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第1篇：稅收發(fā)展范文

關(guān)鍵詞：公路 稅收 發(fā)展建議

早在18 世紀(jì)，亞當(dāng)•斯密就在《國富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效?！笔澜绺鲊慕?jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗也都證明了完善的交通網(wǎng)絡(luò)對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是至關(guān)重要的。從美國的稅收發(fā)展來作為我國公路稅收發(fā)展的參考，我們借鑒其先進(jìn)的稅收體系，對于我國公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。

一、中美公路概況

自從1988 年10 月31 日我國第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車, 到2008 年, 我國高速公路建設(shè)已經(jīng)走過20年歷程。20年來, 我國高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里, 使我國主要公路運(yùn)輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解, 長期存在的運(yùn)輸能力緊張狀況得到明顯改善?！笆晃濉逼陂g, 交通部將著手組織實(shí)施國家高速公路網(wǎng)規(guī)劃, 到2010年, 全國高速公路總里程將達(dá)到6.5 萬公里; 到2020年, 基本建成國家高速公路網(wǎng), 高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá)到10萬公里。

美國是世界上較早建成全國性公路網(wǎng)的國家，其中9.1 萬公里高速公路連接了全國所有5 萬人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國在公路稅收領(lǐng)域發(fā)生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對比

1.我國公路稅收制度

高速公路具有準(zhǔn)公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國家(政府) 提供的公用物品而支付的價格費(fèi)用, 若高速公路被看作是純公用物品, 高速公路將由政府財政支出提供, 政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時又具有私人物品特性, 具有一定的排他性和競爭性, 并且高速公路可采取設(shè)置護(hù)欄、收費(fèi)站的措施向享受服務(wù)的居民收費(fèi)。目前世界各國收費(fèi)通行與免費(fèi)通行的高速公路并存, 在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費(fèi)通行的國家, 高速公路被看作純公用物品, 純公用物品的供給, 市場是失靈的, 只能由政府財政提供, 政府通過向居民征稅來“收費(fèi)” 。而如本文前段所述, 我國現(xiàn)有的稅收制度籌集的財政收入, 已經(jīng)面臨著財政支出的壓力, 無法為高速公路的供給提供足夠的財政支持, 只能將高速公路交由市場供給, 政府通過制定價格機(jī)制以確保市場供給有效。而正由于政府保留確定價格的權(quán)利, 高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場決定, 而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無疑問, 我國快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)有著對高速公路的強(qiáng)烈需求, 從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對發(fā)展高速公路的迫切意愿, 然而高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場決定, 因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財政補(bǔ)貼、批準(zhǔn)收費(fèi)權(quán)及收費(fèi)年限、制定收費(fèi)價格, 間接的制度安排主要為稅收制度。我國稅收制度有強(qiáng)調(diào)收入功能的特性, 具體到高速公路行業(yè)也不例外, 雖然有部分稅收優(yōu)惠政策, 但優(yōu)惠不夠。

我國現(xiàn)有的稅收制度, 增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務(wù)被排除在增值稅的征收范圍之外, 并且抵扣鏈條不完善, 增加了高速公路行業(yè)的稅負(fù)。高速公路自建設(shè)開始到通車以后, 要消耗大量的工程勞務(wù), 而我國現(xiàn)有稅收制度, 對該部分工程勞務(wù)計征營業(yè)稅, 并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設(shè)成本和營運(yùn)成本, 而不能作為勞務(wù)使用者的高速公路的進(jìn)項稅額來抵扣其車輛通行費(fèi)的營業(yè)稅, 增加了高速公路的建設(shè)成本和維修成本, 對高速公路行業(yè)的發(fā)展, 高速公路通車后的路面維修, 都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進(jìn)了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時有很多問題存在，我國現(xiàn)處在社會主義市場經(jīng)濟(jì)完善時期的稅制改革階段，對于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來，才可以進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎(chǔ)。

 2 美國公路稅收制度

美國公路網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956 年公路融

資改革以來，美國政府先后出臺了許多相關(guān)法案，通過運(yùn)用法律手段對公路資金的籌集、分配和使用進(jìn)行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責(zé)任劃分和具體出資比例的多少，都通過立法的形式做出了規(guī)定。長久以來，美國公路融資一直秉承著“使用者付費(fèi)”的原則，公路項目的資金主要來源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費(fèi)”的原則，通過由車輛的使用者承擔(dān)道路成本而達(dá)到為公路建設(shè)融資的目的；另一方面引導(dǎo)使用者的消費(fèi)行為，通過設(shè)置和調(diào)整稅目、稅率來促使消費(fèi)者對各種資源的合理使用，達(dá)到保護(hù)環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國公路使用者稅的設(shè)計主要是針對車輛的購買、擁有及使用三個階段進(jìn)行征收的，主要包括來自機(jī)動車燃油稅、車輛購置稅、輪胎稅以及初期設(shè)置的油稅等。購車階段，車主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權(quán)時所必須支付的稅費(fèi)，主要包括對貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無論是否使用，都必須按月或年交納一定的費(fèi)用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費(fèi)稅、重量里程稅等。美國公路采用的是公路建設(shè)專項基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設(shè)養(yǎng)護(hù)的公路專項資金（從1983 年起信托基金的12% 左右會用于公共交通），其資金來源主要以消費(fèi)稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957 年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀(jì)70 年代末80 年代初，美國公路資金嚴(yán)重不足，燃油稅比例在1980 年下降到了57.8%。美國政府為了解決資金壓力，于1982 年通過了《路上運(yùn)輸資助法》和1984 年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來的4 美分/加侖，提高到15 美分/加侖，很快燃油稅比例在1985 年上升到76%，此后一直呈增長趨勢，截止2005 年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購置稅位居第二，以2005 年計算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國的州級收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級普通稅收以及發(fā)行公路債。

三、促進(jìn)我國高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議

在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過程中, 政府選擇強(qiáng)調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性, 我國高速公路行業(yè)稅收制度沒有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠, 不利于解決我國經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展同落后的交通運(yùn)輸之間的矛盾, 不利于實(shí)現(xiàn)我國高速公路網(wǎng)的宏偉藍(lán)圖。

1 弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo)

弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo), 提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國政府應(yīng)提供更寬松的稅收制度環(huán)境, 以鼓勵高速公路行業(yè)投資主體、資金來源的多元化發(fā)展, 促進(jìn)我國高速公路發(fā)展和財政收入之間的良性循環(huán), 以緩解我國財政支出壓力, 確保高速公路又好又快地發(fā)展。

2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國外公路稅種設(shè)計，適當(dāng)降低購置環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對公路的投資力度。

3．合理設(shè)計公路稅收的稅率，降低我國在購買環(huán)節(jié)的相應(yīng)稅費(fèi)，同時通過采用差別稅率，如對大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發(fā)揮其在車輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達(dá)到節(jié)能減排的目的。

4．鑒于我國目前收費(fèi)公路較多，必須探求建立一種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，從而能夠及時調(diào)整使用者的通行費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高消費(fèi)者對收費(fèi)公路的接受度。

總結(jié)：

第2篇：稅收發(fā)展范文

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時，應(yīng)對不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，也是計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ǎ瑢σ欢〞r期的利潤進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業(yè)存貨計價的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?、稅收?fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個問題

進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會帶來其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢姡愂栈I劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會不在乎，因為不管在哪一年實(shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

第3篇：稅收發(fā)展范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認(rèn)識和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認(rèn)識

電子商務(wù)是指借助于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

第4篇：稅收發(fā)展范文

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收發(fā)展模式的現(xiàn)狀與存在的問題分析 

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出量較大 

為了促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，從2000年開始，我國就開始了取消農(nóng)業(yè)稅的試點(diǎn)工作，在2006年1月1日就全面取消農(nóng)業(yè)稅，有助于解決“三農(nóng)問題”，減輕農(nóng)民的壓力。但是農(nóng)業(yè)稅的取消會影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政稅收，使得財政收入面臨著大幅度變動，稅收減少的困境。與此同時，國內(nèi)的企業(yè)雖然數(shù)量大，不過發(fā)展規(guī)模小，缺乏堅實(shí)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，如果通過強(qiáng)化稅收的力度，就會給企業(yè)造成巨大的稅負(fù)重?fù)?dān)、局限企業(yè)的成長，同時也會損害稅基，導(dǎo)致稅基急劇萎縮。當(dāng)前，為了促進(jìn)城鎮(zhèn)化發(fā)展，建設(shè)社會主義新型農(nóng)村，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政部門加大了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的資金支持力度，例如道路建設(shè)、電力建設(shè)等，財政的專項支出不斷加大。在稅制改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方的小稅種與財政之間的收入與支出存在著較大的差距，就會影響財政收入的收支平衡。 

2.組織機(jī)構(gòu)不夠健全 

在我國，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的組織機(jī)構(gòu)都存在著一定的問題，組織機(jī)構(gòu)不夠健全，財政機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置不合理，甚至是不夠規(guī)范。對一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，還有財務(wù)人員身兼多職的現(xiàn)象。并且在財政收支上，還存在著不平衡的問題。特別是對一些偏遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方來說，在發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)上缺乏動力，也不具備堅實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，農(nóng)產(chǎn)品的競爭力較弱，商品化程度低，在取消農(nóng)業(yè)稅后，雖然有助于減輕農(nóng)民的稅負(fù)重?fù)?dān)，但是對財政稅收來說，也減少了很多的收入，進(jìn)一步加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)壓力，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的組織機(jī)構(gòu)不具有吸引力，無法吸引到高素質(zhì)的財務(wù)人員，從而影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收活動開展的成效。 

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理高耗低效 

當(dāng)前，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中，普遍面臨的一個問題就是行政費(fèi)用過高，加大了財政的壓力。分稅制的實(shí)施，有助于緩解行政費(fèi)用過高的問題，減輕財政管理層的壓力。政府積極采取措施，想要解決這個問題，就從統(tǒng)一預(yù)算管理方式入手，想通過完善預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的執(zhí)行力度，進(jìn)而來強(qiáng)化對財政資金的控制。采用這種方式，盡管取得了一定的效果，解決了燃眉之急，但是還是治標(biāo)不治本，沒有從根本上創(chuàng)新財政管理理念，還是采用粗放的財政管理方式，就更不利于提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的效率，發(fā)揮出財政稅收收入真正的作用。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員的素質(zhì)不高，專業(yè)水平較低，再加上財政管理制度不夠健全，更加大了行政支出費(fèi)用，使得管理費(fèi)用居高不下；另一方面，稅費(fèi)的配套設(shè)施不夠全面，有關(guān)的配套設(shè)施過于落后，無法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。獨(dú)生子女費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等基礎(chǔ)設(shè)施中需要的資金、環(huán)境保護(hù)的資金都在不斷的增加，而財政收入支出不合理，財政收入的儲備不足，并沒有辦法滿足這些建設(shè)的需要，在一定程度上局限鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)一步發(fā)展的需要，限制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展空間。 

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的預(yù)算支出不全面 

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中重要的組成部分，也是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理水平的重要手段。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的范圍十分廣泛，像是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共設(shè)施建設(shè)支出、對企業(yè)的資金扶持支出都包含在內(nèi)。正是因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的支出項目多，資金使用范圍廣泛，又缺乏完善的預(yù)算管理，在進(jìn)行資金預(yù)算編制計劃的時候，沒有辦法統(tǒng)籌各方面的因素，就存在著預(yù)算編制不合理、不全面的現(xiàn)象。此外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的組織機(jī)構(gòu)不夠健全，監(jiān)督力度有所弱化，對預(yù)算編制計劃的審核力度不高，就容易發(fā)生隨意增加預(yù)算或者是在資金使用上沒有按照編制計劃來進(jìn)行的現(xiàn)象，就會加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金使用的風(fēng)險性，也不利于發(fā)揮財政稅收收入的價值。 

二、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收發(fā)展模式的措施 

1.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制 

健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，有助于為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收各項工作的開展提供規(guī)范的程序，也能夠為財政工作的運(yùn)行奠定堅實(shí)的保障。首先，針對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入不平衡，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府背負(fù)沉重的債務(wù)時，就應(yīng)該采取積極的措施，來避免繼續(xù)增加政府的債務(wù)重?fù)?dān)。如果是經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，就需要給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方的管理層更多的財政自由權(quán)，有更多的財政資金扶持，將其落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)上。如果是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，就需要引起上級部門的重視，強(qiáng)化對這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支管理能力，指導(dǎo)當(dāng)?shù)氐墓ぷ鳎岣哓斦藛T管理的規(guī)范性和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入收支的控制力。其次，還需要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計與審計工作，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算的水平，轉(zhuǎn)變審計的手段，發(fā)揮出審計的監(jiān)督作用，控制財政稅收資金的使用狀況。同時還需要健全規(guī)范的財務(wù)報告制度，按照有關(guān)的財政稅收制度開展工作，進(jìn)而來提高財政管理的效率。

   2.提高對管理資金的監(jiān)督能力 

從目前來看，稅收具有固定性，稅收的渠道是固定的，稅收的對象也是固定的，稅收稅率的多少同樣也滿足固定性的要求。為此，要健全財政稅收的發(fā)展模式，就需要從資金的收取與支出這一方面入手，強(qiáng)化對資金收支的監(jiān)督，來提高資金的使用效率。特別是要針對于一些細(xì)致縝密的項目，需要預(yù)先編制資金的預(yù)算計劃，綜合考慮項目開展所需要的資金，有效避免資金的不必要流失、資金金額的不限定等問題，強(qiáng)化監(jiān)管力度，保證財政稅收資金的支出效率。 

3.稅收的分層次管理 

我國地緣廣闊，經(jīng)濟(jì)水平不平衡，各個省份之間的經(jīng)濟(jì)能力具有明顯的差距，以全國各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展來看，經(jīng)濟(jì)更加不平衡、參差不齊。東部地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)相較于比西部地區(qū)而言要發(fā)展的好一些，稅收收入較為可觀，即便是同一個縣區(qū)內(nèi)的各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有很大的差別，對于山區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)來說，稅收收入往往是不盡人意的。為此，在健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政稅收發(fā)展模式的時候，就需要因地而異，針對于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可以適度的下派財政任務(wù)，放寬財政的權(quán)利，而對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過于落后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，則可以采用支持與鼓勵的方式，善于利用聯(lián)動的管理方法，來結(jié)合縣鎮(zhèn)的力量，共同拉動鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)。 

三、結(jié)束語 

通過上文的分析可知，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收收入對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，同時也是國家財政稅收的重要一部分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)成長實(shí)力與城市發(fā)展有著巨大的差別，經(jīng)濟(jì)收入的來源比較單一，而隨著新農(nóng)村建設(shè)的需要，在教育與醫(yī)療事業(yè)上的投入力度加大，就會造成財政收支的不平衡，也會引發(fā)財政稅收管理中的各個問題。所以就需要加強(qiáng)對財政稅收的探究力度，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計核算，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范各項工作開展的秩序，進(jìn)而來提升財政稅收的管理水平，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)進(jìn)步。 

參考文獻(xiàn)： 

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第5篇：稅收發(fā)展范文

（一）要牢固樹立經(jīng)濟(jì)稅收觀。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來源于經(jīng)濟(jì)，稅收發(fā)展必須與國民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展協(xié)調(diào)同步。因此，國稅工作必須始終圍繞和服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，通過發(fā)揮稅收職能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。在任何時候、任何情況下，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都是國稅部門的天職，都應(yīng)堅定不移、旗幟鮮明。

（二）要牢固樹立法治稅收觀。國稅部門是國家重要的執(zhí)法部門，必須依照法律權(quán)限和程序行使稅收執(zhí)法權(quán)力，堅決維護(hù)稅收法制的統(tǒng)一、尊嚴(yán)、權(quán)威，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，堅持依法征稅，倡導(dǎo)誠信納稅，提高公民的稅法遵從度，營造和諧的稅收法治環(huán)境。因此，堅持依法治稅，推進(jìn)依法行政，是國稅部門一切工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

（三）要牢固樹立公平稅收觀。要按照公平正義的要求，在稅收立法中合理確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)，在稅收執(zhí)法中對所有納稅人一視同仁、平等相待，加強(qiáng)納稅人權(quán)利的保護(hù)，從實(shí)體和程序上尊重并保護(hù)他們的法定權(quán)利。義務(wù)和權(quán)利的對等性，是社會公平本來含義之一。稅收公平不僅是指它所具有的促進(jìn)社會公平的職能，而且也應(yīng)包括征納雙方在上述意義上的公平。

（四）要牢固樹立民本稅收觀。只有以民為根本，服務(wù)于人民，時刻把人民群眾利益放在首位的政府，才是服務(wù)型政府。按照這一要求，建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須牢固樹立民本位意識，把改善民生、服務(wù)民生作為第一準(zhǔn)則，竭誠為經(jīng)濟(jì)社會、廣大納稅人和人民群眾服務(wù)。這樣，社會主義稅收的本質(zhì)——取之于民、用之于民才能得以體現(xiàn)，稅收的職能作用才能得到充分發(fā)揮。

（五）要牢固樹立和諧稅收觀。社會和諧是中國特色社會主義的本質(zhì)屬性。樹立和諧稅收觀念，既是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，也是實(shí)現(xiàn)國稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要保證。因此，國稅部門要在發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)社會和諧的同時，大力構(gòu)建和諧國稅，營造和諧的稅收征納關(guān)系，維護(hù)干部隊伍和諧氛圍，推進(jìn)國稅事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

二、進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)，提高促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力

（一）大力組織稅收收入，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供財力保障。要加大組織稅收收入的工作力度，構(gòu)建有利于實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)增長的機(jī)制，確保國稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長，為政府推動縣域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供堅實(shí)的財力支撐?！痢潦且粋€貧困山區(qū)縣，工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、產(chǎn)品初級化、低水平重復(fù)建設(shè)等問題比較突出。從國稅稅源結(jié)構(gòu)看，以中小企業(yè)和個體稅收為主，稅收征管難度較大。針對此，近年來××縣國稅局積極探索行業(yè)稅收管理，對茶葉、建材、藥材等季節(jié)性稅收實(shí)施分類控管，加大重點(diǎn)稅源控管力度，減少了稅收流失，促進(jìn)了全縣國稅收入穩(wěn)定增長。20*-20*年，全縣累計組織國稅收近1.3億元，年均增長15％。

(二)加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析，為政府經(jīng)濟(jì)決策當(dāng)好參謀。要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收形勢和稅源狀況的調(diào)查分析，為政府推動縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)好參謀，更好地為地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式服務(wù)。就××縣來講，應(yīng)針對工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，經(jīng)濟(jì)增長緩慢的實(shí)際情況，建議縣委、縣政府立足當(dāng)?shù)刭Y源做文章，繼續(xù)實(shí)施工業(yè)強(qiáng)縣戰(zhàn)略，加快發(fā)展茶葉、絲綢、藥材等加工企業(yè)。同時，進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放，加大招商引資工作力度，在搞好經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)硬件建設(shè)的基礎(chǔ)上，重視和改善招商引資的軟環(huán)境建設(shè)，不斷提升區(qū)域環(huán)境優(yōu)勢，吸引更多的國內(nèi)、國際資本流向××，進(jìn)一步做強(qiáng)做大縣域工業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，著力培養(yǎng)一批新的經(jīng)濟(jì)稅源增長點(diǎn)。

（三）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，助推縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。要用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，配合縣域產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。近三年，××縣國稅局累計辦理出口退（免）稅132萬元，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)享受減免稅2300余萬元，其中落實(shí)民政福利企業(yè)763萬元、廢舊物資回收企業(yè)437萬元、涉農(nóng)企業(yè)534萬元。下一步，要繼續(xù)服務(wù)“三農(nóng)”，貫徹落實(shí)好國家有關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)、生產(chǎn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料稅收優(yōu)惠政策，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收和社會主義新農(nóng)村建設(shè)。要認(rèn)真落實(shí)國家扶持科技創(chuàng)新、推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新、做大做強(qiáng)。要按照建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的要求，通過稅收政策鼓勵資源綜合利用，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。要進(jìn)一步貫徹落實(shí)好民政福利企業(yè)和下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，扶助弱勢群體就業(yè)和再就業(yè)，促進(jìn)社會主義和諧社會建設(shè)。

第6篇：稅收發(fā)展范文

[論文摘要]物流業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，隨之而來的物流稅收問題也越來越受到關(guān)注。如何理解掌握物流業(yè)稅收，用足用好現(xiàn)有稅收政策，并制定有效措施，加強(qiáng)稅收籌劃，規(guī)避稅收風(fēng)險，對推動物流業(yè)的長足發(fā)展顯得十分迫切。本文通過對物流行業(yè)中運(yùn)輸業(yè)的稅收進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策，旨在更好地推進(jìn)我國運(yùn)輸行業(yè)的稅收發(fā)展。

一、引言

我國將逐步按照世貿(mào)組織的原則，對現(xiàn)行的稅收政策、制度進(jìn)行調(diào)整。物流行業(yè)應(yīng)如何充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，通過合理的稅收籌劃，控制運(yùn)營成本，進(jìn)行科學(xué)有效的財務(wù)管理，已成為物流行業(yè)經(jīng)營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點(diǎn)。

二、目前運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展中存在的稅收問題

(一)運(yùn)輸行業(yè)適用的營業(yè)稅政策

1.提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

2.企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

(二)運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅政策

1.增值稅一般納稅人外購貨物( 未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外) 和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予按7%抵扣進(jìn)項稅額。

2.準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金;裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

(三)運(yùn)輸行業(yè)適用的所得稅政策

物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)( 包括場所、網(wǎng)點(diǎn)) ， 凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算， 不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿， 并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)， 實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)， 其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納， 跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)， 不得納入統(tǒng)一納稅范圍， 應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

三、促進(jìn)運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的財稅政策和措施

(一)避稅

利用轉(zhuǎn)包簽轉(zhuǎn)包協(xié)議，運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)票運(yùn)輸業(yè)是可以抵扣的，轉(zhuǎn)包給別人的業(yè)務(wù)盡可能讓他們開票，直接沖減收入，這一塊營業(yè)稅抵減了，成本也有了。

(二)節(jié)稅

節(jié)稅是納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的巧妙安排，達(dá)到少繳國家稅收的目的。

1.會計政策、會計估計選擇節(jié)稅法降低(延遲)交納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅。快速折舊節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。對運(yùn)輸企業(yè)常年處于震動、超強(qiáng)度使用的機(jī)械設(shè)備、車輛船舶， 報經(jīng)稅務(wù)部門審批， 可以采用快速折舊法或縮短折舊年限。發(fā)出存貨的計價方式選擇節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。會計制度、稅收法規(guī)為納稅人確定發(fā)出存貨的成本制定了個別計價、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法。成本計算方式節(jié)稅法降低(延遲) 交納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。會計制度、稅收法規(guī)規(guī)定的成本計算方法也有平行結(jié)轉(zhuǎn)法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)法等多種。折舊年限、凈殘值率、壞賬損失準(zhǔn)備金提取率等會計估計選擇節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。會計制度、稅法對固定資產(chǎn)折舊年限等攤銷性質(zhì)的項目往往只規(guī)定了下限(最低使用年限) ;對凈殘值率、壞賬損失準(zhǔn)備金提取率等預(yù)提性質(zhì)的項目則往往只規(guī)定上限(最高估計值) 。

2.運(yùn)輸行業(yè)混合銷售行為，采取業(yè)務(wù)分離稅務(wù)籌劃。物流企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會涉及到混合業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)的產(chǎn)生就會出現(xiàn)一些問題，把它看成是兩個業(yè)務(wù)還是一個業(yè)務(wù)，在稅負(fù)上的負(fù)擔(dān)是不一樣的。

3.利用資本結(jié)構(gòu)節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。企業(yè)的資本分為債權(quán)資本和股權(quán)資本， 兩者之間的比例關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu)。

4.低創(chuàng)值(非核心) 業(yè)務(wù)外包節(jié)稅法降低增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。納稅人對于自己沒有成本(技術(shù)) 優(yōu)勢的低創(chuàng)值(非核心) 業(yè)務(wù)，可以采取外包方式加工、生產(chǎn)、承做。

5.分別簽訂合同節(jié)稅法降低增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。對于營業(yè)稅的納稅人，在簽訂承攬工程合同時，最好將自己不能制作、需要外購的大宗設(shè)備不包含在合同總價內(nèi)，由發(fā)包方與供貨方簽訂購銷合同，這樣可以少交外購設(shè)備的營業(yè)稅。

6.零稅采購量和零稅銷售量節(jié)稅法延期交納增值稅。由于增值稅法并沒有規(guī)定納稅人的銷項稅額與可以抵扣的進(jìn)項稅額必須配比，這為企業(yè)利用零稅采購量和零稅銷售量進(jìn)行節(jié)稅提供了可能。

7.租賃節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。隨著社會分工的細(xì)化，越來越多的企業(yè)將自己沒有優(yōu)勢的業(yè)務(wù)流程外包，租賃便是其中的一種。

8.巧簽合同節(jié)稅法降低增值、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個人所得稅。納稅人的很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是通過合同的形式來實(shí)現(xiàn)的，因此，只有納稅人在訂立合同時，靈活運(yùn)用稅收制度，利用合同條款節(jié)稅的空間應(yīng)該比較大。

9.分別核算節(jié)稅法降低增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。納稅人為了充分利用自己的各種經(jīng)濟(jì)資源，除了主營業(yè)務(wù)外，往往還兼營一些業(yè)務(wù)。

10.變廢為寶節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。為了保護(hù)環(huán)境、廢物利用和提高資源利用率，國家出臺了一些稅收優(yōu)惠措施:企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5 年內(nèi)免征或減征所得稅。

11.替代節(jié)稅法享受優(yōu)惠政策。國家為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)， 促進(jìn)民族產(chǎn)業(yè)的升級，以及為了保護(hù)某項資源、環(huán)境，或者為了抑制某類消費(fèi)。制定了一系列導(dǎo)向性優(yōu)惠政策。

(三)規(guī)避“稅收陷阱”

《增值稅暫行條例》規(guī)定:兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高使用增值稅稅率。需要我們對經(jīng)營活動進(jìn)行事前的納稅籌劃，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(四)轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對銷售商品的價格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動。

轉(zhuǎn)讓定價節(jié)稅法享受優(yōu)惠稅率。由于納稅人規(guī)模和經(jīng)營范圍的擴(kuò)展， 納稅人的機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營所在地分離的現(xiàn)象越來越普遍和經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)置的地域范圍越來越廣。

(五)實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險

涉稅零風(fēng)險是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。

四、結(jié)語

本文認(rèn)為，我國的物流行業(yè)存在很大的納稅籌劃空間，納稅人可以在稅收法規(guī)的范圍內(nèi)充分利用好稅收籌劃，以給企業(yè)創(chuàng)造最好的效益。

參考文獻(xiàn)

[1]于玉林，李端生。會計基礎(chǔ)理論研究[M]北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.14，70

[2]葛家澍。實(shí)質(zhì)重于形式欲速則不達(dá)[J]會計研究，2005，(6):3-9

[3]財政部會計司組織翻譯。對美國財務(wù)報告采用以原則為基礎(chǔ)的會計體系的研究[M]北京:中國財經(jīng)出版社2003

第7篇：稅收發(fā)展范文

根據(jù)浙國稅法[20*]4號文件規(guī)定及省局近期工作要求，稅收執(zhí)法信息系統(tǒng)從20*年5月份開始對20*年4月份數(shù)據(jù)進(jìn)行考核并對過錯責(zé)任人正式追究過錯責(zé)任。從20*年1-3月份數(shù)據(jù)考核情況看，在稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)的56個指標(biāo)中，1-3月份我區(qū)共發(fā)生過錯業(yè)務(wù)指標(biāo)10個，占總指標(biāo)的17.86%，1月份發(fā)生過錯行為16戶次，差錯率0.14%。2月份發(fā)生過錯行為64戶次，差錯率0.71%。3月份發(fā)生過錯行為3戶次，差錯率0.*%?，F(xiàn)將1-3月份考核結(jié)果報告如下：

一、發(fā)生過錯按單位分類

1月份區(qū)局共發(fā)生過錯行為16戶次，21條、總扣93分，其中：稅源管理二科6戶次、8條、扣39分，梧田稅務(wù)所2戶次、2條、扣7分，三溪稅務(wù)所5戶次、8條、扣36分，計劃征收科3戶次、3條、扣11分；2月份區(qū)局共發(fā)生過錯行為62戶次，62條、總扣170分，其中：政策法規(guī)科4戶次、4條、扣8分，稅源管理二科5戶次、5條、扣22分，梧田稅務(wù)所36戶次、36條、扣57分，三溪稅務(wù)所10戶次、10條、扣34分，仙巖稅務(wù)所2戶次、2條、扣7分，計劃征收科5戶次、5條、扣42分；3月份區(qū)局共發(fā)生過錯行為3戶次，3條、總扣9分，其中：梧田稅務(wù)所3戶次、3條、扣9分。

二、發(fā)生過錯按指標(biāo)分類

按指標(biāo)分類：1月份：稅源管理二科稅務(wù)登記明細(xì)漏錄3戶，稅種登記明細(xì)漏錄1戶，一般納稅人跨月認(rèn)定2戶。梧田稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄1戶，一般納稅人跨月認(rèn)定1戶。三溪稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄4戶,未準(zhǔn)期申報催報1戶。計劃征收科滯納金加收計算錯誤2戶，提請吊銷營業(yè)執(zhí)照文書未銷號1戶。2月份：政策法規(guī)科文書未銷號4戶。稅源管理二科稅務(wù)登記明細(xì)漏錄4戶，一般納稅人跨月認(rèn)定1戶。梧田稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄4戶，解除非正常戶未處罰1戶，一般納稅人跨月認(rèn)定5戶，未準(zhǔn)期申報催報26戶。三溪稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄6戶,未準(zhǔn)期申報催報4戶。仙巖稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄1戶，一般納稅人跨月認(rèn)定1戶。計劃征收科文書未銷號1戶，入庫級次與核定級次不符4戶。3月份：梧田稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄1戶，一般納稅人跨月認(rèn)定2戶。

三、申辯調(diào)整情況

對稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)反映出來的錯誤信息1、2月份區(qū)局沒有開展申辯，3月份三條錯誤信息已進(jìn)行合理申辯。

四、1-3月份稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)運(yùn)行中存在的主要問題

1、個別稅務(wù)管理員對稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)沒有引起高度重視，責(zé)任心不強(qiáng)，工作沒有落實(shí)到位，沒有嚴(yán)格按CTIAS業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作，隨意性過大。

2、區(qū)局職能科室之間缺乏業(yè)務(wù)溝通，職責(zé)分工不明確，對基層開展此項工作指導(dǎo)力度不夠。

3、沒有深層次去掌握和分析稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)各功能的運(yùn)用，缺乏日常預(yù)警監(jiān)控，沒有很好地運(yùn)用申辯調(diào)整功能對本區(qū)的無過錯行為進(jìn)行合理申辯。

4、CTAIS文書流轉(zhuǎn)存在問題，個別稅務(wù)管理員在文書發(fā)送過程中沒有選擇指定的人員，而是按科室進(jìn)行傳送，以至出現(xiàn)一人發(fā)生錯誤行為多人犯錯的現(xiàn)象。

第8篇：稅收發(fā)展范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收政策;稅收征管

1發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)的稅收支持

當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個世界潮流，一個國家的經(jīng)濟(jì)有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企業(yè)的狀況如何。世界各國紛紛制定強(qiáng)有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。

1.1美國

美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅，避免了重復(fù)納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實(shí)行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。（3）對創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（5）對中小企業(yè)實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長額抵免稅收。（6）準(zhǔn)許小型企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

1.2法國

法國中小企業(yè)眾多，政府實(shí)行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業(yè)轉(zhuǎn)為公司時的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)到新公司。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時間。

1.3日本

日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也非常全面：（1）早在上世紀(jì)八十年代日本政府就規(guī)定，對資本額在1億日元以下，而年度應(yīng)稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%（大企業(yè)的稅率為37.5%）。（2）對試驗研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，減收6％的法人稅或所得稅。（3）允許中小企業(yè)設(shè)立改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金，對于提取的準(zhǔn)備金，不計入當(dāng)年應(yīng)稅所得，年度終了使用有結(jié)余后可交回再提。（4）促進(jìn)中小企業(yè)新技術(shù)的投資，給予相當(dāng)于購置價7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的法人稅稅額扣除。（5）對進(jìn)行新技術(shù)和設(shè)備投資以節(jié)約能源和利用新能源的中小企業(yè)，在設(shè)備折舊等方面提供優(yōu)惠政策。（6）對年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業(yè)，實(shí)行折扣征收消費(fèi)稅的邊際扣除制度。

在發(fā)達(dá)國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。

2我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素

我國對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（6）對個人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。（7）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

2.1現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。由于兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負(fù)擔(dān)，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，使其產(chǎn)品成本高，在國內(nèi)外市場缺乏競爭，對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.2現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動的激勵力度不大?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度。現(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實(shí)行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高。

2.3現(xiàn)行稅收征管政策對中小企業(yè)發(fā)展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實(shí)際中，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

3完善稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展

針對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達(dá)國家稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗和做法，本文提出了進(jìn)一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

3.1調(diào)整和完善增值稅制

調(diào)整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，同時把與扣除項目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)使用。（2）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。建議取消認(rèn)定增值稅的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會計核算健全，有固定的經(jīng)營場所，能準(zhǔn)確報送稅務(wù)資料，遵守國家各項稅收法規(guī)，可經(jīng)申請核定為一般納稅人。（3）適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應(yīng)為2%，以此降低其稅負(fù)，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。

3.2調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

對于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時獲得稅收法規(guī)變動的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯。（4）改進(jìn)對中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)

第9篇：稅收發(fā)展范文

為貫徹國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20**—**年）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)［20**］6號）精神，結(jié)合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號，以下簡稱《辦法》）為扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)稅收政策問題通知如下：

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合下列條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，

（一）經(jīng)營范圍符合《辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在20**年11月15日《辦法》前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱，但經(jīng)營范圍須符合《辦法》規(guī)定。

（二）遵照《辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實(shí)，投資運(yùn)作符合《辦法》有關(guān)規(guī)定。

（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

（四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和管理辦法，按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄20**〉的通知》（國科發(fā)計字［20**］370號）、科技部《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國科發(fā)火字［**］324號）、《關(guān)于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有關(guān)執(zhí)行規(guī)定的通知》（國科發(fā)火字［**］120號）等規(guī)定執(zhí)行。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額抵扣額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。

三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的其他所得稅事項，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［**］118號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：

（一）經(jīng)備案管理部門核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料；

（二）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗資證明等相關(guān)材料；

（三）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書和高新技術(shù)項目認(rèn)定證書的復(fù)印件。

五、當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的申請材料進(jìn)行匯總審核并簽署相關(guān)意見后，按備案管理部門的不同層次報上級主管機(jī)關(guān)：

（一）凡按照《辦法》規(guī)定在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地省級（含副省級城市）管理有關(guān)部門備案的，報省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門，省級財政、稅務(wù)部門共同審核；

（二）凡按照《辦法》規(guī)定在國務(wù)院有關(guān)管理部門備案的，報國家稅務(wù)總局，財政部和國家稅務(wù)總局共同審核。

六、財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門審核公布在國務(wù)院有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單。省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)部門會同有關(guān)部門審核公布在省級有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。