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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制這一概念在我國的提出源于上世紀(jì)末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的合法、真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)活動控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險控制。而對于稅務(wù)風(fēng)險的管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要來自于不良的納稅行為和經(jīng)營過程中對于稅負(fù)的把握不精確，稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)的損害。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不僅會給企業(yè)的盈利和聲譽(yù)帶來損害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。

二、稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)經(jīng)營和管理不規(guī)范

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于風(fēng)險意識淡薄，對于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設(shè)的審計(jì)委員會也就形同虛設(shè)，以致這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。再加上對于國家相關(guān)的政策和法律理解不到位，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，很容易在經(jīng)營中出現(xiàn)不合法的行為，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險。

2.不當(dāng)?shù)亩愗?fù)籌劃行為

稅負(fù)籌劃又被稱為合理避稅，是當(dāng)今企業(yè)稅務(wù)行為中十分常見的現(xiàn)象，合理合法的稅負(fù)籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來更大的利益，也有利于市場機(jī)制的發(fā)揮，但是在實(shí)際的操作過程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往無法很準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)當(dāng)期規(guī)定，造成信息滯后的風(fēng)險；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。

3.相關(guān)工作人員素質(zhì)沒有達(dá)到要求

在涉及稅務(wù)的工作中，對于相關(guān)工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業(yè)知識和職業(yè)技能，還要具備風(fēng)險防范意識和及時發(fā)現(xiàn)問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也要合格。但是在實(shí)踐中，行業(yè)內(nèi)的工作人員素質(zhì)能夠完全達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人才很少，道德觀、價值觀和控制意識要求也不是十分嚴(yán)格，使得很多人為性的風(fēng)險隱患發(fā)生。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的態(tài)度

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收風(fēng)險的另一方，對此態(tài)度并不完全一致。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員主動向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風(fēng)險的風(fēng)險點(diǎn)，為企業(yè)防范稅收風(fēng)險出謀劃策，積極主動幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員則對此不聞不問，認(rèn)為防范稅收風(fēng)險是企業(yè)的事情，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是稅收執(zhí)法和防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，主動幫助企業(yè)尋找稅收風(fēng)險點(diǎn)是不務(wù)正業(yè)。

三、如何在內(nèi)部控制制度下做好稅務(wù)風(fēng)險管理

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險的能力，就要不斷健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的制度措施，對稅務(wù)管理的行為規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計(jì)劃納入稅務(wù)風(fēng)險管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。稅收風(fēng)險管理和控制的專業(yè)性很強(qiáng)，為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，預(yù)計(jì)稅收風(fēng)險及時恰當(dāng)?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。另外企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制要形成“相機(jī)抉擇”這種主動管理稅收風(fēng)險行為，及時有效性地對稅收風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。

2.加強(qiáng)信息溝通的有效性

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)信息管理時，就要充分考慮企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑以及方式，在對其進(jìn)行管理時提高相關(guān)部門的重視程度，進(jìn)而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在相關(guān)制度制定的最初階段，就應(yīng)該構(gòu)建完善的基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。通過及時更新這個系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務(wù)信息的變化和發(fā)展，進(jìn)而掌握稅務(wù)政策相關(guān)的動態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風(fēng)險的防范措施符合相關(guān)規(guī)定的要求。

3.引入風(fēng)險評估體系，注重風(fēng)險防范

采用先進(jìn)的評估技術(shù)。首先要在具體的稅務(wù)繳納過程中建立基本準(zhǔn)則，采用共同的標(biāo)準(zhǔn)比較計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果，通過豐富的比較數(shù)據(jù)來對風(fēng)險進(jìn)行排比；其次要通過概率模型的構(gòu)建來對風(fēng)險產(chǎn)生進(jìn)行假設(shè)，并對其中可能產(chǎn)生的隱患進(jìn)行充足的分析；最后，在實(shí)際的評估過程中，可以結(jié)合數(shù)量和性質(zhì)的確定來進(jìn)行操作。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時，要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和企業(yè)目標(biāo)，尋找本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的涉稅控制也很重要。

4.提高風(fēng)險管理人員素質(zhì)

風(fēng)險管理是一項(xiàng)復(fù)雜而專業(yè)性極高的工作，相關(guān)工作人員的素質(zhì)直接影響著風(fēng)險管理的質(zhì)量，如：比如企業(yè)本身經(jīng)營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點(diǎn)的問題如不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)的話，會計(jì)人員的處理有時存在滯后性，就會出現(xiàn)稅務(wù)錯誤。因此，從企業(yè)和個人來講，對于員工素質(zhì)的強(qiáng)化十分重要，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識和納稅觀念；改善稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和反饋機(jī)制。首先是風(fēng)險管理人員的專業(yè)知識和技能要扎實(shí)，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險和隱患的能力，能夠運(yùn)用創(chuàng)新思維解決和處理問題，最后要有對工作負(fù)責(zé)任的態(tài)度，做好細(xì)節(jié)工作，將風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營改增”對稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

關(guān)鍵詞：營改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險

一、“營改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新動力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價值。“營改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問題，對公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險增大?！盃I改增”中涉及的風(fēng)險主要是政策風(fēng)險和操作風(fēng)險。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會導(dǎo)致操作風(fēng)險的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會計(jì)人員在核算稅額時沒有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險。

（三）控制活動要求更嚴(yán)格。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)?！盃I改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對兼營、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒有正確劃分和單獨(dú)核算，就無法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業(yè)原有控制活動的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營業(yè)稅之間的銜接，在“營改增”推進(jìn)的相當(dāng)長時間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。“營改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無論是在時間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險。

三、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)全面升級轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒有專職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營改增項(xiàng)目，哪些原來就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對于兼營業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價策略。增值稅是價外稅，在原有定價體系沒有改變的情況下，企業(yè)的會計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤增加?！盃I改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價。

2.采購業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價和對應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險的主要載體，其中對涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間將原有合同進(jìn)行分類。對于納稅義務(wù)在“營改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對跨期合同條款進(jìn)行修訂時，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價、不含稅價格、增值稅金額、發(fā)票類型、價款結(jié)算方式及開票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對兼營的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目內(nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險評估工作，增大督查力度。定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的基本途徑。“營改增”企業(yè)在購、銷、存及稅務(wù)核算的每一個環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)督查對象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，采用穿行測試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對供應(yīng)商、購銷合同、議價定價、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來協(xié)助實(shí)施，對檢查出的管理漏洞要及時糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ。“營改增”對企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來說是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對“營改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會。與此同時，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

“營改增”對企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問題，而是牽一發(fā)動全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩(wěn)過渡及實(shí)施，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。X

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙旭.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015，（1）.

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營活動中。只有做好風(fēng)險防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識

站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時效性的特點(diǎn)，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時的回匯報(bào)給企業(yè)的上級部門，從而保證會計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]莫麗娟.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿(mào)，2014

[3]李彩芳.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險；問題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險管理制度。稅收風(fēng)險的管理對于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收風(fēng)險管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價值。

一、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險難題。企業(yè)開始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

國稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險管理上的制度要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須將稅收風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的必要組成部分，并且構(gòu)建了從原則、崗位分工、組織機(jī)構(gòu)等到監(jiān)督管理機(jī)制的一個完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門也據(jù)此因地制宜，制定了相應(yīng)的符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機(jī)關(guān)等的協(xié)調(diào)一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險防范制度。同時，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見》也對中介機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險管理提出了希望。要求注冊稅務(wù)師在接受委托后，首先確認(rèn)須重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，在整個業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對重大風(fēng)險的關(guān)注度。通過對有關(guān)風(fēng)險項(xiàng)目劃分等級和標(biāo)準(zhǔn)，采取相應(yīng)的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量與聲譽(yù)，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險提供有效的服務(wù)。

(二)稅收風(fēng)險管理制度初見模型

不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險管理制度上已經(jīng)取得了見效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說，中國電信甚至對凡是涉及納稅的環(huán)節(jié)都通過內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格防范；中國銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報(bào)告的制度；中國人壽保險更是將稅務(wù)風(fēng)險的管理提升至戰(zhàn)略高度，足見其對稅收風(fēng)險的重視。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的“疑難雜癥”

目前來看，我國企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規(guī)避了企業(yè)的稅收風(fēng)險，對于企業(yè)整體價值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時，也要提高警惕，因?yàn)橐幌盗械膯栴}也接踵而至。

(一)法律法規(guī)存在缺陷

《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險管理的第一個重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險管理正式提上日程。然而，也在現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)下暴露了大量問題。一是約束力不足。作為部門規(guī)范性文件，直指對象是各稅務(wù)部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實(shí)施，即對企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強(qiáng)制性的規(guī)定。結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險管理探索，從而影響整個行業(yè)乃至我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的進(jìn)程。二是針對的對象含糊不清?！吨敢分饕獜亩悇?wù)機(jī)構(gòu)的利益角度出發(fā)，重點(diǎn)針對大企業(yè)來保證稅收收入，對于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險管理鮮少提及，缺乏指導(dǎo)意見。三是，內(nèi)容過于抽象，《指引》雖然構(gòu)建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規(guī)模、類型、組織機(jī)構(gòu)等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實(shí)施方案。

(二)稅收風(fēng)險管理意識薄弱

雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險管理打開了大門，但是，對于整個國家、社會而言，仍有一定數(shù)目的企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，在門前猶豫不決，加之對納稅降低企業(yè)價值的不滿，更加劇了部分企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的抵觸。表現(xiàn)在：高級管理人員的不重視，主要是專業(yè)知識儲備不足，相比經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；稅收風(fēng)險沒有納入企業(yè)整體的風(fēng)險管理體系中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范部門沒有建立，決策過程也未將其作為考慮因素之一，典型的當(dāng)屬2010年的“平安稅務(wù)門”；過度規(guī)避稅收風(fēng)險，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

(三)企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)缺乏合作

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與中介機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。大多數(shù)企業(yè)一般只在年度末接受中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，日常經(jīng)營過程中卻很少與中介機(jī)構(gòu)合作，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)只能在年末發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險，并建議進(jìn)行調(diào)整等，但是在經(jīng)濟(jì)事實(shí)都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無法在日常經(jīng)營中對企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，通常會給企業(yè)造成一些不必要的損失。

三、應(yīng)對企業(yè)稅收風(fēng)險的“良計(jì)”

企業(yè)在完善稅收風(fēng)險管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)掃除障礙的過程中功不可沒，以下主要從中介機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險管理制度。

(一)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用

稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁與紐帶。中介機(jī)構(gòu)一般具有雄厚的人才資源，對于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實(shí)踐能力很強(qiáng)，對于稅務(wù)風(fēng)險管理通常形成獨(dú)具特色并且專業(yè)的防范機(jī)制，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以形成和諧的調(diào)節(jié)機(jī)制。中介機(jī)構(gòu)對于連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過程中，中介機(jī)構(gòu)可以憑借資深的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻(xiàn)策，指出上述《指引》存在的問題，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間做好專業(yè)顧問，通過解決兩者的疑難問題，不斷提出有利于完善相應(yīng)法律法規(guī)的建議，以期在我國建立起全面、完善的稅收風(fēng)險防范制度。

(二)中介機(jī)構(gòu)要“以身作則”

為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險管理意識淡薄的問題，加強(qiáng)宣傳的同時，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過程中，可以通過加強(qiáng)自身對稅收風(fēng)險管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。

1.加強(qiáng)稅收風(fēng)險防范意識

中介機(jī)構(gòu)要以身作則，加強(qiáng)稅收風(fēng)險風(fēng)范意識，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時也對企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險。

2.提高專業(yè)技能

中介機(jī)構(gòu)要具備健全的組織機(jī)構(gòu)與強(qiáng)大的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險問題都能得到一一解決。在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等程序上，通過與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機(jī)構(gòu)的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險管理制度上有章可循。

3.提高服務(wù)質(zhì)量

在中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)時，要保證人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任心、職業(yè)道德，可以通過招聘、考試、管理等廣納人才，同時也要通過后續(xù)培訓(xùn)、教育等不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過建立賠償保險制度以及質(zhì)量體系，降低風(fēng)險，通過多重復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時也可以通過采取符合稅收法規(guī)的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問，滿足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時，又贏得良好的聲譽(yù)。

(三)建立良好的合作關(guān)系

中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間應(yīng)該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的復(fù)雜的稅收問題，通?？梢缘玫街薪闄C(jī)構(gòu)資深專家的幫助，因此，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)還需建立長期的合作關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)有共同的需求——專業(yè)人才，中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓(xùn)”，將其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授給企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，不僅提高實(shí)際稅務(wù)問題的解決能力，而且?guī)椭浣庾x相關(guān)的稅收法律，通過稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價值，將中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理過程之稅收風(fēng)險管理任重而道遠(yuǎn)，中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機(jī)構(gòu)對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應(yīng)該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險管理的同時，中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會計(jì)師事務(wù)所

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

當(dāng)前，我國稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風(fēng)險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風(fēng)險，若要推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風(fēng)險。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風(fēng)險意識、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風(fēng)險評估、加強(qiáng)信息溝通、提高對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督等方面，探究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風(fēng)險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有時也會導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風(fēng)險會對嚴(yán)重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風(fēng)險也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險意識，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門復(fù)雜，但財(cái)務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計(jì)。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風(fēng)險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風(fēng)險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險

（一）重視稅收風(fēng)險評估

首先，要識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風(fēng)險因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風(fēng)險控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險流程圖法、清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等識別稅務(wù)風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險。在識別稅務(wù)風(fēng)險的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通

加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險管理，且形成整體認(rèn)知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報(bào)企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險控制。

（三）提高對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險管理制度，就會面臨法律風(fēng)險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識，稅收風(fēng)險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險。企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計(jì)清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理，并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理狀況，進(jìn)而提出完善稅務(wù)風(fēng)險管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險管理部門

在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理部門，對企業(yè)的稅收風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風(fēng)險問題，制定切實(shí)可行的風(fēng)險防范方案，并有效評估企業(yè)運(yùn)營中可能存在的風(fēng)險，加強(qiáng)對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調(diào)整企業(yè)的稅收風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，并適時了解相關(guān)的稅收信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風(fēng)險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)； 風(fēng)險； 防范

中圖分類號： F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管越來越嚴(yán)格，企業(yè)稅收風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)諸多風(fēng)險的重中之重，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)要求。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

什么是稅務(wù)風(fēng)險？稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在經(jīng)營過程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來說企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指有主客觀原因?qū)е聦Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅務(wù)規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理是否符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；

4.納稅申報(bào)和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務(wù)登記、賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導(dǎo)致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險等。

二、影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險不僅包括外部環(huán)境風(fēng)險，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策不恰當(dāng)?shù)仍驅(qū)е碌娘L(fēng)險。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識

企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，如果公司管理人員有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，合理運(yùn)用結(jié)算方式，調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄，認(rèn)為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險就很高。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風(fēng)險。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于財(cái)務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險。這就要求企業(yè)稅務(wù)人員要了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn)，正確理解稅務(wù)政策。

3．財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務(wù)管理風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范

控制和管理稅務(wù)風(fēng)險就是防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損失。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。

1.提高全員風(fēng)險防范意識

一是要增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風(fēng)險管理意識，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險管理人員。納稅人無論是組建專門的風(fēng)險管理部門，還是委托中介機(jī)構(gòu)或者聘請稅務(wù)顧問，都要求企業(yè)稅務(wù)人員要通曉稅收法規(guī)政策，準(zhǔn)確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)制度，準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)處理稅務(wù)事項(xiàng)。要具備靈活的應(yīng)變能力，能夠適應(yīng)稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運(yùn)用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時出具防范稅務(wù)風(fēng)險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險管理制度，全體員工積極參與，使稅務(wù)風(fēng)險的防范形成一種風(fēng)尚。

2.做好稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的“工程”，企業(yè)在實(shí)際稅收籌劃過程中，因相關(guān)人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認(rèn)識的差異性，決定了稅收籌劃具有風(fēng)險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項(xiàng)計(jì)劃及其實(shí)施過程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟(jì)行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進(jìn)行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費(fèi)用或損失與取得的收益進(jìn)行對比，當(dāng)費(fèi)用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領(lǐng)會各項(xiàng)稅收政策以及財(cái)會、金融等知識。納稅人在進(jìn)行某一項(xiàng)目稅收籌劃時，要盡可能全面、準(zhǔn)確地了解與之相關(guān)的稅收政策，切實(shí)把握其精神實(shí)質(zhì)。譬如，對稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴(yán)格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，而不能想當(dāng)然；三是要用發(fā)展、動態(tài)的觀點(diǎn)看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、形勢的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢進(jìn)行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時條件進(jìn)行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)會制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風(fēng)險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會制度不僅對企業(yè)管理層有著一定的約束，也對與企業(yè)財(cái)會活動相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及權(quán)限職責(zé)的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關(guān)鍵人：財(cái)會部門負(fù)責(zé)人；二要把握關(guān)鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關(guān)鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)，實(shí)物負(fù)責(zé)人等。以建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

4.加強(qiáng)與中介組織的合作

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險并提供解決方案。另外，稅務(wù)中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術(shù)層面上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務(wù)部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預(yù)防和化解稅務(wù)行政執(zhí)法帶來的稅收爭議。

5.營造良好的稅企關(guān)系

由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在征管過程中擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)，另一方面，在稅務(wù)檢查中積極友好的表現(xiàn)會給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長期的日常性工作，要實(shí)行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實(shí)際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)的不穩(wěn)定性進(jìn)一步增加，諸如經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等均是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不可避免的。而因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化和政府相繼出臺的稅務(wù)政策，企業(yè)也將會受到稅務(wù)風(fēng)險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業(yè)就必須要將企業(yè)內(nèi)部管理制度結(jié)合起來，在稅務(wù)風(fēng)險的防范上做進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)防御風(fēng)險能力的提高，從而在動蕩的市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

由于諸多稅收政策并未在企業(yè)中得到較好的貫徹落實(shí)，因而到最后企業(yè)不是承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，就是錯誤地根據(jù)以往的步驟進(jìn)行操作，錯誤的認(rèn)為不應(yīng)該交稅，殊不知其行為已經(jīng)是漏稅。比如，稅法規(guī)定：“不論是折扣或折讓均要開具發(fā)票，這樣方可使應(yīng)稅收入減少?！钡恍┢髽I(yè)卻做出了與規(guī)定相反的制規(guī)章條例，且又根據(jù)扣減后的金額對稅金予以計(jì)算，由此便導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。如地產(chǎn)公司拿地，僅僅只對土地出讓金進(jìn)行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發(fā)過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發(fā)成本，讓資金吃緊，進(jìn)而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平偏低，勢必會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓(xùn)機(jī)構(gòu)均在大量培訓(xùn)會計(jì)人才，而這樣的大批量教育所導(dǎo)致的直接后果便是忽略了讓會計(jì)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，進(jìn)而使會計(jì)人員無法較好的勝任會計(jì)工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會計(jì)人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益受損。比如，企業(yè)銷售可給予客戶相應(yīng)的價格優(yōu)惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實(shí)際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒有深入的學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)行為不科學(xué)

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業(yè)雖然制定有財(cái)務(wù)管理制度，但卻缺乏科學(xué)性，進(jìn)而讓諸多企業(yè)都需要借助津貼、交通補(bǔ)貼，并假借報(bào)銷為名，用發(fā)票充數(shù)，以達(dá)到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業(yè)就需要采取科學(xué)的措施，以免發(fā)生代扣代繳的現(xiàn)象，將稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降到最低。（四）不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為如果企業(yè)想節(jié)約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學(xué)性，但相應(yīng)的也會出現(xiàn)一些風(fēng)險。特別是一些企業(yè)稅務(wù)管理者對人脈過于相信，進(jìn)而使得其把企業(yè)納稅籌劃作為重點(diǎn)工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業(yè)就會忽略存在的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而造成稅務(wù)籌劃出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的情況，自然也就讓不良結(jié)果發(fā)生。

二、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進(jìn)行加強(qiáng)

合理、有效的價值流轉(zhuǎn)僅為企業(yè)維持正常經(jīng)營的其中一項(xiàng)條件，除此之外，還需具備準(zhǔn)確且真實(shí)的信息流轉(zhuǎn)[2]。企業(yè)在運(yùn)作過程中蘊(yùn)含的信息與數(shù)據(jù)非常多，而其中的一種就是稅務(wù)管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現(xiàn)出來就必須進(jìn)行不斷的溝通流轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)在對稅務(wù)信息加強(qiáng)管理的過程中，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學(xué)有效的運(yùn)用。且為了使企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)更加完善，就需在剛制定相關(guān)制度時將基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)建立起來，但必須保證系統(tǒng)的完善性。通過在第一時間對這一系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，便于企業(yè)對稅務(wù)信息的變化和發(fā)展有一及時的了解，進(jìn)而對相關(guān)稅務(wù)政策動態(tài)和發(fā)展有一詳細(xì)掌握，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，讓稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)防范措施均與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)相符。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該多與稅務(wù)部門展開交流合作，如此可使企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險大大降低，更好的完善內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和內(nèi)部風(fēng)險控制

對企業(yè)來說，諸如內(nèi)部控制體系的建設(shè)、稅務(wù)處理工作的落實(shí)以及決策的制定等都是最基礎(chǔ)且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經(jīng)濟(jì)收益高低，還要將風(fēng)險的大小控制好。首先，要把風(fēng)險評估與預(yù)測工作做好，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險事件有一充分認(rèn)識，在風(fēng)險意識的指導(dǎo)下穩(wěn)步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項(xiàng)目的企業(yè)會計(jì)工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業(yè)的風(fēng)險預(yù)警理論知識的同時，還要在處理風(fēng)險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹(jǐn)慎的態(tài)度，不定期對企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息展開核查，避免出現(xiàn)誤差或疏漏的情況出現(xiàn)。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套科學(xué)的用以評估稅務(wù)風(fēng)險與控制內(nèi)部風(fēng)險的制度，以提高企業(yè)稅務(wù)處理工作效率為目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)來說非常重要，若其不夠完善，相應(yīng)的就會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，不僅會讓企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益受損，同時也會影響到企業(yè)的社會地位。一些企業(yè)特別是上市企業(yè)，若存在偷稅漏稅問題，且情節(jié)嚴(yán)重的，還需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境，即是企業(yè)在進(jìn)行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認(rèn)知，而這其中就包括企業(yè)內(nèi)部管理制度和人員規(guī)劃。而建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理的制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)管理的行為不失為企業(yè)提高自身抵御稅務(wù)風(fēng)險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務(wù)風(fēng)險管理體制內(nèi)加入進(jìn)經(jīng)董事會統(tǒng)一決定的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計(jì)劃，將其作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。企業(yè)如果要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險，就要多與稅務(wù)部門及相關(guān)稅務(wù)顧問進(jìn)行合作，加強(qiáng)溝通交流，針對企業(yè)重大稅務(wù)問題與稅務(wù)風(fēng)險管理，采取及時恰當(dāng)?shù)姆绞綄ζ溆枰詫徍舜_認(rèn)。另外，如果要讓企業(yè)更好的抵抗稅務(wù)風(fēng)險，就要將企業(yè)的主觀能力充分發(fā)揮出來，對內(nèi)部控制管理制度做不斷完善加強(qiáng)，對管理行為進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理。

（四）對相關(guān)工作人員的專業(yè)知識進(jìn)行加強(qiáng)

企業(yè)只有重點(diǎn)提升納稅人員的綜合整體素質(zhì)，對人員的專業(yè)知識加強(qiáng)培訓(xùn)，才能從根本上解決相關(guān)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低的問題。對企業(yè)的相關(guān)管理部門而言，應(yīng)重視培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動開展，且開展次數(shù)也要盡量多一些，以使財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專業(yè)知識在這些活動中能夠得到進(jìn)一步增強(qiáng)，促進(jìn)納稅人員整體綜合業(yè)務(wù)知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)，使涉稅風(fēng)險問題得到有效規(guī)避。

（五）建立監(jiān)督體制，財(cái)務(wù)部門增加監(jiān)管

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應(yīng)的監(jiān)察部門與審計(jì)業(yè)務(wù)部門。如此，在企業(yè)制定與執(zhí)行經(jīng)營策略時，就要充分考慮到涉及經(jīng)營收入以外的稅務(wù)問題。比如，為了對經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險予以有效規(guī)避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業(yè)稅務(wù)工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關(guān)問題向經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)顧問請教，讓其在企業(yè)財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)重要角色。比如，在企業(yè)面臨特大或重大經(jīng)營策略時，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門就應(yīng)及時詢問相關(guān)法律中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)而知曉該如何正確處置。

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險防范;解決方法

一、引言

隨著我國的經(jīng)濟(jì)力量大力發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的國內(nèi)的各個企業(yè)與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業(yè)國際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平提高，同時可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險的前提，兩個相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險的防范，是否缺乏專業(yè)的知識去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來災(zāi)難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險防范的問題

（一）重視度不足

目前我國企業(yè)的正常經(jīng)營中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范作為有計(jì)劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的實(shí)施臨時政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)，對于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范工作的意識，導(dǎo)致在企業(yè)中這項(xiàng)工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應(yīng)員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費(fèi)，企業(yè)沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制度的不規(guī)范

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財(cái)務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制度，但是極少有將其單獨(dú)區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計(jì)工作，但是審計(jì)工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范交給一個會計(jì)去完成，可見實(shí)行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因?yàn)檫@項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險?？梢?，若是企業(yè)沒有建立一個完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機(jī)。

（三）管理水平低

就我國目前的情勢來分析，我國的企業(yè)中很少有專門去制定這個工作崗位，這項(xiàng)工作基本都是交給財(cái)務(wù)會計(jì)去兼職，在這項(xiàng)的管理控制上，單單財(cái)務(wù)的人員會因?yàn)樗降牟蛔?，?dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財(cái)務(wù)人員對于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對應(yīng)的制度，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經(jīng)驗(yàn)去理解處理問題，可能將會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機(jī)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范不是偷稅漏稅的行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范管理不是給相關(guān)的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項(xiàng)工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項(xiàng)意識，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范行為。如何加強(qiáng)管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進(jìn)行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國家的政策，為企業(yè)長遠(yuǎn)著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強(qiáng)制度的建立

管理制度建立后應(yīng)將其實(shí)施起來，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進(jìn)行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險的目的著想。將這個思想傳達(dá)至每個員工，將責(zé)任落實(shí)到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險的意識，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計(jì)問題都應(yīng)該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險的因素。

（三）提高水準(zhǔn)

要加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強(qiáng)對內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)知識教育。就我國的形式來分析，稅務(wù)的法律變化見多，那么需要稅務(wù)人員和管理層的自我學(xué)習(xí)，自我提升，制定一套屬于自己學(xué)習(xí)方法，將新的法律結(jié)合起來形成一套科學(xué)的管理方式。同時公司應(yīng)建立起一套完善的獎罰制度，對企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范有突出貢獻(xiàn)的人員給予及時的獎勵表彰，促進(jìn)員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)企業(yè)的成長和賴以長遠(yuǎn)發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。