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第1篇：稅收籌劃面臨的風險范文

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；控制

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及相關稅務制度改革措施的逐步推行，國內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對于納稅方案的選擇和應用更為科學化、規(guī)范化、合理化，進而促進企業(yè)財務管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財務活動主要包括：籌資、投資、資金營運和收益分配等四個基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運用稅收籌劃對財務活動進行科學的指引和約束，不但有利于進一步減輕企業(yè)的納稅負擔，而且有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定和實施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運用中，一定要堅持科學、合法、規(guī)范的原則，進而才能對各類風險進行有效的控制。

1企業(yè)稅收籌劃風險的定義及特征

目前，國內(nèi)外經(jīng)濟學界對于企業(yè)稅收籌劃風險的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認識。但是綜合各種觀點的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管理活動中，尤其是在所有稅收項目的籌劃及實施中，面臨的一種潛在稅務責任，其具有不確定性的特征。隨著國內(nèi)外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風險。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務機關的檢查和處罰，甚至是追究刑事責任等，企業(yè)因此而承擔了較大的稅收籌劃風險。從現(xiàn)代企業(yè)管理學的角度進行分析，稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風險控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營和管理風險，更好地實現(xiàn)經(jīng)營與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制中，企業(yè)在進行生產(chǎn)、經(jīng)營項目管理的同時，也面臨很多納稅項目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關稅務活動的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面。在我國社會主義經(jīng)濟高速發(fā)展的時代背景下，國家中央及各級稅務管理部門適時加強了稅收管理工作的法制化進程，并且通過強制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進行了嚴格的管理和監(jiān)督。由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)的財務活動中，有效運用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務風險，而且可以幫助企業(yè)實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟利益，具有鮮明的時代意義和社會意義。

從宏觀的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃風險的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1主觀相關性

在我國現(xiàn)行的稅務制度下，企業(yè)的稅收籌劃風險普遍具有主觀相關性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動中所面臨的各類風險，以及其所造成的損失都與風險的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間的關系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動中，不同行為者在面臨同一風險事件時所產(chǎn)生的風險結果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時存在一定的差異，進而導致其實施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風險的主觀相關性還受到各類主客觀因素的嚴重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的風險事件進行規(guī)避，是難以徹底清除風險事件存在根源的。

1.2復雜性

國內(nèi)某著名經(jīng)濟學研究機構對我國的眾多企業(yè)進行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險多數(shù)具有顯著的復雜性特征，主要表現(xiàn)為風險成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時，從企業(yè)稅收籌劃風險的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復雜性的特征。

1.3客觀性

企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運動有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進行收稅籌劃活動時，首先要堅持一個基本原則，那就是稅收籌劃風險是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進行控制。

2企業(yè)稅收籌劃風險的成因分析

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中普遍面臨較為嚴重的風險問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風險事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營與管理活動的正常開展。目前，國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風險的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風險的成因進行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現(xiàn)盈利的發(fā)展目標。國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風險的成因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1稅收籌劃的主觀性較強

國內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進而造成了主觀性較強的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個綜合性較強的財務管理項目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進行方案的制定，極有可能導致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進行組織和監(jiān)督實施，納稅人應具備較高的業(yè)務素質，其必須掌握會計、財務、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學科的基本理論和知識，而且要熟悉國內(nèi)稅務制度，并且要具備預判各類風險的能力。但是在國內(nèi)的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認識對于稅收籌劃的主客觀條件進行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風險事件的幾率，這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。

2.2稅收制度復雜多變

在 我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務主管部門會根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進行相應的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟調(diào)控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會經(jīng)濟發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準確的判斷。另外，稅收制度的復雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風險的不確定性，企業(yè)為了應對不斷變化的稅收制度，不得不對已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進行調(diào)整，這也影響到了其實施的連貫性和系統(tǒng)性，企業(yè)無法按照預定計劃對于稅收籌劃的實施進行全過程的監(jiān)管，風險事件的發(fā)生幾率也自然會有所增加。

2.3企業(yè)活動復雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時，企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業(yè)主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。

3企業(yè)稅收籌劃風險的控制措施

隨著全球經(jīng)濟一體化格局的逐步形成，我國企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機遇，但是也面臨了日趨嚴峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，盈利是企業(yè)的永恒目標，而稅收籌劃則是促進企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類風險問題是客觀存在的，企業(yè)應采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風險事件的發(fā)生機率控制在最低的范圍內(nèi)，進而才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

3.1樹立稅收籌劃風險的防范意識

國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中，必須嚴格遵守國家的相關法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，只能在法律許可的范圍內(nèi)有計劃的進行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關規(guī)定，或者有意逃避稅收負擔。企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進行適當調(diào)整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認識到科學的稅收籌劃措施可以達到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅持合法籌劃，防止違法減稅。

3.2提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平

目前，在國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財務人員承擔了主要的工作任務和職責，因此，適時提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平是至關重要的，也是有效規(guī)避風險的基礎條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質和實際操作能力是否合格，將直接關系到稅收籌劃的質量高低與成敗。從企業(yè)財務管理的角度進行分析，稅收籌劃人員應對國家財務、稅收、會計等方面的政策與業(yè)務做到深入的了解和認識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風險的重要影響因素。另外，在企業(yè)的經(jīng)營與管理中，要逐步加強對于稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務知識，并了解工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。

    3.3合理選擇企業(yè)納稅人的身份

在企業(yè)稅收籌劃風險控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項目之一。《新稅法》中明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅；而股份企業(yè)、有限責任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時，就應該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現(xiàn)行的稅務管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內(nèi)有能力獨立進行經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨立法人能力的個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。

在我國根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產(chǎn)的組織形式和所承擔的法律責任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會為選擇何種組織形式的問題而困擾，因為企業(yè)組織性質的確定將直接關系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財務活動管理的重點項目常抓不懈，進而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的關系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風險。

3.4建立有效的風險預警機制

在企業(yè)的稅收籌劃活動中，對于各類風險事件的控制不能只是單純地依靠檢查財務報表，而且要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立有效的風險預警機制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風險控制來看，多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學、有效的風險預警機制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術，將稅收籌劃的風險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進行嚴格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風險隱患，則要迅速做出反應，防止風險事件范圍或影響的進一步擴大。

    5結論

現(xiàn)代企業(yè)進行稅收籌劃活動時，一定要加強對于各類風險事件的認真分析和嚴格控制。同時，在企業(yè)的管理組織設置和人員配置中，一定要選取專業(yè)素質較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務方面法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財務活動等，進而才能為企業(yè)進行稅收籌劃的風險控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進一步完善稅收籌劃方案。

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第2篇：稅收籌劃面臨的風險范文

對于企業(yè)內(nèi)部的順款形式可以分為以下幾類：首先是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅款能夠進行有效控制，將企業(yè)內(nèi)部稅款分為：可控稅風險以及不可控稅風險；其次依據(jù)企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅款是不是人為的分為，主管稅務風險以及客觀稅務風險；最后依據(jù)企業(yè)稅務風險對企業(yè)重要性與否，將企業(yè)內(nèi)部所存在的稅務風險分為以下幾個主要的組成部分.。

二、企業(yè)內(nèi)部為什么會產(chǎn)生稅務風險

1.管理機制尚未形成

企業(yè)稅務風險管理機制是一個識別、評估、規(guī)避稅務風險,進而管理稅務風險的體系。完整的稅務風險管理機制,包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段,如果一個企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務風險管理機制,就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務風險的意i只,一旦發(fā)生稅務風險,他們只能被動的接受。雖然部分企業(yè)意識到了稅務風險管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制,來增強本企業(yè)防控稅務風險的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實際運行過程中存在諸多問題,形同虛設。

2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題

企業(yè)在進行稅務處理上的相關問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務風險的一個重要影響因素。稅收籌劃其實說白了就是如何進行合理的避稅。企業(yè)應當做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國家對企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進行稅務籌劃。但是企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應當依照相應法律的規(guī)定進行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國的稅法體系不夠完善

由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴重。不完善的稅法體系，也會使企業(yè)在進行稅務處理時，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴格執(zhí)行相應的規(guī)章制度進行合理的稅務處理，進而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務風險，阻礙了企業(yè)實現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標。

三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務風險

隨著現(xiàn)在社會發(fā)展速度的不斷加快，稅務風險已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國企業(yè)所面臨的最為重要的風險之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務風險也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業(yè)所面臨的稅務風險，下面將提出一些針對性的建議進行相應的修正。

1.建立健全的內(nèi)部管理核算機制

要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務風險，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財務人員的素質，要求企業(yè)中的財務人員熟知企業(yè)的運營狀況及相應的國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會計人員應有的素質，確保企業(yè)所獲得的稅務資料的準確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的幾率。

2.進行合理的稅務籌劃

進行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務風險的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收處理時，可以依據(jù)國家規(guī)定的先關抵扣或是優(yōu)惠政策進行相應的稅務調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應當合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時隨地關注國家財政局對于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅強企業(yè)的財政負擔，充分的利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務風險，促使企業(yè)在未來社會的更好發(fā)展。

3.依法進行相關稅收籌劃，從而降低相應的稅務風險

依照法律的要求進行相關的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務風險的重要舉措之一。企業(yè)應當隨時隨地的關注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關部門之間的溝通交流活動，并在制定相應的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關的主管稅務機關的審核與批準，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務風險是非常重要的一點。同時，在企業(yè)進行相關的稅務活動時，相關的主管機構和部門應當積極的配合和引導，促使企業(yè)在面臨問題時，降低企業(yè)的稅務風險的發(fā)生概率。

四、結束語

第3篇：稅收籌劃面臨的風險范文

據(jù)統(tǒng)計可知，我國較多的施工企業(yè)在國內(nèi)外市場中曾經(jīng)得到了較好的發(fā)展，較多的企業(yè)在境外市場不斷拼搏，很多建筑企業(yè)的業(yè)務已經(jīng)擴大到上百個發(fā)展中或者是欠發(fā)達的國家中，不斷參與國外的基礎設施建設項目中去。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，我國政府對企業(yè)實施支持“走出去”的戰(zhàn)略，并在此過程中給予企業(yè)相應的政策和資金支持，在走出去戰(zhàn)略中給予企業(yè)有效的引導，幫助企業(yè)積極拓展境外市場。面對競爭日益激烈的國際市場，我國企業(yè)的發(fā)展實力在競爭中得到了不斷的加強，參與國際競爭的積極性不斷提高，施工企業(yè)更加有信心，更加有實力去參與國際競爭。但是，由于國內(nèi)人工成本不斷提高，國際市場發(fā)展不均衡，直接導致我國施工企業(yè)境外承包業(yè)務的利潤率大幅度下降。曾經(jīng)的低成本勞務輸出方式已經(jīng)不能再為企業(yè)創(chuàng)造足夠的收益和利潤，再加上金融危機的爆發(fā)，這對企業(yè)的發(fā)展無疑是雪上加霜，世界各國都遭受著不同程度的沖擊和傷害。通貨膨脹，物價不斷上漲，經(jīng)濟低迷，這些都在很大程度上提高了境外施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，縮小了企業(yè)的利潤空間。再者，由于國內(nèi)國外的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境是不同的，財政法規(guī)和社會環(huán)境等差異因素對境外施工企業(yè)的項目財務管理工作具有重要的影響作用。境外施工企業(yè)要想獲得進一步的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長，就要加強對境外工程所在國家進行稅收政策研究，分析當?shù)貒业亩愂栈I劃工作內(nèi)容，建立健全稅收籌劃管理體制，對企業(yè)的業(yè)務和管理進行有效的風險控制，要積極研究外匯資金的流動方式，降低外匯變動給境外施工企業(yè)帶來的影響和風險。

二、稅收籌劃的定義和內(nèi)容

企業(yè)要增強自身的競爭實力，要提高自身的利潤率并降低稅收風險，就要做好相應的稅收籌劃工作。而做好稅收籌劃工作的前提是要充分了解稅收籌劃工作的具體內(nèi)容和目標。

(一)稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人按照國家的稅收政策和稅收法規(guī)的規(guī)定，在不違反國家有關的法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)的前提下，選擇相應的納稅方案來籌劃企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動，以便實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標。稅收籌劃工作首先要符合國家法律法規(guī)的要求，同時要遵守國家稅收政策的導向指導，不能一味的按照自身的主觀意識來開展稅收籌劃工作。同時，稅收籌劃工作要具有前瞻性和預見性，施工企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動開展前進行稅收籌劃工作，減輕自身的稅收負擔，提高企業(yè)稅后利潤，以便施工企業(yè)能夠真正實現(xiàn)稅收利潤最大化。

(二)稅收籌劃的主要內(nèi)容

稅收籌劃的內(nèi)容分為四個主要部分，分別是避稅籌劃，節(jié)稅籌劃，轉嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險。稅收籌劃工作主要是從這四個方面入手，從而有效實現(xiàn)稅收收益最大化目標。避稅籌劃是指企業(yè)可以在不違反國家的法律法規(guī)的前提下，采用相應的避稅手段，利用稅收法律法規(guī)條文中的漏洞或者是空白來開展稅收籌劃工作，以便實現(xiàn)合理合法避稅。避稅籌劃工作不是違法行為，避稅籌劃行為與偷稅漏稅行為有著本質上的區(qū)別，國家只能采取相應的反避稅措施，例如國家只能不斷完善稅收法律法規(guī)來限制避稅行為，而不能采取強制性的手段制止或懲罰避稅行為。節(jié)稅籌劃是指納稅企業(yè)在不違法國家立法精神的前提下，利用稅法規(guī)定的條例或者是稅收優(yōu)惠政策來降低稅負。企業(yè)在進行節(jié)稅籌劃工作時，可以利用稅法規(guī)定的起征點的不同和相關的稅收優(yōu)惠政策來指導生產(chǎn)經(jīng)營活動和籌資投資活動，巧妙安排，合理節(jié)稅，這樣就可以在符合國家稅收法律要求的前提下進行合理節(jié)稅。轉嫁稅收籌劃是指企業(yè)在不違法稅收法律法規(guī)的前提下，通過相應有效的措施開展稅收籌劃工作，以便轉嫁企業(yè)的稅收負擔。境外施工企業(yè)可以通過提高價格或者是降低價格等手段將利潤或者收益轉移到稅負較低的國家，或者是通過價格調(diào)整將稅負轉嫁給上游的企業(yè)以及下游的消費者，這樣就可以在較大程度上實現(xiàn)施工企業(yè)稅負的轉移。實現(xiàn)涉稅零風險是指施工企業(yè)要全面了解自身的賬務，及時核算并交納稅款，及時向稅務部門進行納稅申報，這樣就可以減少施工企業(yè)遭受稅收處罰的可能性，降低企業(yè)的稅收風險。這種稅收籌劃方式不是直接降低企業(yè)的稅負，而是在一定程度上間接降低企業(yè)的納稅成本，使得施工企業(yè)可以間接獲得稅收收益，也可以為施工企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境，進而可以為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展提供基礎。

三、境外施工企業(yè)開展稅收籌劃工作時面臨的風險類型和內(nèi)容

境外施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，面臨的風險主要有匯率風險、利率風險、財務風險、稅收風險、政策風險、法律風險和社會環(huán)境差異風險等等，這些風險的存在無疑加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，提高了企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性，不利于為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個平穩(wěn)健康的外部發(fā)展環(huán)境。

(一)匯率風險

近年來，我國人民幣幣值被迫升值，且升值一直有著上升趨勢，這對我國境外施工企業(yè)的境外收益、資產(chǎn)和發(fā)展帶來了不利影響。人民幣增值，因施工企業(yè)的外幣債權總是大于債務，使得產(chǎn)生匯兌損失，直接增加財務費用金額降低企業(yè)利潤，增加了企業(yè)的外匯風險。

1、使得企業(yè)的營業(yè)收入降低。我國境外施工企業(yè)的工程項目合同大多數(shù)是以美元為計價貨幣，由于我國的企業(yè)會計準則規(guī)定:利潤表所有項目都應當按照會計期間的平均匯率折算成作為記賬本位幣，即要將利潤表中的項目收益換算成人民幣。在直接標價法下，人民幣升值，匯率下降，使得同量的美元換算成人民幣的數(shù)量減少，導致境外企業(yè)的營業(yè)收入降低。

2、企業(yè)的應收賬款、預付賬款和外匯縮水。眾所周知，通貨膨脹會使得債務人受益，債權人虧損，而匯率下降也具有類似的效應。匯率下降，人民幣升值，使得以美元表示的應收賬款和預付賬款的價值下降，境外施工企業(yè)的債權權益受到損害，不利于境外施工企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，使得企業(yè)以美元表示的資產(chǎn)價值降低。同時，由于境外項目在不同國家有著不同的外匯管理程序，境外項目所在國通常會限制項目建設資金大量回流等現(xiàn)象的發(fā)生，因此導致境外施工企業(yè)未結余資金數(shù)量較多，這一方面使得資金利用效率降低，不利于資金的優(yōu)化配置，同時在人民幣升值的情況下使得外匯價值下降，直接影響項目的收益和價值。

3、生產(chǎn)和營業(yè)成本增加。境外施工企業(yè)在開展境外項目時要外派本國工作人員到項目所在國家進行項目指導和監(jiān)督，而外派人員的薪酬是按照美元計價，在人民幣升值情況下，企業(yè)要留住人才，就要相應調(diào)整外派人員薪酬，保證外派人員工資換成人民幣后不縮水，這樣就無疑加大了企業(yè)的成本。其次，由于境外項目建設資金大多數(shù)是從本國的銀行中借貸獲取，企業(yè)要獲取美元計價的收益時要將其轉換成人民幣歸還給銀行，這樣就加大了企業(yè)的資金成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(二)稅收風險

由于國內(nèi)外的稅收法規(guī)和稅收政策的不一致，企業(yè)進行納稅申報時面臨的程序和稅收負擔也不一致，使得境外施工企業(yè)在開展境外施工項目時獲取經(jīng)濟效益面臨的稅收風險增大。稅收政策和國內(nèi)差別主要有所得稅、增值稅、財產(chǎn)稅和利潤稅等稅率的不同，而且這些稅收種類的征收范圍也與國內(nèi)稅種征收范圍不一致，加大了境外施工企業(yè)計算應繳稅收的工作量，提高了稅收計算工作的復雜程度，從而間接的加大了企業(yè)的納稅成本，增加納稅風險。同時，一些國家為了保護本國企業(yè)的發(fā)展，設置了相對較高的關稅以限制境外施工企業(yè)進入，這樣就在更大的程度上加大了境外施工企業(yè)的稅負，提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加了境外企業(yè)的稅收風險。

(三)財務風險

財務風險是境外施工企業(yè)面臨的重要風險之一，財務風險主要包括資金風險、審計風險和核算風險等內(nèi)容。資金風險是指境外施工企業(yè)由于資金短缺和資金撥付手段復雜等因素給企業(yè)帶來的風險，資金撥付會有一定的時滯性，工程承包項目資金的撥付和資金預付款資金到位需要一定的時間，這樣就會給境外施工企業(yè)帶來一定的資金周轉壓力，不利于保障資金的流動性和安全性。審計風險是境外施工企業(yè)在開展境外施工項目時，由于地域差別和審計制度的差別的存在使得未來項目的決算財務審計工作要受到不同國家和組織的多方審計，只要未來項目沒有通過其中一方的審計，項目工程就難以通過，境外企業(yè)面臨的審計風險壓力巨大。核算風險是由于中外財務核算工作難以同步進行而帶來的風險。境外施工項目在國內(nèi)或者國外發(fā)生的費用，在國外或者國內(nèi)不被認可，因此不能被納入財務核算范圍之內(nèi)，使得中外財務核算的結果不同，從而影響境外施工企業(yè)的納稅額不同，這樣就使得境外施工企業(yè)的財務信息不一致，項目效益難以準確計算，財務暗箱操作的可能性加大，不利于境外施工企業(yè)財務核算工作的順利開展。

四、境外施工企業(yè)開展稅收籌劃和風險控制工作的措施

境外施工企業(yè)要想積極開展稅收籌劃工作，降低企業(yè)面臨的風險并對風險進行有效的控制，就要從稅收籌劃和風險控制入手，采取相應的解決措施，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

(一)開展稅收籌劃工作的具體措施

1、要熟悉了解境外工程所在國的法律法規(guī)。企業(yè)要開展相關的稅收籌劃工作，首先就要了解境外工作所在地的稅收法律法規(guī)。施工企業(yè)開展境外工程建設的前期，其財務人員就應該對當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)進行全面的了解，要收集有關的法律法規(guī)信息，制定相應的稅收籌劃操作方法。境外企業(yè)同時也可以聘請專業(yè)的翻譯機構或者團隊，對工程項目所在地或者國家的稅收法律法規(guī)進行準確無誤的翻譯和解析，以便幫助施工企業(yè)的財務工作人員制定有效的對策，為稅收籌劃工作的開展提供依據(jù)。

2、成立稅收籌劃領導小組。稅收籌劃是一項復雜的工作，具有系統(tǒng)性和協(xié)作性，稅收籌劃工作的有效開展需要境外企業(yè)各個部門之間的有效合作，相互配合。因此境外施工企業(yè)在開展項目時，可以成立稅收籌劃領導小組，以便協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，進而統(tǒng)籌稅收籌劃工作，為稅收籌劃工作提供人員支持和組織保障。成立稅收籌劃小組，應該要注意稅收籌劃小組的組織構成，要注重提高稅收籌劃小組的工作效率，避免設置重復的崗位造成小組機構臃腫。再者，要注意防止稅收籌劃小組的權利過分擴大化，境外施工企業(yè)在機構設置中要注意權責分配，明確權利和責任，領導小組在稅收籌劃工作中應付首要責任。

3、確定境外項目實施的法律形式。境外工程企業(yè)內(nèi)部的財務工作人員應該要理解工程所在國家稅收相關法律法規(guī)，從而確定適合施工企業(yè)的項目法律形式。比如，境外施工企業(yè)要根據(jù)工程所在地的稅收法律特點，可以將項目設置成具有法人資格的子公司或者是分公司，這樣就可以將項目所需的生產(chǎn)性材料或者物資進行轉移定價，從而將利潤和收益轉移或者留在稅率較低的國家，以便達到合理避稅的目的。再者，施工企業(yè)可以預測工程的利潤率，從而為制定項目的稅收籌劃目標提供理論基礎。4、制定相應的稅收籌劃方案。稅收領導小組要充分了解項目的具體實施情況，熟悉項目所在國家的法律法規(guī)，將項目的利潤率水平和稅收籌劃目標結合起來，充分分析項目實施環(huán)境的利弊，制定科學合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃方案可以指導稅收籌劃工作的具體實施，可以給稅收籌劃工作指明方向，從而提高稅收籌劃工作的工作效率，保證工作的順利開展。

(二)施工企業(yè)稅收籌劃過程中的風險管理和控制手段

1、從企業(yè)所得稅入手控制稅收籌劃過程中的風險。境外施工企業(yè)可以結合項目施工的成本構成來降低企業(yè)應繳納所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)所得稅籌劃。境外施工企業(yè)可以將境外發(fā)放的工資計入項目外帳成本，同時，在項目所在國購買生產(chǎn)性物資或者是生活性物資時，應該索要當?shù)囟悇諜C關認可的發(fā)票并妥善保管。再者，對進口的施工物資和生活物資，境外施工企業(yè)要向當?shù)氐膰悪C關提供相關的清單和價目表，以便這些類似的開支和費用可以歸為稅前法定扣除項目，從而獲得當?shù)囟悇諜C關的認可。對于為開展境外施工項目而采購的施工設備，采購人員要妥善保管設備采購發(fā)票，要注意發(fā)票的合法性和可被認可性，要確保發(fā)票的抬頭和施工企業(yè)的項目部名稱的一致性，無論是境內(nèi)購買的設備還是境外購買的設備，都要保證發(fā)票可以被稅務機關認可，以便為后期的設備折舊抵扣相關費用成本提供依據(jù)，進一步為降低企業(yè)的所得稅風險提供保證。

第4篇：稅收籌劃面臨的風險范文

關鍵詞：企業(yè)財務決策 稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

當前，企業(yè)面臨著越來越復雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務也越來越重。稅收管理作為一種重要的企業(yè)管理工具，在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)決策、目標考核、績效評價方面發(fā)揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規(guī)避其中的風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，提升企業(yè)自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業(yè)實現(xiàn)順利健康發(fā)展，不斷發(fā)展壯大的重要保障。

合理的稅收籌劃對于提升企業(yè)核心競爭能力，增強企業(yè)整體實力具有重要意義。強化稅務管理合理稅收籌劃對于有效減輕企業(yè)稅務負擔，增強企業(yè)整體實力和競爭能力具有重要意義。因此應當將稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，促進企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃分析

稅收籌劃是企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應將稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在稅收籌劃的各個關鍵環(huán)節(jié)都要注意有效把握，并做好各個環(huán)節(jié)之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)都傾向于擴展自身經(jīng)營范圍，實現(xiàn)多元化經(jīng)營，經(jīng)營活動涉及眾多領域，經(jīng)營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。

企業(yè)一般都集多種經(jīng)濟活動為一體，經(jīng)營活動涉及眾多領域，經(jīng)營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。對企業(yè)來講重點稅種包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加等，這些稅種是企業(yè)稅收籌劃的重點，在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業(yè)稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。

企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。一般來講企業(yè)盈利時，應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)要注意整體規(guī)劃，企業(yè)在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業(yè)所得稅的負面影響。稅法對于企業(yè)的股權轉讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。

企業(yè)也可以通過選擇資產(chǎn)轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。一般來講，股權轉讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。資產(chǎn)轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。股權轉讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業(yè)的股權轉讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。資產(chǎn)轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。企業(yè)通過選擇資產(chǎn)轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。企業(yè)盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。

三、企業(yè)合理稅收籌劃、有效規(guī)避風險的建議

企業(yè)應當積極結合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善稅務管理制度，有效規(guī)避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。

首先，企業(yè)要制定相關稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行，明確責任，層層負責，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)要認識稅務管理的重要性，根據(jù)管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制。科學制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。

其次，準確分析企業(yè)自身稅負情況。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。通過研究比較，了解企業(yè)可以依據(jù)進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目在總的支出中的比例高低，這部分比例越高，則越有利于實現(xiàn)減輕稅負的目的，反之則難以實現(xiàn)這一目的甚至會加大稅務負擔。

再次，實現(xiàn)合理避稅。企業(yè)應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。當前不少企業(yè)通過外包企業(yè)產(chǎn)品和項目來實現(xiàn)合理避稅目的，這樣可以幫助企業(yè)有效實現(xiàn)稅費轉移，對于無法解決進項稅抵扣的企業(yè)而言具有重要的現(xiàn)實意義。但是應當注意的是，外包項目和產(chǎn)品時，應當保障企業(yè)的產(chǎn)品及服務質量。

總的來講，強化稅務管理，合理稅收籌劃，并有效防范和規(guī)避稅務管理風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發(fā)展具有重要意義。同時也應當注意到新的稅收政策的實施對于企業(yè)的相關作用，積極了解相關政策，結合自身發(fā)展實際，有效應對，只有這樣才能適應改革要求，促進自身健康發(fā)展。

參考文獻：

第5篇：稅收籌劃面臨的風險范文

【關鍵詞】稅收籌劃 規(guī)避 價值最大化

一、企業(yè)稅收籌劃的風險

1）經(jīng)濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收政策，鼓勵企業(yè)的生產(chǎn)和投資，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。政府在市場經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，會在不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務籌劃特別是中長期籌劃產(chǎn)生較大的風險。所以稅務籌劃將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。

2）稅收法律及執(zhí)法風險。即由于稅收法律的不明晰性和各級稅務機關在執(zhí)法時未按相關法律或法定程序受理稅收籌劃事項所導致的稅務籌劃風險。一方面，我國尚未制定統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)可能要應對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，所以籌劃人員適用法律時就可能因不了解相關稅收法規(guī)或是對法律理解有偏差或適用不當，從而導致籌劃失敗。同時，由于稅收法律法規(guī)龐雜，稅務籌劃人員在籌劃時可能對稅法精神認識不足、理解不透、把握不準，引致稅收法律選擇風險。

二、企業(yè)進行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資稅收籌劃應該注意的問題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設計多種投資方案，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標。首先，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達到節(jié)稅的目的，選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利，也就不能真正實現(xiàn)企業(yè)財務管理的目標。其次，企業(yè)在進行投資時，稅收籌劃自身是存在風險的。企業(yè)能否把握好國家相關的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進行納稅，如果不能深刻理解國家相關法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風險，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

（二）籌資稅收籌劃應該注意的問題

企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個是權益籌資，一個是負債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關規(guī)定。對于租賃問題，經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進行權衡，對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達到有效減稅的目的。

（三）企業(yè)收益分配納稅籌劃應該注意的問題

企業(yè)在進行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負擔。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

（四）資本運營稅收籌劃需要注意的問題

財務管理的各個活動都是通過資產(chǎn)的運營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業(yè)的利潤有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時，按照規(guī)定是需要繳納流轉稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進行節(jié)稅，也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負擔。但是企業(yè)在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風險的，企業(yè)要密切關注這一點，如果企業(yè)處理不當，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔，而且利用會計政策來進行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風險。因此，企業(yè)必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實現(xiàn)稅后收益最大化。

三、解決我國企業(yè)稅收籌劃問題的對策

（1）加強稅收籌劃的宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念。開展稅收籌劃首先應該增強納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。事實上，納稅人納稅意識增強了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。其次，開展稅收籌劃要改變稅務人員的觀念。一部分稅務人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對征稅機關而言，要更新觀念，要正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權利，要依法治稅。

（2）廣泛開展稅收籌劃的理論研究，加強籌劃指導。我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進經(jīng)驗的同時，要結合我國稅法和經(jīng)濟環(huán)境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

第6篇：稅收籌劃面臨的風險范文

關鍵詞:企業(yè)增值稅 稅收籌劃 問題 思考

企業(yè)增值稅稅收籌劃也是我國企業(yè)經(jīng)營中不可分割的一部分，在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，我國對企業(yè)增值稅稅收籌劃問題一直都重點關注，針對稅收負擔問題、增值稅稅收籌劃問題、缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才、增值稅的納稅成本問題、對稅收籌劃的理解不到位等四個方面的問題，進行了深入的思考，有利于企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作的順利開展。

一、企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀

企業(yè)增值稅稅收籌劃是一個全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項合法政策，本身就不具有違法性質。特別是近幾年，我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會的不斷進步，稅收籌劃這四個字已經(jīng)開始應用到相關的領域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實施在市場規(guī)范中，切實做到了維護企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關政策的前提條件下進行的一種稅收活動。與發(fā)達國家相對，我國的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國公司對企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風險，為企業(yè)帶來了更多經(jīng)濟效益，促進市場經(jīng)濟的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃的種類

(一)生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅是針對于生產(chǎn)的貨物或采購原材料，燃料等進行收取費用，經(jīng)營的納稅人必須在繳納生產(chǎn)型增值稅，其固定資產(chǎn)，在當前的生產(chǎn)型增值稅的項目中，銷售成本的平衡增值稅，必須對固定資產(chǎn)金額收取相應的費用。法定的價值增值是相等的工資，租金，利息，利潤等，生產(chǎn)型增值稅的內(nèi)容，所提供的商品和服務以及生產(chǎn)總值，相當于生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)的增值稅的不合理性，導致固定資產(chǎn)的價格稅收不合理，無法避免雙重征稅增值稅，這嚴重影響著增值稅固定資產(chǎn)折舊問題，行業(yè)稅收不公平，不利于出口優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，不利于參與國際競爭，遏制投資需求。一般的生產(chǎn)型增值稅制度，以限制投資或政府稅收收入規(guī)模。

(二)消費型增值稅

消費型增值稅除了外包項目成本所產(chǎn)生的消費型增值稅以外，也包括生產(chǎn)和經(jīng)營中所產(chǎn)生的增值稅，它主要表現(xiàn)在購買固定資產(chǎn)所帶來的增值稅，在現(xiàn)行的增值稅中必須扣除固定免稅的部分。針對于固定資本消費的計算，在原有的生產(chǎn)銷售的基礎上，扣除所產(chǎn)生的稅金，就是增值稅必須繳納的數(shù)額。社會作為一個整體內(nèi)部固定資產(chǎn)稅的一部分實際商品銷售市場，這種類型的增值稅不包括生產(chǎn)費用，僅限于目前的生產(chǎn)和銷售的所有消費品，基于所謂的消費方式增值稅，一旦購買的固定資產(chǎn)，扣除增值稅，增值稅將減少政府購置固定資產(chǎn)。目前我國的稅收收入，不僅僅利于刺激消費，更有利于刺激投資。生產(chǎn)增值稅，完善消費型增值稅，易于操作和管理，所以絕大多數(shù)國家都選擇增值稅消費型增值稅。

三、企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題

(一)稅收負擔問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之一是稅收負擔問題。針對于納稅人的稅務負擔，履行的稅務義務以及相應的經(jīng)濟指標，承擔的財政負擔應該按照合理的比例進行。稅收負擔，反映了一定時期的社會產(chǎn)品的分配，在國家和納稅人之間合理處理其稅收負擔問題。稅收負擔往往表現(xiàn)在一定時期，從不同的角度上，可以分為微觀的負擔、宏觀的負擔，名義稅率負擔、直接稅收負擔、間接稅收負擔等多種。從國家宏觀的角度，以滿足社會和公共物品的需求，保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，必須有一個合理的稅收負擔。微觀的負擔，用來衡量企業(yè)的實際稅收負擔，反應在一定時間內(nèi)的稅收變化。

(二)增值稅稅收籌劃問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之二是增值稅稅收籌劃問題。稅基的寬窄不僅是納稅人計算應納稅額大小的關鍵因素，而且也是納稅人計算應納稅額的計稅依據(jù)。雖然我國現(xiàn)行的增值稅的征稅范圍涵蓋了售貨物和加工、修理修配勞務，但卻沒有像國外規(guī)范的增值稅制度一樣，將與貨物相關聯(lián)的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等勞務行業(yè)納入增值稅的征收范圍，而是通過另行征收營業(yè)稅的方式來納稅。但是，在實際經(jīng)濟活動中，企業(yè)并不是單一的從事增值稅規(guī)定的項目，而是按照經(jīng)營活動需要來兼營或者混合經(jīng)營不同稅種或不同稅率的應稅項目。這就為企業(yè)合理進行稅收籌劃提供了廣闊的空間。但是增值稅稅收籌劃，一直都制約著我國稅收的發(fā)展，為此必須進行深度思考，國家征收的增值稅既有利于刺激企業(yè)的生產(chǎn)，又有利于增加政府的稅收收入。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質不高，技術以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。

(四)增值稅的納稅成本問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之四是增值稅的納稅成本問題。增值稅納稅人承擔增值稅負擔，而且還承擔了增值稅的成本。稅收成本稅收成本，稅務機關對納稅人，扣繳義務人履行稅法規(guī)定的費用。在納稅過程中的成本，增值稅成本其性質可分為臨時成本和當前成本的初始投資成本。增值稅納稅人的初始投資成本針對于增值稅制度的大規(guī)模變化的一次性成本。在融資幣種和合同結算幣種進行合理設定后仍有可能在外匯敞口，不能充分規(guī)避匯率風險，還需采取合理結算方式，同時可配合使用一些貿(mào)易融資產(chǎn)品。采用預付貨款、跟單信用證、跟單托收、賒銷等結算方式，能夠在一定程度上控制資金流出的時點，從而防范部分匯率風險。另外，目前，國際貿(mào)易融資產(chǎn)品層出不窮，例如：出口保理、福費廷、遠期結售匯、貨幣掉期等。靈活配合使用這些產(chǎn)品，能夠對沖部分匯率風險，解決好增值稅的納稅成本問題。

(五)對稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之五是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。因此必須加強企業(yè)增值稅稅收籌劃，為國家稅收提供更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

四、結束語

市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，企業(yè)增值稅稅收籌劃問題，已經(jīng)成為當前企業(yè)面臨著主要的問題之一，國家必須加強對其的重視，稅收是我國經(jīng)濟的命脈，它主要的形式是“取之于民，用之于民”，本文就企業(yè)增值稅稅收籌劃問題進行思考，必須了解企業(yè)增值稅的種類：生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅等主要兩種，同時也對其思考問題進行重點闡述，促進我國企業(yè)增值稅稅收籌劃制度的不斷完善。

參考文獻：

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[3]蘭相潔.增值稅全面轉型的經(jīng)濟效應探析[J].山東工商學院學報,2009,(03)

第7篇：稅收籌劃面臨的風險范文

1.1籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業(yè)籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業(yè)必須面臨的問題，同樣是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。作為企業(yè)一項相對獨立的活動，企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資兩種。雖然企業(yè)所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業(yè)的預期收益也會產(chǎn)生影響，使企業(yè)承擔不同的稅負水平。一般來說，企業(yè)稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本，那么負債籌資比重的增加可以提高權益籌資資本的收益水平；相反，如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以，企業(yè)在進行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業(yè)自身的實際情況，考慮企業(yè)可承受的財務風險，確定合理的籌資方式，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤收益最大化的目標。

1.2投資過程中的稅收籌劃

1.2.1對于企業(yè)固定資產(chǎn)投資方式的選擇

企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業(yè)購買投資中，企業(yè)要交納一定的固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅，并且購買固定資產(chǎn)要一起計入固定資產(chǎn)的原值，不可以進項稅抵扣，優(yōu)點就是資產(chǎn)折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業(yè)的所得稅負擔，可以用支付租金的方式抵減企業(yè)的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機器設備而承擔的資金占用以及經(jīng)營風險。

1.2.2對于企業(yè)擴大投資方式的選擇

如果企業(yè)要準備擴大投資，必須要面臨一筆稅收負擔的賬要核算。企業(yè)在擴大投資時會有多種形式可以選擇，投資方式選擇適當與否直接影響企業(yè)的利益。一般在企業(yè)擴大的初期，發(fā)生利益虧損的可能性較大，而擴大企業(yè)投資設立子公司可以享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。另一方面如果企業(yè)采用收購虧損企業(yè)進行擴大投資，可以將企業(yè)的利潤轉到虧損企業(yè)上，合并兩個企業(yè)的財務報表，從而達到減少稅收負擔的目的。

1.3經(jīng)營銷售過程中的稅收籌劃

在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)財務處理方式對企業(yè)的納稅成本也會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)經(jīng)營方式的不同，對企業(yè)來說也會形成不同的稅收負擔。比如國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營，內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營等，它們的納稅支出是不一樣的，所以企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營情況制定相應的稅收籌劃，以減輕稅收負擔。在銷售活動中，企業(yè)為了增加銷售的數(shù)額，大都會采取不同的銷售方式，例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說，由于折扣與銷售是同時發(fā)生的，所以根據(jù)稅法規(guī)定，銷售額和折扣是在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照折扣后的金額計算增值稅；如果折扣額是另開發(fā)票的，那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業(yè)在銷售時對于折扣銷售，要把銷售額和折扣注明在同一張發(fā)票上，從而達到節(jié)稅的目的。

2企業(yè)稅收籌劃的風險

稅收籌劃是一項非常系統(tǒng)的工作，在給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也存在著一定的風險。稅收籌劃風險就是在企業(yè)稅收籌劃活動中因為各種原因導致失敗從而付出的代價，主要包括以下風險。

2.1稅收政策不穩(wěn)定導致的風險

我國的稅收政策經(jīng)常發(fā)生變動，有可能一方面給企業(yè)的稅收籌劃提供了足夠的空間，另一方面又給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風險。由于企業(yè)的每項稅收籌劃，都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程，如果在這期間稅收政策發(fā)生了變動，很容易導致企業(yè)依據(jù)原來的稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法籌劃變成不合法的籌劃方案，導致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生一定的風險。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制不完善導致的風險

企業(yè)的稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度基礎之上的，如果一個企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷，或者制度完善卻沒有切實地貫徹執(zhí)行，這都會將導致稅收籌劃產(chǎn)生一定的隱患。如果企業(yè)的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足，認為稅收籌劃就是單純的搞關系、少納稅，這必然會導致作為籌劃依據(jù)的許多基礎工作無法落實，使企業(yè)稅收籌劃方案難以取得成效。

2.3籌劃方案不當導致的風險

在理論上講，稅收籌劃在企業(yè)采購、籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個領域都可以應用，但是因為企業(yè)的實際情況大不相同，涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同，這就需要企業(yè)對籌劃方案進行合理的選擇。企業(yè)選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案，大部分會取決于籌劃人的主觀判斷，如果這個籌劃人員對財會、稅收等業(yè)務不熟悉，或者理解出現(xiàn)了誤區(qū)，沒有全面考慮企業(yè)的所有財務數(shù)據(jù)和成本支出，就會導致企業(yè)稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質或者判斷失誤而導致的企業(yè)虧損就是籌劃方案不當風險。

3稅收籌劃的風險防范針對以上幾點風險

3.1企業(yè)要牢固樹立風險意識

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要密切關注國家稅收政策的變化趨勢，注意對相關稅收政策的綜合運用，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風險防范。

3.2完善內(nèi)部管理控制

及時掌握政策變化企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全與完善不僅是企業(yè)稅收籌劃的基礎，也是避免企業(yè)稅收籌劃風險發(fā)生的最基本的保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務管理方面，會計核算制度中不相容的業(yè)務必須要分離，進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準確及時率，把對企業(yè)內(nèi)部的管理控制的加強落到實處，比如資產(chǎn)管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善，才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤，避免稅務籌劃風險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)要正確認識稅收政策的實質，全面深入地了解稅收法律的相關規(guī)定，稅收籌劃時必須以合理、合法為前提，所以企業(yè)也要不斷提高財務主管人員的綜合素質，只有以完善的內(nèi)部控制為平臺，熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃，才能盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風險。

3.3提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，要求企業(yè)的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿(mào)易、會計、金融等各方面的專業(yè)知識，專業(yè)性、綜合性非常強，需要高水平的復合型素質人才。所以，企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時，一定要重視籌劃人員的選擇，如果企業(yè)自身沒有可以勝任的專業(yè)人員，就應該聘請稅收籌劃專家來進行，從而提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，進一步減少企業(yè)稅收籌劃的風險。

4總結

第8篇：稅收籌劃面臨的風險范文

【關鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務風險；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經(jīng)營或投資的財務活動進行科學的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經(jīng)濟市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強企業(yè)在經(jīng)濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益同時會對企業(yè)的聲譽造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財務活動進行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導致的風險

基于企業(yè)管理者自身素質的問題或管理觀念等問題，導致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協(xié)調(diào)關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經(jīng)濟往來的相關企業(yè)，而財務部門的主要任務則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導致的風險

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，國家為推動經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內(nèi)會頒布與其相適應的促進經(jīng)濟增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會基于國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的活動?；诖?，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。

4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業(yè)內(nèi)部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業(yè)進行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節(jié)稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務機關的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質內(nèi)涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務籌劃風險。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認知、應用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質，同時需要具備對經(jīng)濟前景的預測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務人員專業(yè)素質的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓具有重要意義。

五、結論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認知不清、籌劃人員自身素質不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協(xié)作等措施予以控制或改善。

參考文獻：

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第9篇：稅收籌劃面臨的風險范文

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范對策

對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業(yè)稅收風險，在目前市場經(jīng)濟體制的作用下，企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。

一、稅收籌劃中涉稅風險產(chǎn)生的原因

（一）相關工作人員素質不高

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業(yè)的相關工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業(yè)道德素質有所欠缺，導致企業(yè)稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。

（二）稅收政策的轉變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。

（三）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導致風險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執(zhí)法人員的綜合素質不高，很容易導致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策

（一）兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

（二）樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。

（三）建立稅收籌劃風險預警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風險預警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。

（四）建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

（五）發(fā)揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達到其立法目標，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。

（六）提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關票據(jù)等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務機構合作，利用其專業(yè)化的技術降低企業(yè)籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業(yè)素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、結束語

企業(yè)的稅收籌劃風險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風險應對探討[J].中國市場，2015，11（03）：157.

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