè)，推遲貨款結(jié)算，客戶(hù)拖欠貨款現(xiàn)象較普遍，貨款的回收周期明顯延長(zhǎng)，形成了貨款積壓，直接延長(zhǎng)了回收周期，造成了應(yīng)收賬款的賬面余額較大。

存貨管理嚴(yán)重不到位，控制缺失，存貨核算風(fēng)險(xiǎn)大，主要表現(xiàn)：存貨核算風(fēng)險(xiǎn)。近幾年由于鋼材價(jià)格的持續(xù)下行，使不少鋼貿(mào)企業(yè)的存貨縮水嚴(yán)重，由于在會(huì)計(jì)核算上未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或者存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分，造成存貨賬面價(jià)值嚴(yán)重高估，存貨的賬面價(jià)值與實(shí)物價(jià)值不符較為嚴(yán)重，形成事實(shí)上的賬實(shí)不符情況。存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。目前不少鋼貿(mào)企業(yè)對(duì)于鋼材缺乏有效的保管、保養(yǎng)條件，許多鋼材露天堆放，保管條件差，直接影響鋼材的使用壽命，由此間接造成存貨的變相減值。

存貨控制風(fēng)險(xiǎn)。存貨控制風(fēng)險(xiǎn)主要為對(duì)于存貨的貨權(quán)失去控制風(fēng)險(xiǎn)以及與存貨相關(guān)的權(quán)利受到限制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 融資風(fēng)險(xiǎn)。由于目前鋼貿(mào)企業(yè)的整體不景氣且業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升，銀行出于風(fēng)險(xiǎn)管控普遍惜貸，對(duì)于中小型鋼貿(mào)企業(yè)無(wú)疑是雪上加霜。目前對(duì)于大型國(guó)有鋼貿(mào)企業(yè)采用的融資方式主要以銀行借款為主，外加股權(quán)融資作為輔助；中小型鋼貿(mào)企業(yè)大多屬于民營(yíng)企業(yè)，以不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款加上擔(dān)保為主，對(duì)于純粹的擔(dān)保貸款和信用貸款則難以取得，在目前情況下獲得可能性較小。而使用最多的且手續(xù)簡(jiǎn)單、融資時(shí)間短的是社會(huì)的高息借款，在目前資金鏈緊張的情況下較為普遍。但是采用該種方式，融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，有些鋼貿(mào)企業(yè)的年利率達(dá)到24%-50%，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，容易形成債務(wù)黑洞，陷入以債養(yǎng)債的惡性循環(huán)中，最終會(huì)由于債務(wù)違約而壓垮企業(yè)。

4. 會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是鋼貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所涉及的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理，由于人員管理不到位或者在核算過(guò)程中涉及違規(guī)操作而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前許多鋼貿(mào)企業(yè)屬于規(guī)模較小、人員匱乏、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、資金實(shí)力弱等特點(diǎn)企業(yè)，因此在具體核算業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，崗位分工不合理、一人多崗的現(xiàn)象比比皆是，導(dǎo)致很多制度形同虛設(shè)，具體如業(yè)務(wù)承接、憑證審查、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)只注重面上和形式上的核對(duì)，沒(méi)有跟進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上的審核，審核的結(jié)果往往不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，這樣形成的會(huì)計(jì)賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，可能存在較多的水分，增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)缺乏管理，都有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)，關(guān)鍵的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被發(fā)現(xiàn)，均會(huì)給鋼貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，易使貿(mào)易環(huán)節(jié)疏于管理，可能給公司帶來(lái)潛在的損失。在核算過(guò)程中，也存在著部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，職業(yè)道德較差，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員串通舞弊，造成會(huì)計(jì)信息的失真，給公司帶來(lái)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1. 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。只有加強(qiáng)鋼貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立和完善，才能有效防范鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括客戶(hù)和供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、貿(mào)易業(yè)務(wù)的承接、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、存貨控制、貨款回收、后續(xù)評(píng)估等鋼材貿(mào)易運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)則和防范措施。包括貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制的建立和完善，具體指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售毛利率、賬齡、存貨庫(kù)齡等核心財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，對(duì)于接近預(yù)警指標(biāo)的，則相應(yīng)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制加以應(yīng)對(duì)。如停止供貨、上門(mén)催收等防范措施，以減少和化解貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，將控制措施貫穿于業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程，不留死角；同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)則和操作程序，并且嚴(yán)格按照規(guī)則運(yùn)行，才能確保貿(mào)易業(yè)務(wù)不出差錯(cuò)，不出問(wèn)題，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行到位。因此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)該予以充分的重視，將風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立和完善放在各項(xiàng)工作的首位，真正做到凡事有章可循，按規(guī)矩辦事，按制度辦事，只有這樣才能降低我國(guó)鋼貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2. 重視現(xiàn)金管理。鋼貿(mào)企業(yè)涉及大宗商品交易，對(duì)于資金的需要量較大，在實(shí)際交易中必須要有足夠的現(xiàn)金才能完成交易。因此，在實(shí)際的工作之中要想避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須避免現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，始終堅(jiān)持現(xiàn)金為王，對(duì)于現(xiàn)金流量的各種預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行有效監(jiān)控。同時(shí)應(yīng)該建立科學(xué)的現(xiàn)金管理考核制度和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，除日現(xiàn)金平均持有量、應(yīng)收票據(jù)余額等直接指標(biāo)外、還應(yīng)考慮應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量等間接指標(biāo)，只有這樣才能不斷降低鋼貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

3. 加強(qiáng)賬務(wù)清理。主要包括對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的清理，由于這兩項(xiàng)金額較大，占用的資金較多，如不及時(shí)進(jìn)行清理，可能導(dǎo)致鋼貿(mào)企業(yè)的資金鏈斷裂，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此鋼貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)合作，制定往來(lái)款的清理制度及管理手冊(cè)，對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)按照賬齡進(jìn)行分類(lèi)、登記和管理，對(duì)于逾期的應(yīng)收款和預(yù)付款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)催收和清欠工作，對(duì)于達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)法律部門(mén)通過(guò)法律手段解決，以及時(shí)收回貨款，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的登記、分析、管理、跟蹤和監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)清理，關(guān)注客戶(hù)信用狀況并及時(shí)收回貨款，縮短應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的周轉(zhuǎn)期間，減少資金占用，提高資金使用效益，降低鋼貿(mào)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4. 強(qiáng)化存貨控制。鋼貿(mào)企業(yè)的存貨余額一般較大，因此，加強(qiáng)存貨的金額控制和實(shí)物控制尤其重要。存貨金額的準(zhǔn)確性主要表現(xiàn)為根據(jù)鋼材市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，對(duì)于期末出現(xiàn)減值跡象的應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)，每個(gè)月進(jìn)行一次減值測(cè)試，以使存貨的期末賬面價(jià)值準(zhǔn)備反映存貨實(shí)物的價(jià)值。另外，對(duì)于有實(shí)力的鋼貿(mào)企業(yè)，應(yīng)建立自有倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨進(jìn)行日常保管；條件差的企業(yè)可以選擇信譽(yù)較好的大型國(guó)有倉(cāng)庫(kù)作為第三方倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行貨物交割，同時(shí)還要加強(qiáng)日常的賬務(wù)核對(duì)和實(shí)物核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)工作，確保存貨的入庫(kù)、出庫(kù)、轉(zhuǎn)庫(kù)嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，做到不丟失，無(wú)差錯(cuò)。只有通過(guò)對(duì)存貨的金額控制和實(shí)物控制有關(guān)內(nèi)部控制措施不斷完善，始終保持賬實(shí)相符，才能降低鋼貿(mào)企業(yè)的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

5. 控制融資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于目前鋼貿(mào)企業(yè)的出現(xiàn)的融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一方面應(yīng)著力通過(guò)多樣化的融資方式，解決企業(yè)的融資難問(wèn)題，另一方面，還應(yīng)嚴(yán)厲杜絕借高息貸款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)改進(jìn)企業(yè)的融資方式，調(diào)整和優(yōu)化鋼貿(mào)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)并降低資金成本。對(duì)于鋼貿(mào)企業(yè)而言，可以通過(guò)引入長(zhǎng)期的戰(zhàn)略投資者或者財(cái)務(wù)投資者，有條件的企業(yè)可以通過(guò)上市的方式獲得資金，以增加企業(yè)的權(quán)益資本比例，相對(duì)降低企業(yè)的債務(wù)資本比例，達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。對(duì)于債務(wù)資金，應(yīng)當(dāng)盡可能利用銀行長(zhǎng)期貸款獲得資金，減少短期流動(dòng)性借款比例，以減輕鋼貿(mào)企業(yè)短期的還貸壓力，以獲得長(zhǎng)期的發(fā)展機(jī)會(huì)。只有通過(guò)多方式多渠道融資，增加權(quán)益融資比例，才能有效降低鋼貿(mào)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持。

三、 結(jié)語(yǔ)

第6篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為企業(yè)的扁平化管理、尤其是財(cái)務(wù)核算級(jí)次的壓縮提供了技術(shù)基礎(chǔ)。而國(guó)有控股大型企業(yè)財(cái)務(wù)一級(jí)核算后面臨著一系列問(wèn)題:會(huì)計(jì)政策和方法的統(tǒng)一、財(cái)務(wù)考核重點(diǎn)的前移、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高、賬務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置的共性與個(gè)性的考慮、以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系的建立與完善、上市公司財(cái)務(wù)信息收集與披露程序等。這些一級(jí)核算后所面臨的種種問(wèn)題要求國(guó)有控股大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，尤其是企業(yè)的首席財(cái)務(wù)官轉(zhuǎn)變多級(jí)核算下所形成的陳舊管理觀念，從企業(yè)的全局出發(fā)，深入研究和解決一級(jí)核算后所面臨的實(shí)際財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

會(huì)計(jì)政策和方法統(tǒng)一

企業(yè)會(huì)計(jì)手冊(cè)的統(tǒng)一制定和實(shí)施，從制度上給企業(yè)各層級(jí)的財(cái)務(wù)工作者提供了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作指南，進(jìn)而避免了在企業(yè)內(nèi)部相同業(yè)務(wù)存在不同會(huì)計(jì)處理方法的弊端和風(fēng)險(xiǎn)，提高了管理效率。它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)具體操作的“根本大法”。如果國(guó)有控股大型企業(yè)沒(méi)有自己統(tǒng)一的會(huì)計(jì)手冊(cè)，勢(shì)必造成財(cái)務(wù)管理的混亂、會(huì)計(jì)信息的不可比和失真，上一級(jí)的財(cái)務(wù)管理人員整天忙著對(duì)下級(jí)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、糾錯(cuò)，將大大降低管理效率，財(cái)務(wù)管理者職能向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程延伸就更加無(wú)從談起了。因此在體系龐大復(fù)雜的大型國(guó)有控股企業(yè)中制定和執(zhí)行統(tǒng)一的“游戲規(guī)則”非常重要。

編自己的會(huì)計(jì)手冊(cè)

國(guó)有控股大型企業(yè)的共同特點(diǎn)概括起來(lái)就是:點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣。財(cái)務(wù)一級(jí)核算后，各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中遇到問(wèn)題需要及時(shí)得到指導(dǎo)以利工作順利開(kāi)展。若沒(méi)有一部體系完整的、可操作性強(qiáng)的、覆蓋自己企業(yè)全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)手冊(cè)，財(cái)務(wù)核算工作將出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性難以得到保證。例如同樣的一筆成本調(diào)整，在不同的下屬單位有可能采用不同的會(huì)計(jì)處理方法；相同性質(zhì)的壞賬在不同的下屬單位有可能采用不同的計(jì)提準(zhǔn)備政策；同樣的固定資產(chǎn)在不同的下屬單位有可能采用不同的折舊方法等。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)總部在一級(jí)核算后，必須根據(jù)上市地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)出臺(tái)本企業(yè)的會(huì)計(jì)手冊(cè)以統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策和處理方法,并強(qiáng)制執(zhí)行。

維護(hù)與更新

企業(yè)的會(huì)計(jì)手冊(cè)出臺(tái)后不能束之高閣，應(yīng)隨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及時(shí)維護(hù)更新，否則它就失去了統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和處理方法、指導(dǎo)實(shí)際工作的本性。最好成立一個(gè)會(huì)計(jì)手冊(cè)維護(hù)更新領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)分工并納入考核。

筆者根據(jù)多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，下屬單位財(cái)務(wù)管理人員實(shí)際工作別需要企業(yè)自己的會(huì)計(jì)手冊(cè)。它源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但又不同于通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下進(jìn)行了選擇，實(shí)用性、可操作性強(qiáng)。國(guó)有控股大型企業(yè)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員理應(yīng)予以足夠重視。目前，雖然有很多企業(yè)出臺(tái)了自己的會(huì)計(jì)手冊(cè)，但就有可操作性、能夠指導(dǎo)實(shí)際財(cái)務(wù)工作不隨時(shí)保持更新的不多見(jiàn)。而實(shí)時(shí)、保鮮的會(huì)計(jì)手冊(cè)正是保證企業(yè)正常順利運(yùn)轉(zhuǎn)的“軌道”。

下屬單位財(cái)務(wù)考核重點(diǎn)前移

國(guó)有控股大型企業(yè)一般為關(guān)系國(guó)計(jì)民生、具有壟斷性質(zhì)的企業(yè)集團(tuán)或上市公司。在實(shí)行一級(jí)核算前對(duì)其下屬單位財(cái)務(wù)管理考核一般是國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、當(dāng)年預(yù)算完成情況、資金投向的合理性及安全性等，這些最終體現(xiàn)在各下屬單位層層上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告上。

一級(jí)核算前考核重點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)告是所有利益相關(guān)方關(guān)心的焦點(diǎn)，是實(shí)行一級(jí)核算前對(duì)下屬單位考核的重點(diǎn)和依據(jù)。而各下屬單位會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、合規(guī)性是財(cái)務(wù)報(bào)告合理與否的決定因素。實(shí)行一級(jí)核算前企業(yè)下屬各單位作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體按月編報(bào)報(bào)表，報(bào)表鉤稽關(guān)系檢查通過(guò)后再逐級(jí)上報(bào)匯總抵消，直至企業(yè)財(cái)務(wù)總部。在各下屬單位親自編制報(bào)表、擺放數(shù)據(jù)的過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)工作中疏忽的、隱藏的、未引起注意的各種差錯(cuò)或問(wèn)題，并將這些問(wèn)題消化在本單位內(nèi)部，使日常會(huì)計(jì)核算工作和上報(bào)的報(bào)表得以及時(shí)的修正。

核算后總部編制報(bào)告難題

實(shí)行一級(jí)核算后，由于是一套賬，企業(yè)下屬各單位不再按月編報(bào)報(bào)表，減輕了下屬單位廣大財(cái)務(wù)人員的工作量。這就缺少了一級(jí)核算前各下屬單位編報(bào)報(bào)表使內(nèi)部問(wèn)題消化在內(nèi)部這一重要工作環(huán)節(jié)，這種狀況要求各下屬單位必須強(qiáng)化本單位日常會(huì)計(jì)核算工作及期末財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分析與檢查工作，否則，企業(yè)財(cái)務(wù)總部的財(cái)務(wù)人員每個(gè)會(huì)計(jì)期末在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中將會(huì)陷入繁重的糾錯(cuò)陷阱，有限而寶貴的編制報(bào)告時(shí)間被消耗貽盡，無(wú)法提高工作效率，更可怕的是會(huì)計(jì)信息有可能失真，從而導(dǎo)致其他以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)所進(jìn)行的管理決策活動(dòng)失去意義，甚至給企業(yè)造成重大損失?！盎A(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”用在這里再恰當(dāng)不過(guò)了。

重點(diǎn)考核會(huì)計(jì)核算

鑒于上述種種問(wèn)題，筆者認(rèn)為國(guó)有控股大型企業(yè)實(shí)行一級(jí)核算后將企業(yè)對(duì)下屬各級(jí)單位的財(cái)務(wù)考核重點(diǎn)由原來(lái)的考核財(cái)務(wù)報(bào)告前移至考核會(huì)計(jì)核算工作，最好寫(xiě)進(jìn)下屬各級(jí)單位業(yè)績(jī)考核責(zé)任書(shū)中有關(guān)財(cái)務(wù)條款里并強(qiáng)化日常監(jiān)督、實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。只有這樣，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)總部對(duì)利益相關(guān)方所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、合規(guī)；也只有這樣，才能夯實(shí)企業(yè)各層級(jí)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，為后續(xù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作提供可靠的效率保證。

提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

國(guó)有控股大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員因個(gè)人的工作經(jīng)歷不同、實(shí)際工作中的崗位不同、所攝取的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)面深廣不一，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊。尤其是在慣性思維方式下，往往只考慮本單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，未將本企業(yè)置身于企業(yè)整體業(yè)務(wù)鏈中。而一級(jí)核算后，要求財(cái)務(wù)人員在處理每一筆重大業(yè)務(wù)時(shí)，必須從企業(yè)全局的高度進(jìn)行職業(yè)判斷。同時(shí)一級(jí)核算后為滿(mǎn)足企業(yè)總部及時(shí)出具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露的需求，賬務(wù)結(jié)構(gòu)必然增加許多輔助信息設(shè)置，而各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員一段時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)以拓展其實(shí)務(wù)知識(shí)的廣度和深度。具體方法有:聘請(qǐng)專(zhuān)家講解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；下基層單位專(zhuān)題調(diào)研；到上級(jí)單位學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)政策、管理制度及其制定理念；組織同級(jí)單位交流財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；一級(jí)核算軟件使用培訓(xùn)；財(cái)務(wù)知識(shí)大賽等。只有這樣，工作起來(lái)才能有條不紊，進(jìn)而提高工作效率。

因此概括起來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者素質(zhì)的提高不僅表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理技巧上，更重要的是個(gè)人職業(yè)道德的提升，特別是建立全局觀念在大型國(guó)有控股企業(yè)中尤為重要。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系

當(dāng)今，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展、金融證券資本市場(chǎng)的突飛猛進(jìn)，企業(yè)兼并、重組越發(fā)頻繁,財(cái)務(wù)報(bào)告虛假、股東利益得不到保障的案例經(jīng)常發(fā)生。在這種背景下，企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)一旦控制不利，能給企業(yè)以致命的打擊，甚至造成社會(huì)動(dòng)亂，如美國(guó)的安然事件、巴林銀行的倒閉、泰國(guó)的金融危機(jī)等。

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，不單能防控風(fēng)險(xiǎn)，更為重要的是，通過(guò)引入流程管理和過(guò)程控制的科學(xué)方法，使管理過(guò)程從無(wú)形變?yōu)橛行?，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的相互作用與影響，理順企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)關(guān)系，為企業(yè)內(nèi)部管理資源整合提供了前提和基礎(chǔ)保障，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理影響深遠(yuǎn)。國(guó)有控股大型企業(yè)一級(jí)核算后上述風(fēng)險(xiǎn)大大增加，如內(nèi)部控制不到位，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就會(huì)給企業(yè)造成巨額經(jīng)濟(jì)損失、人心不穩(wěn)、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。因此國(guó)有控股大型企業(yè)一級(jí)核算后必須盡快建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系主要關(guān)注與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，講程序重證據(jù)，用業(yè)務(wù)流程打破部門(mén)與部門(mén)之間的隔閡，封殺相互推諉扯皮現(xiàn)象。體系包含五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

內(nèi)控體系的建立與有效執(zhí)行

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件。其具體內(nèi)容包括:確立企業(yè)的上述四大目標(biāo)，并細(xì)化到具體業(yè)務(wù)目標(biāo)；針對(duì)具體業(yè)務(wù)目標(biāo)用“端到端”的思想、以流程的形式重新梳理企業(yè)現(xiàn)有各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，形成包含戰(zhàn)略發(fā)展、核心業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理三大類(lèi)流程，若干類(lèi)子流程的企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程整體架構(gòu)；針對(duì)每一業(yè)務(wù)管理流程的具體子目標(biāo)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響、重要性，形成本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；制訂具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施并落實(shí)到具體的崗位；落實(shí)控制措施源于企業(yè)的哪一規(guī)章制度。最后形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件（包含業(yè)務(wù)管理流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔、控制程序文件和制度索引）。在這一過(guò)程中，為達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，將涉及以相互牽制為原則的企業(yè)崗位的重新設(shè)定和崗位職責(zé)重新描述，還將涉及企業(yè)大量規(guī)章制度的補(bǔ)充、修訂和完善。應(yīng)該注意的是，在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新梳理、流程重新描述的過(guò)程中，一定要選用精通業(yè)務(wù)、有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的員工擔(dān)當(dāng)此任，以保證風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件的質(zhì)量。

其次，強(qiáng)化執(zhí)行力度。為使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力、說(shuō)做一致，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳誠(chéng)信與道德價(jià)值觀等，營(yíng)造良好的控制環(huán)境以轉(zhuǎn)變管理人員傳統(tǒng)的管理理念；建立健全企業(yè)內(nèi)外部的信息傳遞和溝通渠道；定期進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試；建立健全反舞弊等監(jiān)督機(jī)制。

最后，定期維護(hù)更新。企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部環(huán)境等是不斷變化的，這就要求企業(yè)所建立起來(lái)的以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系 必須定期維護(hù)和更新，主要包括組織結(jié)構(gòu)更新維護(hù)、崗位設(shè)置及職責(zé)維護(hù)更新、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)維護(hù)更新、風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件維護(hù)更新（包含業(yè)務(wù)管理流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔、控制程序文件和制度索引）、規(guī)章制度維護(hù)更新。

第7篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施研究分析

亞洲金融危機(jī)在一定程度上也敲響了我國(guó)金融市場(chǎng)的警鐘。從會(huì)計(jì)防范的角度來(lái)看，我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)業(yè)欠缺成熟的會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，不能完全達(dá)到自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、問(wèn)題反映客觀公正、信息提供正確及時(shí)、對(duì)策處理果斷有效的金融風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范亟待加強(qiáng)。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.不完備的金融監(jiān)管模式

客觀的說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)階段的金融監(jiān)管模式尚不健全，不足以將金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。一方面，地方政府出于各種考慮而對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護(hù)措施，影響了金融機(jī)構(gòu)按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)，甚至使得某些金融機(jī)構(gòu)享有過(guò)多的“政策”優(yōu)勢(shì)。另一方面，金融宏觀監(jiān)管尚有真空地帶，個(gè)別金融機(jī)構(gòu)不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為時(shí)有發(fā)生，卻屢禁不止，更無(wú)從談起防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。除此之外，一些金融機(jī)構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強(qiáng)，權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后，會(huì)計(jì)信息失真等情況依然存在，增大了發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。在這個(gè)進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來(lái)，由于社會(huì)平均利潤(rùn)率并未形成，大量的社會(huì)資金被金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機(jī)構(gòu)的增長(zhǎng)突飛猛進(jìn)。激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境給金融風(fēng)險(xiǎn)起了推波助瀾的作用。

3.有待提高的會(huì)計(jì)素質(zhì)

從總體上看，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個(gè)別工作人員的學(xué)識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和提高。從金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上，許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。

4.需要改進(jìn)的會(huì)計(jì)手段

這里所說(shuō)的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段，一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督制度上，另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會(huì)計(jì)電算化的形運(yùn)用上?，F(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，要求金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范，不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面，還應(yīng)該具備總結(jié)、分析、控制的能力。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.改進(jìn)金融信息的會(huì)計(jì)披露程序

一方面，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量要求企業(yè)報(bào)送已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表，并查驗(yàn)出具該項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)認(rèn)定，杜絕企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿(mǎn)天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況。金融機(jī)構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時(shí)，應(yīng)要求其提供真實(shí)的當(dāng)期現(xiàn)金流量表，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核同等重要的工作上。

另一方面，為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，監(jiān)管部門(mén)可以考慮要求金融機(jī)構(gòu)再單獨(dú)編制一張能夠反映備付金及備付金比率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況、短期及中長(zhǎng)期貸款等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。

2.建立適應(yīng)新要求的金融會(huì)計(jì)新體系

首先，要盡快整頓基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，完善會(huì)計(jì)核算體系，集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)相結(jié)合，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作秩序，積極治理“作假帳”現(xiàn)象，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，及時(shí)提供全面、真實(shí)、相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息，提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

其次，規(guī)范會(huì)計(jì)管理體制，堅(jiān)決杜絕所謂的“賬外經(jīng)營(yíng)”情況?？陀^來(lái)講，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失，多多少少都與賬外經(jīng)營(yíng)有關(guān)。賬外經(jīng)營(yíng)影響到金融會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，暴露出了相關(guān)管理不統(tǒng)一的問(wèn)題。目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都在盡快實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體制，有些金融機(jī)構(gòu)成效斐然，有效地化解了部分金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建造強(qiáng)有力的的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

這里所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)包括三個(gè)部分，分別是事前、事中和事后。所謂的事前控制，主要指的是制定與考核金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。這套預(yù)警體系包括備付金比率等流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系；資本充足率等資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系；逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系；利率風(fēng)險(xiǎn)率等金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的反映指標(biāo)體系；以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標(biāo)的反映體系。

所謂的事中監(jiān)督，顧名思義指的是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的正常監(jiān)控。這個(gè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，由金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)其它職能部門(mén)一道建立，以確保金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作正常，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損害，或者減少金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

最后是事后監(jiān)督，主要指的是通過(guò)檢查分析原始憑證和會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料，全面復(fù)審金融機(jī)構(gòu)是否穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格考核各職能部門(mén)金融風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行力度，及時(shí)提出各部門(mén)金融風(fēng)險(xiǎn)控制潛在問(wèn)題的整改建議，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

4.不斷完備金融核算制度

不斷完備金融核算制度，首先是秉承謹(jǐn)慎性原則，把呆壞賬準(zhǔn)備金的有關(guān)計(jì)提方法做動(dòng)態(tài)規(guī)定，根據(jù)形勢(shì)需要確定是否提高計(jì)提比例，或者擴(kuò)大呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍，并將這一核算程序制度化。

現(xiàn)階段情況下，可以?xún)?yōu)先考慮將呆壞賬準(zhǔn)備金按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提，也就是金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按實(shí)際發(fā)生的每月貸款總額特定比例，先將“一般呆壞賬準(zhǔn)備金”全額計(jì)提；之后，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例，按出現(xiàn)有問(wèn)題的貸款進(jìn)行綜合分析后發(fā)生呆壞賬可能性的評(píng)價(jià)狀況，再計(jì)提“特別呆壞賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)上列兩項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)累積到一定的數(shù)額，基本可以填補(bǔ)截至當(dāng)期的有問(wèn)題貸款呆壞賬的損失額度以后，金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以不再計(jì)提“特別呆壞賬準(zhǔn)備金”。如果出現(xiàn)其他特殊情況，可以考慮進(jìn)一步放寬呆壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的局限性，改革現(xiàn)行制度中一些過(guò)于苛刻的計(jì)提確認(rèn)條件限制，以便使得業(yè)已實(shí)際發(fā)生的呆壞賬能夠切實(shí)有效地及時(shí)核銷(xiāo)。

不斷完備金融核算制度，還應(yīng)該考慮建立相關(guān)制度，使得金融機(jī)構(gòu)可以采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則，將非金融資產(chǎn)與長(zhǎng)期持有可供出售的金融資產(chǎn)更合理地做會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表反映。在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)比較單位流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值的差異，當(dāng)這些資產(chǎn)的差異較大時(shí)，區(qū)分是否屬于資產(chǎn)保值增值，如果不是資產(chǎn)保值增值的情況，就應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度對(duì)其賬面價(jià)值作出合理調(diào)整，并將相關(guān)差額計(jì)入當(dāng)期損益處理。

5.打造切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制

打造切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制，首先是確定獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制。建議推廣使用專(zhuān)用、安全、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，所有相關(guān)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)該由系統(tǒng)自動(dòng)生成。減少會(huì)計(jì)人員編制和調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可能性和任意度。

打造切實(shí)可行的內(nèi)控機(jī)制，還要突出抓好重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，尤其要抓好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。建議根據(jù)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，不斷論證，建立更加科學(xué)的金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制制度，不斷健全現(xiàn)有的授信審查流程，加強(qiáng)內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的制約，嚴(yán)格規(guī)定信貸融資授信業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息披露制度，并及時(shí)檢查，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的針對(duì)性和時(shí)效性，未雨綢繆，防患于未然。要針對(duì)金融機(jī)構(gòu)不同風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的特點(diǎn)，力圖通過(guò)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列防控措施，建立更加穩(wěn)固的應(yīng)對(duì)體系，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面會(huì)計(jì)防范和有效內(nèi)部控制。

6.貫徹落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)的理念

貫徹落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)的理念，也是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度按照分散化原則將風(fēng)險(xiǎn)控制的化解途徑多樣化，尤其是強(qiáng)調(diào)分散責(zé)任的問(wèn)題。當(dāng)然，我們這里論述的分散責(zé)任，并不是一般意義上的逃避和模糊，而是要求以科學(xué)認(rèn)真的精神、求真務(wù)實(shí)的態(tài)度建立合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心，或者說(shuō)責(zé)任體系。具體到對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，就是要落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)的理念，改變過(guò)去的“大鍋飯”思想，將金融風(fēng)險(xiǎn)的防范壓力真正逐層分解到每一位參與者身上，促使廣大金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都更加積極主動(dòng)地發(fā)揮主觀能動(dòng)性，變壓力為工作動(dòng)力，將金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范落到實(shí)處。

第8篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

(1)向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)人員。根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議,向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān),代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負(fù)責(zé)。派出財(cái)務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)向派出單位匯報(bào),對(duì)損害投資人利益的行為應(yīng)予制止,制止無(wú)效的應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

(2)實(shí)行資金集中管理,加強(qiáng)資金管控。資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力;發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì),提高整體資信能力;盤(pán)活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強(qiáng)化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管,提高信息反饋及時(shí)性。

(3)以會(huì)計(jì)集中核算為依托,加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。將控股單位的會(huì)計(jì)核算納入到集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)平臺(tái),及時(shí)了解和掌握控股單位的財(cái)務(wù)信息。

(4)以預(yù)算控制為抓手,加強(qiáng)事前、事中的控制。預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。通過(guò)預(yù)算管理,不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過(guò)預(yù)算分析,可以新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算,更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

2對(duì)參股企業(yè)的管理

對(duì)于參股權(quán)的財(cái)務(wù)管控,主要是投資項(xiàng)目的投后管理。投后管理是指完成實(shí)質(zhì)性投資起到該項(xiàng)投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過(guò)程。

2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議,采取不同的投后管理方式

(1)達(dá)到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表?xiàng)l件的,派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項(xiàng)的管理。

(2)達(dá)不到派出人員參與管理的項(xiàng)目,采取定期和不定期的走訪被投企業(yè),了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況的方式

2.2建立多部門(mén)聯(lián)動(dòng)的投后管理體系

(1)項(xiàng)目投資完成后,投資業(yè)務(wù)部門(mén)需對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的分析檢查,了解、掌握其運(yùn)營(yíng)情況。每季度向企業(yè)提交投資項(xiàng)目季度管理報(bào)告;每年針對(duì)投資項(xiàng)目的具體情況提出有針對(duì)性的書(shū)面管理建議,作為對(duì)投資項(xiàng)目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。投資業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時(shí),應(yīng)及時(shí)向企業(yè)匯報(bào),由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

(2)企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的,派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告。當(dāng)出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項(xiàng)時(shí),應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

(3)未派出人員參與管理的,由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)定期、不定期現(xiàn)場(chǎng)走訪被投企業(yè),了解經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析,提供投后管理報(bào)告

(4)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)的匯總,分析,并及時(shí)提供決策有用的信息。

3實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,保障財(cái)務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制總監(jiān)為中心開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作,逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系,最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失,確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,做到對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

第9篇：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：成品油銷(xiāo)售企業(yè) 會(huì)計(jì)集中核算 實(shí)施策略

一、SD公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

SD公司是一家以成品油批發(fā)、零售為主要業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售企業(yè)，自2000年成立以來(lái)，公司廣大財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中孜孜求索，成功實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的電算化和財(cái)務(wù)信息傳送的網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，推動(dòng)了會(huì)計(jì)核算工作不斷向更深和更廣發(fā)展，為進(jìn)一步開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算奠定了良好的基礎(chǔ)。

（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)和執(zhí)行效力。以“統(tǒng)一制度”為核心，針對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)的特點(diǎn)，全面梳理財(cái)務(wù)管理制度，SD公司先后制定和完善了企業(yè)資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、費(fèi)用管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范、財(cái)會(huì)電算化管理制度等相關(guān)配套的規(guī)章制度，形成了覆蓋公司各類(lèi)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理制度框架，提高了制度的執(zhí)行力和規(guī)范化、信息化管理水平。

（2）深化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受控運(yùn)行。SD公司企業(yè)始終把規(guī)范會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的兩大目標(biāo)。健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控測(cè)試和體系評(píng)價(jià)制度，提高內(nèi)控測(cè)試質(zhì)量，健全內(nèi)控執(zhí)行約束激勵(lì)機(jī)制；積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程管理體系建設(shè)，形成了比較完善的核心業(yè)務(wù)流程，支撐公司各級(jí)企業(yè)規(guī)范管控和運(yùn)營(yíng)。強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程規(guī)范的有效實(shí)施，建立了“誰(shuí)執(zhí)行誰(shuí)負(fù)責(zé)”的流程管理責(zé)任機(jī)制，將流程制定、執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)到具體單位、部門(mén)和崗位；建立業(yè)務(wù)流程定期檢查通報(bào)等措施，提高流程規(guī)范的執(zhí)行力。

（3）實(shí)施信息平臺(tái)統(tǒng)籌規(guī)劃，發(fā)揮信息技術(shù)的支撐作用。先后建成了加油站管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)等信息系統(tǒng)，成為財(cái)務(wù)工作強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、提供決策支持的重要手段。

（4）高度重視基層財(cái)務(wù)組織建設(shè)。按照《總會(huì)計(jì)師條例》和現(xiàn)行人事干部管理的規(guī)定，SD公司在所有地市公司均配備了總會(huì)計(jì)師。按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全，財(cái)務(wù)人員配備到位，形成了一支基本能適應(yīng)管理需要的石油銷(xiāo)售財(cái)會(huì)隊(duì)伍。公司開(kāi)展了多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，有效地促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員的整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的明顯提高。

二、SD公司推行會(huì)計(jì)集中核算的必要性

（1）會(huì)計(jì)集中核算是一種更完善、更可靠、運(yùn)行與管理成本更低的會(huì)計(jì)核算體系。只有推行會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享，才能適應(yīng)管理現(xiàn)代化的需求，才能為企業(yè)的各級(jí)管理層提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。推廣資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算工作，已成為進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)管理的必然要求，也是公司推進(jìn)內(nèi)部管理一體化的必然要求。

（2）會(huì)計(jì)集中核算有助于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相對(duì)分離。近年來(lái)，隨著管理會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員決策支持職能的不斷強(qiáng)化，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理并重的局面逐步形成。

（3）實(shí)施會(huì)計(jì)核算集中，將財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能相對(duì)分離，有助于提升財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。公司實(shí)施一體化管理，需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組再造，打破原有的業(yè)務(wù)流程，實(shí)行按合理方式進(jìn)行資源優(yōu)化，進(jìn)而降低成本費(fèi)用，這就需要推行會(huì)計(jì)集中核算的管理模式，實(shí)現(xiàn)管理的信息化。在成品油銷(xiāo)售企業(yè)，各分公司業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度高，有利于通過(guò)集中核算使財(cái)務(wù)人員專(zhuān)注于自己擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，提高工作效率、實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。

（4）會(huì)計(jì)集中核算有利于企業(yè)實(shí)行扁平化管理。多年來(lái)，大型企業(yè)集團(tuán)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理上存在三個(gè)方面的問(wèn)題：一是機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置不統(tǒng)一、不規(guī)范，存在機(jī)構(gòu)重疊、管理層次和環(huán)節(jié)多、管理人員職責(zé)不清的現(xiàn)象；二是從部門(mén)到崗位缺少規(guī)范的業(yè)務(wù)與工作流程，造成工作目標(biāo)不明、程序不清、監(jiān)督不力；三是高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員匱乏，現(xiàn)代企業(yè)管理措施很難到位。上述問(wèn)題在基層反映得比較明顯，因此，必須積極推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的扁平化管理，盡量減少管理層次，提高財(cái)務(wù)工作效率和管理水平。

三、SD公司的會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐

為進(jìn)一步規(guī)范、統(tǒng)一資金支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范、統(tǒng)一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，提高支付和核算效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，SD公司開(kāi)展了資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算的探索。

（一）資金集中支付

1.目標(biāo)與操作要點(diǎn)

原則上不改變現(xiàn)有省、市兩級(jí)公司的業(yè)務(wù)審批權(quán)限和流程，將地市公司的資金支付權(quán)限和具體操作統(tǒng)一上收至省區(qū)公司集中處理。集中支付的范圍包括費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款、員工薪酬發(fā)放、員工個(gè)人借款、商品采購(gòu)付款、投資工程付款、稅金付款、內(nèi)部賬戶(hù)轉(zhuǎn)款等全部對(duì)內(nèi)外付款業(yè)務(wù)。

實(shí)施省級(jí)集中支付要將地市分（子）公司所有支出賬戶(hù)的支付指令發(fā)起和支付審批上收至省區(qū)公司，煙草采購(gòu)、稅款支付等業(yè)務(wù)如因外部相關(guān)方制約無(wú)法實(shí)現(xiàn)集中支付的，可暫時(shí)保持原支付方式不變，但要嚴(yán)格限制特殊支付范圍，重點(diǎn)推進(jìn)煙草資金對(duì)公扣劃、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)上申報(bào)和自動(dòng)扣劃工作。保持業(yè)務(wù)審批權(quán)限不變，按照有利于業(yè)務(wù)運(yùn)行原則，各單位不改變現(xiàn)行業(yè)務(wù)審批權(quán)限，保持地市公司業(yè)務(wù)審批權(quán)、資金計(jì)劃提報(bào)和使用權(quán)不變。保持現(xiàn)有支出賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，在取消地市公司賬戶(hù)條件不具備的情況下，各單位可保留地市公司支出賬戶(hù)，保留煙草、社保及稅款等支出專(zhuān)戶(hù)。強(qiáng)化支付風(fēng)險(xiǎn)防控，全面啟動(dòng)銀企直聯(lián)付款功能，取消現(xiàn)金及POS刷卡支付方式；取消地市公司支出賬戶(hù)網(wǎng)上銀行支付審批功能，只保留查詢(xún)權(quán)限。

2.具體業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)部門(mén)在集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)提交報(bào)銷(xiāo)或付款申請(qǐng)，掃描上傳影像資料；按規(guī)定流程完成事項(xiàng)審批和原始單據(jù)復(fù)核；地市公司財(cái)務(wù)人員在資金平臺(tái)編制付款明細(xì)表，并上傳至集中支付A點(diǎn)；集中支付A點(diǎn)核對(duì)付款明細(xì)表信息與集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)上傳付款信息的一致性；付款信息核對(duì)無(wú)誤后，集中支付A點(diǎn)在資金平臺(tái)中發(fā)起支付指令，審核資金平臺(tái)付款單填寫(xiě)正確后，按付款明細(xì)表選擇付款賬戶(hù)，匹配支付方式；集中支付A點(diǎn)操作完畢后，將付款明細(xì)表傳遞至B點(diǎn)，在資金平臺(tái)進(jìn)行支付初審；集中支付B點(diǎn)操作完畢后，將付款明細(xì)表傳遞至C點(diǎn)，在資金平臺(tái)進(jìn)行支付審批；集中支付C點(diǎn)檢查銀行指令執(zhí)行情況，確保每筆支出成功完成。

（二）費(fèi)用集中核算

1.目標(biāo)與操作要點(diǎn)

依托現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)、集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)，以集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的單據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)資金管理平臺(tái)中的費(fèi)用憑證模板功能，將涉及費(fèi)用和付款的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中到省區(qū)公司統(tǒng)一處理。

預(yù)算控制原則不變，運(yùn)用集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)預(yù)算控制功能，做到集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)程序和審批人員不變，原始單據(jù)的審核人員不變。憑證統(tǒng)一制作，依托資金管理平臺(tái)和集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)由會(huì)計(jì)集中核算中心統(tǒng)一進(jìn)行憑證處理。賬務(wù)責(zé)任主體不變，會(huì)計(jì)集中核算中心所生成的會(huì)計(jì)憑證和賬務(wù)所歸屬的責(zé)任中心保持不變，仍然計(jì)入各地市公司責(zé)任中心主體。

2.具體業(yè)務(wù)流程

地市公司加油站、油庫(kù)、崗位編制報(bào)銷(xiāo)單；地市公司片區(qū)、部門(mén)掃描原始憑證；地市公司領(lǐng)導(dǎo)審核報(bào)銷(xiāo)單和原始憑證掃描件；地市公司資金管理崗匹配資金計(jì)劃編制付款單；省區(qū)公司集中核算人員編制記賬憑證；省區(qū)公司稽核崗在FMIS系統(tǒng)中審核記賬憑證；省區(qū)公司出納在資金平臺(tái)發(fā)起付款；省區(qū)公司初審、復(fù)審付款申請(qǐng)；地市公司打印記賬憑證并與原始憑證對(duì)應(yīng)；地市公司檔案管理崗歸檔憑證。

（三）結(jié)算業(yè)務(wù)集中處理

1.目標(biāo)與操作要點(diǎn)

依托加油站管理系統(tǒng)、銷(xiāo)售ERP系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)等，以各個(gè)系統(tǒng)與FMIS系統(tǒng)的接口數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將油品結(jié)算、非油品結(jié)算、加油卡結(jié)算和資金結(jié)算的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中到省區(qū)公司統(tǒng)一處理。

損益承擔(dān)主體不變，進(jìn)銷(xiāo)存、油品損耗、非油損耗等業(yè)務(wù)按照核算原則，細(xì)化到最小業(yè)務(wù)單元，核算到具體庫(kù)站。賬務(wù)架構(gòu)不變，各FMIS成本中心設(shè)置均按照原流程處理，核算架構(gòu)不變。管理權(quán)限不變，各單位事權(quán)處理、財(cái)權(quán)審批流程不變，日常運(yùn)行按原職責(zé)進(jìn)行管理。優(yōu)化流程提升效率，F(xiàn)MIS系統(tǒng)的制證、審核由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一完成，賬務(wù)核對(duì)工作以會(huì)計(jì)核算中心為主、地市公司為輔，逐步過(guò)渡到會(huì)計(jì)核算中心全部完成對(duì)賬，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算流程一致、標(biāo)準(zhǔn)一致、信息一致、時(shí)間一致、口徑一致。

2.具體業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)加油站油品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、油品批發(fā)業(yè)務(wù)（含小額配送）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的傳輸至銷(xiāo)售ERP中，同時(shí)保證生成財(cái)務(wù)FMIS憑證；業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行ERP系統(tǒng)操作，業(yè)務(wù)操作結(jié)束的節(jié)點(diǎn)是“已出庫(kù)訂單集中開(kāi)具發(fā)票”；財(cái)務(wù)人員需要在ERP中進(jìn)行“憑證傳輸”并在FMIS系統(tǒng)中查看“ERP憑證日志”，操作結(jié)束的節(jié)點(diǎn)是兩個(gè)系統(tǒng)均無(wú)錯(cuò)誤提示；財(cái)務(wù)人員需要在ERP中進(jìn)行“憑證傳輸”并在FMIS系統(tǒng)中查看“ERP憑證日志”，操作結(jié)束的節(jié)點(diǎn)是兩個(gè)系統(tǒng)均無(wú)錯(cuò)誤提示。

（四）SD公司會(huì)計(jì)集中核算的成效

SD公司通過(guò)實(shí)施資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)時(shí)監(jiān)控每筆資金支付業(yè)務(wù)，降低了支付風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的合規(guī)管理水平；業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，有效提高了工作質(zhì)量及效率；會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能相分離，有利于核算、監(jiān)督、服務(wù)一體化運(yùn)行，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)源頭延伸；業(yè)務(wù)發(fā)生主體與核算主體分離，有利于強(qiáng)化預(yù)算管控力，預(yù)算剛性約束更加突出。

四、結(jié)論與展望

（一）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)集中核算是由專(zhuān)職會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化會(huì)計(jì)人員，在公開(kāi)、透明的運(yùn)作環(huán)境下，對(duì)所有核算單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，按照統(tǒng)一、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序和要求進(jìn)行處理，能夠最大限度地保證會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效性，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作目標(biāo)的有效途徑。會(huì)計(jì)集中核算，更有利于專(zhuān)業(yè)化分工。由于會(huì)計(jì)人員按照給定的權(quán)限處理業(yè)務(wù)，減少了差錯(cuò)的概率。同時(shí)，稽核工作的加強(qiáng)，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)進(jìn)行糾正，從而大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）有利于實(shí)行全面預(yù)算管理

可以對(duì)公司各個(gè)層次按責(zé)任中心管理的模式，進(jìn)行多層次全方位的預(yù)算分析和控制，使會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)考核緊密結(jié)合。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息的集中，使?jié)L動(dòng)預(yù)算更加具有可操作性，可以直接考核到責(zé)任中心直至加油站。使預(yù)算指標(biāo)的制定更具科學(xué)性；預(yù)算管理的重點(diǎn)更具針對(duì)性；預(yù)算的執(zhí)行與考核更具可操作性，更能激發(fā)和調(diào)動(dòng)基層單位工作的積極性，最終達(dá)到運(yùn)用現(xiàn)代化手段管理企業(yè)的目的。

（三）有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，所有收支活動(dòng)都通過(guò)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一賬戶(hù)，在會(huì)計(jì)人員的公開(kāi)監(jiān)督下進(jìn)行。這種機(jī)制作用的結(jié)果是，預(yù)算單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)自然增強(qiáng)。隨著會(huì)計(jì)集中核算工作的逐步深入，預(yù)算單位超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支出將會(huì)呈現(xiàn)減少或杜絕的趨勢(shì)。在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，預(yù)算單位會(huì)經(jīng)常向會(huì)計(jì)核算中心詢(xún)問(wèn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性以及有關(guān)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。集中核算前，由于核算層次多，企業(yè)對(duì)各部門(mén)和責(zé)任中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督，只能依靠派人下去檢查的事后監(jiān)督辦法。集中核算后，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種不規(guī)范的行為，使財(cái)務(wù)事中控制和事后監(jiān)督的能力進(jìn)一步加強(qiáng)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算單位每筆支出的稽核，保證每筆資金都能按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，從根本上杜絕了擠占、截留、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，提高了資金的使用效益。

（四）展望