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第1篇：公司內(nèi)部審計范文

1.1監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計職責(zé)相近

事實上審計委員會應(yīng)該是獨立的董事構(gòu)成，但是在實際情況中董事的聘用及工資都是由董事會研究決定，董事或者審計委員會的成員利益受多方面的限制，并不能夠很好的展開工作，在我國現(xiàn)有的股份公司中，很多機構(gòu)并不合理，有些大股東處在優(yōu)勢地位，決定公司的事物，掌握公司運行的權(quán)力，獨立的董事并沒有知情權(quán)和處理公司事物的能力，其監(jiān)督作用就不能很好的發(fā)揮，加之董事往往在多個部門任職，可見，監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計部門之間的職責(zé)規(guī)定存在重復(fù)，難以進行獨立工作，影響監(jiān)督作用的發(fā)揮。

1.2國有上市公司投資主體缺乏，使得內(nèi)部審計缺乏權(quán)威

我國公有制的主體地位決定了大量國有資本的存在，國家享有資本的所有權(quán)，然而，國家在企業(yè)的人格化代表是國有資產(chǎn)委員會，這就形成了很長的鏈條，不利于工作的開展，管理難度較大，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的權(quán)威性。

1.3上市公司管理層對于內(nèi)部審計工作不夠重視

上市公司的融資范圍較廣，設(shè)計利益體較多，現(xiàn)在的上市公司內(nèi)部審計常常受到政府行政的干預(yù)，缺乏內(nèi)在的發(fā)展動因，導(dǎo)致企業(yè)管理層人員并不重視內(nèi)部審計工作，加大了審計工作的難度，企業(yè)的利益得不到實際的保障。

2上市公司內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計缺乏完整的獨立性

我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是在國家干預(yù)下建立起來的，因此，缺乏應(yīng)有的獨立性，我國股份公司需要由股東大會、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會構(gòu)成，然而，對于上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)并沒有明確的規(guī)定，很多機構(gòu)都空有形式，并沒有起到應(yīng)有的作用。其次，內(nèi)部審計人員缺少完整的獨立性，工作人員的工資由單位負責(zé)人支配，使得工作人員在進行工作時受到自身利益的限制，內(nèi)部審計經(jīng)濟上也缺乏完整的獨立性，充足的經(jīng)費保證是順利開展審計工作的前提，然而，對于內(nèi)部審計的經(jīng)費并沒有嚴格的規(guī)定，使其具有很大的隨意性，工作得不到支持。

2.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較差

審計職業(yè)人員的學(xué)歷層次較低，還沒有真才實學(xué)，盡管從事審計多年，但是審計理論水平及業(yè)務(wù)技能都一般，不能勝任日益變化的工作。內(nèi)部審計機構(gòu)中專業(yè)構(gòu)成單一，只能開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)的會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù)，不能擴大業(yè)務(wù)范圍，具有職業(yè)資格的內(nèi)部審計師比較缺乏，影響了審計作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，在履行職責(zé)時缺乏客觀性和公正性，經(jīng)常參與厲害沖突的工作，獨立性遭到侵蝕且難以維持權(quán)威性，另外在工作中，審計工作人員經(jīng)常違反保密性原則。

2.3內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高

上市公司的內(nèi)部審計工作缺乏健全的質(zhì)量保證體系，業(yè)務(wù)無章可循，檢查缺乏效率和誠信，外部檢查滯后，工作不規(guī)范，內(nèi)部審計重點和成效不突出，盡管人們對于審計的認識有所提高，但是缺乏力度、廣度和深度，其審計重點僅僅局限于財務(wù)方面，沒有項目的計劃階段，只是事后才報告，缺乏風(fēng)險評估技術(shù)、內(nèi)部審計控制等，這些影響內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。

3上市公司審計狀況改善的措施

3.1完善審計委員會的職能

審計委員會應(yīng)該履行監(jiān)督和審核外部審計工作的職能，因此，應(yīng)該聘用擁有專業(yè)會計和財務(wù)技能的專業(yè)人士，以此保證會計信息的質(zhì)量和真實性，此外，審核公司的財務(wù)信息和披露以及協(xié)助和管理公司內(nèi)部審計工作，都是審計委員會應(yīng)該開展的工作，因此，還需要對內(nèi)部審計工作進行統(tǒng)籌管理，多聘用精通企業(yè)經(jīng)營管理方面的人才，更好的為企業(yè)服務(wù)。

3.2加大公司的支持力度

公司的支持是工作順利完成的保障，公司高管的態(tài)度影響審計工作的成效，公司的外部環(huán)境是影響上市公司內(nèi)部審計工作進展程度的外在因素，公司的資源是審計委員會履行職能、發(fā)揮作用的基本條件，總之，公司的支持就是公司的高層管理人員、公司的規(guī)章制度給予審計委員會工作的支持，是其獲得工作成效的保障。

3.3確定合理的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)

在上市公司中，英美國家的內(nèi)部審計比較分散，公司權(quán)力集中在董事會，經(jīng)理人負責(zé)公司的運營，董事會嚴格保證審計機構(gòu)的權(quán)威，因此，審計委員會具有很高的獨立性及權(quán)威性，因此，在我國上市公司的審計機構(gòu)，應(yīng)該將其設(shè)置在權(quán)力較高的部門隸屬下，以保持形式上的獨立性實質(zhì)上的權(quán)威性。建立完善有效的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度，幫助上市公司更好的實現(xiàn)預(yù)期利益，提高審計部門在上市公司中的服務(wù)力度。此外，還應(yīng)該根據(jù)公司的股本結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，我國的股權(quán)較高，但是民營企業(yè)因為自身條件的不足，經(jīng)常購買國有股權(quán)，導(dǎo)致法人股比重上升。協(xié)調(diào)并且統(tǒng)一審計委員會、監(jiān)事會與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，雖然我國已經(jīng)頒布幾項規(guī)定來規(guī)范各自的職責(zé)和功能，但是從上市公司內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀來看，各部門人員的配備、內(nèi)部審計程序并沒有達到合理的標(biāo)準，我國應(yīng)該出臺更多規(guī)定，來規(guī)范內(nèi)部審計的程序集監(jiān)督標(biāo)準，通過具體的法律法規(guī)來增強內(nèi)部審計的地位和責(zé)任，確保其在上市公司中作用的發(fā)揮，加快建設(shè)內(nèi)部審計協(xié)會與制度的建設(shè)，盡快完善行業(yè)管理體制標(biāo)準，將行政強制管理向社團行業(yè)自律發(fā)展，將分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。

3.4轉(zhuǎn)換方法使其順應(yīng)國際內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢

西方國家的內(nèi)部審計已經(jīng)有比較成熟、完整的體系，在機構(gòu)的設(shè)置、職能的劃分、工作計劃的開展方面已經(jīng)有了很大的成績，我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展，應(yīng)該借鑒國外先進理論和經(jīng)驗，以資產(chǎn)運營為中心，開展內(nèi)部審計管理的責(zé)任制度，將受托責(zé)任向多級化方向轉(zhuǎn)變，對受托人提交的報告認真進行審核，重新認定，以此強化資產(chǎn)的有效管理，提高資產(chǎn)的運行效果。

3.5優(yōu)化審計工作團隊整體結(jié)構(gòu)

高素質(zhì)的工作團隊是提高審計質(zhì)量的有效條件，選聘優(yōu)秀的工作人員，引進高素質(zhì)的注冊審計師，組建一支專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作經(jīng)驗充足的工作團隊，可以將公司內(nèi)部的審計水平提高一個層次，經(jīng)濟活動是不斷發(fā)展的，業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能也需要與時俱進，加大對工作人員的培訓(xùn)力度，使其獲得最新知識，滿足內(nèi)部審計要求的不斷變化，增加審計人員統(tǒng)計、計算機、經(jīng)濟和法律方面的知識，借鑒國外先進審計技術(shù)和方法，多渠道獲取經(jīng)濟發(fā)展的最新消息，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，有條件聘請專業(yè)的法律顧問、工程技術(shù)專家等，形成公司發(fā)展的強大合力，提高審計的質(zhì)量和效率。

4結(jié)語

第2篇：公司內(nèi)部審計范文

[關(guān)鍵詞]信托；內(nèi)部審計；優(yōu)化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.005

[中圖分類號]F239.45 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

20世紀90年代以來，信托公司的內(nèi)部審計經(jīng)歷了從傳統(tǒng)財務(wù)審計階段到經(jīng)營審計階段，再到風(fēng)險導(dǎo)向型審計階段的發(fā)展歷程。尤其是進入21世紀，內(nèi)部審計的內(nèi)涵已經(jīng)得到極大豐富，發(fā)展成為一個涵蓋評價、監(jiān)督、服務(wù)和咨詢等多項領(lǐng)域的綜合性控制評價管理體系。

1 目前信托公司傳統(tǒng)的內(nèi)部審計存在的問題

1.1 尚未形成全面風(fēng)險管理的價值觀

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點，對企業(yè)風(fēng)險加以甄別，并確定內(nèi)審規(guī)劃。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的過程強調(diào)全面性，然而當(dāng)前大多數(shù)信托公司對全面風(fēng)險管理理念的理解還不到位。盡管信托公司設(shè)立了風(fēng)險管理部門，但對內(nèi)部審計的風(fēng)險分析不足，不能作為風(fēng)險審計依據(jù)，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險沒有細分，各環(huán)節(jié)審計資源平均分配，造成了有效審計資源不足、審計效率低下。當(dāng)前，內(nèi)部審計風(fēng)險評估及分析并沒有被大多數(shù)信托公司重視，審計各階段模糊不清，只是簡單進行賬表審計，并沒有關(guān)注產(chǎn)生的財務(wù)結(jié)果，也沒有形成全面的風(fēng)險價值觀，風(fēng)險管理局限于部門管理，使內(nèi)部審計脫離了核心理念，沒有落實到實踐中，使風(fēng)險管理價值無法實現(xiàn)。

1.2 內(nèi)部審計未貫穿于價值創(chuàng)造的整個流程

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重點在事前、事中及事后審計，而當(dāng)前大多數(shù)信托公司內(nèi)審工作還停留于事后檢查工作，這樣的審計遠遠不夠。如果事前及事中審計方面處于空白狀態(tài)，信托公司經(jīng)營中的風(fēng)險不會被發(fā)現(xiàn)，特別是對于瞬息萬變的資本業(yè)務(wù)及風(fēng)險巨大的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，事后審計并不能及時發(fā)現(xiàn)問題，可能會給企業(yè)帶來巨大損失。

1.3 審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進一步提高

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一項價值增值的審查活動，它需要運用各種風(fēng)險識別與評分方法對風(fēng)險進行監(jiān)測。因此，內(nèi)部審計對于審計人員的專業(yè)化素質(zhì)要求較高，它不僅要求內(nèi)部審計人員精通財務(wù)知識，同時還需要他們對信托業(yè)務(wù)、法律法規(guī)、金融市場等多方面知識及計算機審計技術(shù)非常熟悉。先進的審計技術(shù)不能融入與專業(yè)的審計人員匱乏將導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計無法被準確實施。

1.4 傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法無法滿足新審計模式的需求

從大多數(shù)信托公司內(nèi)部審計實踐來看，相關(guān)規(guī)定內(nèi)容比較空泛，缺少實際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，審計方法主要針對會計憑證的查閱、相關(guān)業(yè)務(wù)流程及數(shù)據(jù)控制等，無法滿足信托公司對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的需求。多數(shù)信托公司內(nèi)部審計工作較為滯后，落后的審計技術(shù)與方法無法與新型審計模式相適應(yīng)。風(fēng)險導(dǎo)向下審計工作不能僅以財務(wù)數(shù)據(jù)作為全部分析對象，而需要更加關(guān)注非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，這一問題形成了信托公司風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計的工作難點。

2 信托公司基于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的優(yōu)化對策

2.1 加強內(nèi)部審計的風(fēng)險管理，形成全面風(fēng)險管理的理念

從目前的情況來看，內(nèi)部審計仍然以查找舞弊的真實性審計和進行制度檢查的合規(guī)性審計為主，大多數(shù)信托公司還未充分重視內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和增加企業(yè)價值方面的作用。信托公司的風(fēng)險管理與高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)息息相關(guān)，而高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)則是通過內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職能來評價與維護的。對此，信托公司應(yīng)該樹立風(fēng)險審計的理念，強化內(nèi)部審計的風(fēng)險控制評估功能，通過對公司資產(chǎn)風(fēng)險與管理行為的評估，全面把控被審計主體風(fēng)險狀況，合理確定審計的重點和頻率，集中力量對高風(fēng)險區(qū)域進行管控，全面實施風(fēng)險管理。

2.2 將內(nèi)部審計范圍擴大至價值創(chuàng)造全流程

與傳統(tǒng)審計不同，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是集風(fēng)險、內(nèi)部治理及控制于一體的審計策略，更加強調(diào)風(fēng)險管理，提倡增值服務(wù)，使內(nèi)審貫穿于價值全流程，將傳統(tǒng)審計的工作重心前移，不僅重視事后檢查，更重視事前監(jiān)督控制，擴大內(nèi)審范圍至價值創(chuàng)造全過程，使內(nèi)部審計為服務(wù)于價值創(chuàng)造的目標(biāo)。

對信托公司來說，事前審計主要是信托公司在對外進行融資及投資前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對融資或投資主體的經(jīng)營狀況、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)情況、財務(wù)收支情況、償債能力、企業(yè)征信與現(xiàn)金流量等情況進行事前審計。通過事前審計，可以提前進行風(fēng)險管控，防患于未然。例如：某信托公司（以下稱“甲公司”）擬為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下稱“乙企業(yè)”）提供融資，乙企業(yè)提供的資料顯示，該企業(yè)注冊資金約10億元，資產(chǎn)總額約40億元，拿地成本低，資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良。甲公司的風(fēng)險管理較為全面，派出內(nèi)審人員對乙企業(yè)的會計報表及相關(guān)資料進行事前審計。甲公司的內(nèi)審人員對報表等資料進行了詳細分析，發(fā)現(xiàn)乙公司資產(chǎn)質(zhì)量較差、問題很多。在乙公司40億元的資產(chǎn)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)占款就達25億元之多，且利息為零。項目前期出現(xiàn)過延期支付土地出讓金的風(fēng)險并已繳納罰金（滯納金）2.59億元，后續(xù)開發(fā)存在不能滿足出讓合同要求的建設(shè)進度而面臨被大額罰款或被政府收回土地的風(fēng)險。項目涉及大量的寫字樓開發(fā)，在未來10年內(nèi)現(xiàn)金流出將超過300億元，而流動性好的住宅物業(yè)未來可實現(xiàn)的銷售收入僅為100億元，后續(xù)開發(fā)的商辦物業(yè)可能因流動性不足而給項目帶來巨大資金缺口，給信托公司帶來還款來源無法保障的風(fēng)險。通過事前審計，內(nèi)部審計人員提出融資風(fēng)險較大的建議。甲公司采納了審計部門的建議，取消了該融資計劃。實踐證明，全面的事前審計讓甲公司避免了相關(guān)損失。

2.3 全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

目前，大多數(shù)信托公司存在內(nèi)部審計資源較為缺乏的情況。首先，應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展特點，將工作能力較強、業(yè)務(wù)水平較高、有一定實踐經(jīng)驗的人員充實到審計部門中去，同時要抓好審計人員的學(xué)習(xí)，特別是新知識、新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，確保審計人員的業(yè)務(wù)水平不斷提高。其次，建立科學(xué)有效的激勵約束機制，建立健全審計責(zé)任機制，促使審計人員提高職業(yè)道德修養(yǎng)。此外，還要建立科學(xué)的準入和退出機制，全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.4 利用信息技術(shù)，降低審計成本，為公司增加價值

S著現(xiàn)代化信息技術(shù)的快速發(fā)展，信托公司建立了管理信息系統(tǒng)，使網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)信息技術(shù)下的內(nèi)部審計成為發(fā)展趨勢。信托公司應(yīng)加大技術(shù)投入，引入專家開展信息技術(shù)培訓(xùn)，將內(nèi)部審計與專業(yè)知識相結(jié)合，完善風(fēng)險信息預(yù)警反饋系統(tǒng)，擴大信息系統(tǒng)范圍，使內(nèi)審人員可以及時全面地認定風(fēng)險。依托現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)，公司內(nèi)部審計完全有可能實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，進行內(nèi)外結(jié)合、上下結(jié)合、不定時與定時結(jié)合的立體式審計，并有效降低審計成本，提高審計的效益，將許多問題解決于萌芽狀態(tài)，防患于未然。

主要參考文獻

第3篇：公司內(nèi)部審計范文

目前張裕已在全國建立了37個省級營銷管理公司、496個城市營銷部，擁有2600人的專業(yè)營銷隊伍和3300多家經(jīng)銷商，營銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋了全國所有發(fā)達的縣級以上市場。產(chǎn)品在暢銷國內(nèi)的同時，還遠銷美國、法國、荷蘭、馬來西亞、香港等二十幾個國家和地區(qū)，在世界40多個國家和地區(qū)，擁有200多家國外商。

近年來，集團公司的銷售收入和利稅平均每年以20%的幅度穩(wěn)步遞增，2010年實現(xiàn)銷售收入103億元，利稅30億元，上繳稅金16億元；2011年實現(xiàn)銷售收入124億元，利稅36億元，上繳稅金19億元。

隨著張裕公司的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了專職審計機構(gòu)。近幾年，內(nèi)部審計工作緊緊圍繞集團公司的經(jīng)營目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，取得了明顯效果。公司企審部主要負責(zé)：生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)各二級公司的經(jīng)濟效益審計、中層以上管理人員的經(jīng)理離任審計、應(yīng)收賬款審計、異地倉庫審計、基建工程預(yù)決算審計，以及不良資產(chǎn)、可控成本費用、資金占用定額、運費、修理費使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等專項審計調(diào)查。2010-2011年，完成審計項目200多個，專項審計調(diào)查50多個，提出審計建議500余條，被公司采納410余條，審核工程120多個，審減額8176萬元，不良資產(chǎn)逐年縮減，為公司挽回經(jīng)濟損失2500多萬元，促進公司增收節(jié)支3000多萬元，公司連續(xù)五年被國家、省、市評為內(nèi)部審計工作先進單位。

企業(yè)的不斷發(fā)展給內(nèi)審工作提出了更高的標(biāo)準和更嚴的要求，為此我們積極進行審計轉(zhuǎn)型，不斷探索開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ髂Ｊ?，積極參與企業(yè)的風(fēng)險管理。根據(jù)證監(jiān)會的規(guī)定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制評價審計》，要求上市公司必須聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)控控制有效性進行審計，并出具專門的內(nèi)部控制審計報告，與年報一同公布，基于這一要求，我們內(nèi)審的工作重點也隨之調(diào)整。下面是張裕公司內(nèi)部審計開展風(fēng)險管理和內(nèi)部控制審計取得的一些成效：

一、根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，重點開展?fàn)I銷領(lǐng)域的審計工作

在營銷領(lǐng)域，異地倉庫、應(yīng)收帳款、產(chǎn)品價格、廣告費投入、銷售人員差旅費及銷售部門與公司內(nèi)部其他部門的協(xié)調(diào)等，是給公司帶來風(fēng)險的重點領(lǐng)域，也是公司進行風(fēng)險管理的重點對象，因此，對這些風(fēng)險大、收益高且對公司目標(biāo)實現(xiàn)有重要影響的領(lǐng)域，企審部進行了重點審計。審計關(guān)鍵點從以下幾個方面切入：一是異地倉庫重點關(guān)注：賬實情況、出庫手續(xù)、各產(chǎn)品庫齡、產(chǎn)品齡情況、倉庫分布格局、庫存量、保管員管理等；二是應(yīng)收賬款重點關(guān)注：賬賬情況、賬齡、可收回性、金額、呆壞賬處理；三是產(chǎn)品價格關(guān)注：酒店渠道的專品，是否為本區(qū)域標(biāo)識，商場專品，終端零售價格；雙跨產(chǎn)品價格執(zhí)行情況；四是廣告費投入重點關(guān)注：廣告費預(yù)算編制情況、預(yù)算編制執(zhí)行情況、年終匯算結(jié)果、超支情況、廣告費支出單據(jù)真實性等。

根據(jù)審計情況，建議公司出臺了《異地倉庫管理辦法》、《廣告費投入產(chǎn)出考核》、《關(guān)于對公司產(chǎn)品價格管理的規(guī)范意見》等公司規(guī)章。有效的控制了原來存在的：異地倉庫賬實不符、隨意發(fā)貨、庫存產(chǎn)品滯銷、破碎、過期、沉淀等問題；應(yīng)收賬款的呆壞帳和市場人員隨意從應(yīng)收賬款中代墊坐支的問題；營銷人員私調(diào)價格造成市場價格混亂、互相串貨、導(dǎo)致丟失客戶、丟失誠信等問題；廣告費投入超過預(yù)算、市場人員私自從貨款中墊支廣告費、在客戶處借用等問題；同時強化了各部門之間的協(xié)調(diào)和為市場服務(wù)的意識等。

張裕公司除了在市場營銷高風(fēng)險領(lǐng)域廣泛開展審計，還在生產(chǎn)、采購、籌資、投資等領(lǐng)域協(xié)助公司進行了相應(yīng)風(fēng)險的規(guī)避。

二、實行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理整合的工作流程

近年來，我們按照公司的風(fēng)險管理方針和策略，以風(fēng)險管理目標(biāo)為標(biāo)準，充分審核被審計單位在風(fēng)險識別、評價、審核管理等方面的合理性和有效性，在損失發(fā)生之前就作出最有效的安排，使損失額降至最低。在目標(biāo)明確的前提下，內(nèi)部審計緊緊圍繞企業(yè)風(fēng)險管理的三個重要組成要素――風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險反應(yīng)進行再監(jiān)督，實行風(fēng)險管理的審計程序，對于審計中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)提出整改意見，并向公司管理層報告，經(jīng)公司研究通過后，在規(guī)定時間內(nèi)完成后續(xù)審計工作，并形成后續(xù)審計專項報告，對于沒有執(zhí)行或是執(zhí)行不到位的情況，對相關(guān)責(zé)任人進行追究，并進行嚴厲的經(jīng)濟處罰。

近幾年，公司在做好市場管理的同時，重點加強了對內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作的考核，要求各二級公司及相關(guān)職能部門根據(jù)公司出臺的管理制度，由部門負責(zé)人負責(zé)，制定完善的對部門副職和一般管理人員崗位責(zé)任制及其考評辦法，進一步細化了職能部門的基礎(chǔ)管理工作，強化了責(zé)任落實。

根據(jù)公司的要求，企審部及時調(diào)整工作重心，2010年6月，我們先后對二級公司內(nèi)部責(zé)任制考核辦法、原酒成本、葡萄加工成本、運費、修理費、加工費使用等方面，進行了專項審計調(diào)查，檢查中主要關(guān)注：各二級公司對車間、部門管理人員及車間工人有無制定考核標(biāo)準，是否組織考核，對考核結(jié)果有無獎懲制度，并對各項責(zé)任制的考核過程和各種費用考核條例是否有完善、合理，進行意見征詢，并對檢查中反映的問題形成了專項檢查報告，及時向公司管理層匯報，規(guī)范了公司的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，并對違反規(guī)定的責(zé)任人進行追究，對節(jié)約費用、嚴格執(zhí)行公司規(guī)定的個人和班組，進行表揚和獎勵，有效的提高了工人工作積極性和使命感。

通過反饋意見，修訂了對生產(chǎn)系統(tǒng)重點費用的管理控制文件，對生產(chǎn)系統(tǒng)重點控制的加工費、修理費、運費、燃料動力費用的審批手續(xù)、核銷原則、過程管理制定了嚴格的管理辦法和明細的考核細則，突出重點，有針對性的控制各項重點費用，定期檢查，形成專項審計報告，為領(lǐng)導(dǎo)了解生產(chǎn)系統(tǒng)的費用管理提供了可靠的依據(jù)。其中：對燃料動力的控制，一方面確定預(yù)算指標(biāo)：根據(jù)國家“十一五”和“十二五”規(guī)劃分別要求單位GDP能源消耗下降20%、16%的幅度，2011年下降3.5%，結(jié)合國家的要求和我公司的實際情況，確定2011年公司噸酒耗能指標(biāo)為：在2010年的基礎(chǔ)上公司總體下降5%，生產(chǎn)系統(tǒng)各二級單位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修訂生產(chǎn)系統(tǒng)能耗費用管理考核細則，明確了考核范圍和考核內(nèi)容。

首先，規(guī)范管理制度建立。

要求各二級單位根據(jù)公司能源管理制度的要求，結(jié)合本單位或本部門的實際情況，建立各自的能源管理制度，層層落實責(zé)任到人。

其次，加強能源消耗臺賬管理

各二級單位要按照公司的要求，建立各自的水、電、煤（汽）消耗臺帳，詳細記錄生產(chǎn)過程中水、電、煤（汽）的消耗情況。

再次，定期檢查，著重生產(chǎn)現(xiàn)場管理力度。

1、要求二級單位應(yīng)該按照管理制度的要求，分清各級的職責(zé)，分別制定管理考核辦法，并定期進行檢查考核。

2、要求各二級單位應(yīng)嚴格生產(chǎn)現(xiàn)場的管理，制定能源使用規(guī)范，杜絕各種跑冒滴漏現(xiàn)象。

3、各二級單位應(yīng)該按照國家規(guī)定及時更新高耗低效的設(shè)備設(shè)施，淘汰落后的產(chǎn)能，提高能源利用率。

最后，對能耗統(tǒng)計上報情況進行分析。

要求各二級單位要在每月5日前，及時上報上月各種能源消耗報表，每季度過后5日內(nèi)提交本單位的能源使用分析報告，查找能源使用過程中存在的問題，并提出解決問題的辦法和方案。

三、根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題，提高風(fēng)險防范意識，及時調(diào)整審計重點。

從2007年起，我公司提出加強生產(chǎn)系統(tǒng)可控成本費用的審查，由企審部按季度進行審計檢查。

通過近3年的實踐，內(nèi)部審計部門將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，分類、系統(tǒng)的向公司高層管理人員回報、分析，對于考核中存在的缺陷，提出了新的考核辦法，使張裕公司可控成本費用的管理更加趨于科學(xué)、合理，有效的防范在成本管理中個別單位利用管理漏洞，投機取巧，使公司的費用考核結(jié)果不準確，增加不可控風(fēng)險。

針對以往只考核可比產(chǎn)品的噸酒包裝材料成本，部分單位存在將可比產(chǎn)品成本超過定額部分轉(zhuǎn)入不可比產(chǎn)品，致使考核結(jié)果不準確。針對此方面的漏洞，2010年張裕內(nèi)部審計部門提出：

1、除了延續(xù)對可比產(chǎn)品的考核外，新增對不可比產(chǎn)品包裝材料消耗率的考核。將所有產(chǎn)品都納入考核范圍，實現(xiàn)了包裝材料成本考核的全覆蓋。其中：

（1）包裝材料包裝材料消耗率=（使用量-產(chǎn)量）/產(chǎn)量。

（2）對不可比產(chǎn)品的包裝材料，分別按瓶、盒、箱、蓋等不同材料，與可比產(chǎn)品的平均消耗率比較，要求其不高于可比產(chǎn)品的平均消耗率。

2、針對以前年度對配成酒過程消耗分別考核貯酒損失率、配成損失率、裝酒損失率，在考核中，發(fā)現(xiàn)因計量工具的限制，很多單位的數(shù)據(jù)提報流于形式。2010年提出考核配成酒自投料至產(chǎn)成品全過程的投入產(chǎn)出率，使配成酒消耗率指標(biāo)的考核更加科學(xué)、合理。

3、2010年增加噸酒變動費用的考核，在往年單項考核噸酒運費、接待費等費用的基礎(chǔ)上，考慮近年外加工的數(shù)額較大，僅2009年外加工費發(fā)生2000多萬元，本年又增加了對噸酒加工費用的考核，從而使張裕公司對各項變動費用的考核更加全面。

根據(jù)我們在成本審計和管理的經(jīng)驗，撰寫的論文《實行戰(zhàn)略成本管理，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢》一文獲省現(xiàn)代化成果特等獎，并于2011年獲得省第二屆企業(yè)管理創(chuàng)新成果獎。

科學(xué)、合理的風(fēng)險管理審計為公司內(nèi)部審計的順利開展奠定了基礎(chǔ)，也為張裕公司風(fēng)險管理制度的完善發(fā)揮了互動效應(yīng)。

四、根據(jù)公司快速發(fā)展的需要，加強對大型工程的基建審計力度，規(guī)避投資風(fēng)險。

近幾年，隨著張裕公司的迅速擴張，大型工程項目越來越多，加強技建工程的預(yù)、決算審計，對公司規(guī)避投資風(fēng)險、降低工程造價、提高投資效益，起到了積極的作用。在基建審計的監(jiān)督管理中，我們主要遵循以下原則：

第一，嚴格選擇中介審計機構(gòu)。

要求選擇具有建設(shè)部認可的甲級、乙級資質(zhì)（甲級資質(zhì)可以在全國范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)，乙級資質(zhì)可以在全省范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)）；具有較好的工作業(yè)績，并在審計質(zhì)量、工作服務(wù)等方面具有良好的社會信譽。

第二，嚴格審計程序。

一是采取穿插審計。為防止施工方同審計機構(gòu)串通，也為了提高審計質(zhì)量，使審計機構(gòu)能夠更嚴格把關(guān)，對工程項目進行穿插審計，如北京愛斐堡酒莊工程有三家審計機構(gòu)穿行，分別是正源和信、通元和中瑞岳華。

二是加大內(nèi)審力度。對于煙臺本地的工程，每項工程完工后，先由施工單位把工程結(jié)算資料報工程主管部門，主管部門對工程結(jié)算資料進行審查，審查無誤后，再報企審部，由企審部對工程結(jié)算進行初審，對不符合要求的工程結(jié)算資料退回重做，初審后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準轉(zhuǎn)交審計機構(gòu)。在外地的工程完工后，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準由企審部匯同中介機構(gòu)直接對項目進行審計。

三是三方共同參入，確保審計質(zhì)量。工程量現(xiàn)場測量工作、工程量核對工作及定額套項工作都是由甲、乙和審計機構(gòu)三方共同進行，這樣起到了相互監(jiān)督的作用，避免了弄虛作假。

四是對部分工程項目施工過程進行跟蹤。對葡萄酒城之窗、博物館改造裝修、愛斐堡小鎮(zhèn)裝修等大而復(fù)雜且工期緊的工程項目同審計機構(gòu)一起進行施工過程跟蹤，現(xiàn)場拍下照片，做好記錄，了解施工工藝，對工程施工過程有一個全面了解，為工程項目的結(jié)算審計提供了完整詳細的資料，確保了審計工作質(zhì)量。

第三、對公司技改基建工程管理起到監(jiān)督作用。

公司技改部門負責(zé)工程的建設(shè)，工程完工后，審計部門負責(zé)工程造價的審計，對技改部門提報的工程結(jié)算資料的完整性、真實性進行審核，校對圖紙及有關(guān)資料是否相符，勘察現(xiàn)場，了解工程概況，實行量、價分離，在工程管理上起到互相牽制的作用。

五、根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向在內(nèi)部審計中應(yīng)用取得的積極效果，談幾點體會。

根據(jù)張裕公司在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中的實踐和探索，可以欣喜地看到公司內(nèi)部審計部門已經(jīng)開始嘗試按照一定的規(guī)程服務(wù)于公司的風(fēng)險管理，為規(guī)避公司面臨的綜合風(fēng)險，發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理進行了初步的結(jié)合，盡管這種結(jié)合不夠系統(tǒng)和規(guī)范，但明顯提高了內(nèi)審的效率和效果。

（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，有利于把審計重心前移，提高企業(yè)的風(fēng)險防范水平。

內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理過程中，有重點的選擇關(guān)鍵風(fēng)險點，進行有針對性地審計。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)組織需要，利用內(nèi)部審計充分熟悉組織經(jīng)營戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)的有利條件，準確的識別風(fēng)險、將風(fēng)險水平進行量化，將審計力量合理分配高風(fēng)險領(lǐng)域，由事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)為事前防范，給高層管理人員及時提出合理的規(guī)避風(fēng)險建議，提高了企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

（二）對經(jīng)營風(fēng)險的科學(xué)預(yù)測，完善內(nèi)部控制，確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

通過近年的工作實踐可以看出，有重點、有針對性的開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，通過風(fēng)險審計評價，及時提出合理化建議，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、調(diào)整經(jīng)營方針，起到了積極的作用，為確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供科學(xué)、有效的保證。

（三）更新審計理念，更好的開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，提高審計水平。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，不僅是一種新的審計模式，它內(nèi)含價值增值等新的審計理念，能促進內(nèi)部審計實現(xiàn)增加價值、幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計人員，也應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，更新思路，用新的理念開展審計工作，提高審計水平，促進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺玫姆?wù)于組織發(fā)展。

第4篇：公司內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：跨國集團公司；境外子公司；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制

從目前我國大多數(shù)集團公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，很多集團公司的內(nèi)部審計建設(shè)存在內(nèi)部控制流程標(biāo)準有待完善、內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)滯后、內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提升等幾方面不足，不僅會影響到集團公司的內(nèi)部審計工作效率，同時對集團公司的可持續(xù)發(fā)展也將造成直接的影響，面對這樣的發(fā)展現(xiàn)狀，要想促進集團公司的發(fā)展，特別是針對于一些大型跨國集團公司來說，必須要加強內(nèi)部審計的建設(shè)，采取有效的措施規(guī)避以往內(nèi)部審計的問題，努力提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

一、集團公司加強內(nèi)部審計建設(shè)的重要性

內(nèi)部審計作為集團公司重要工作內(nèi)容之一，應(yīng)根據(jù)集團公司的實際發(fā)展趨勢對其進行改進和完善。在全球化經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，一些跨國集團的經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加，而通過內(nèi)部審計的建設(shè)，可以有效的提高對風(fēng)險的應(yīng)對能力，為集團公司的健康發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)[1]。另外，在現(xiàn)代化企業(yè)管理制度不斷完善的情況下，內(nèi)部審計工作已逐漸成為跨國性集團企業(yè)維護財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟管理水平、推進戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有效手段，在集團公司提升內(nèi)部管理水平，防范與化解各種可能風(fēng)險方面發(fā)揮著不可替代的作用。

二、當(dāng)前集團公司內(nèi)部審計建設(shè)存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計工作缺乏有效內(nèi)部控制流程的支持

眾所周知，內(nèi)部控制是保證各個集團公司有序運行的關(guān)鍵，尤其是對于一些跨國集團公司來說，內(nèi)部控制是集團公司運行的核心，需要根據(jù)集團公司自身的實際發(fā)展情況以及市場發(fā)展情況來完善集團企業(yè)自身的內(nèi)部控制流程，及時有效的規(guī)避各類風(fēng)險因素，以此來保證集團公司的順利發(fā)展[2]。在內(nèi)部控制流程規(guī)范不完善的情況下，也會對集團公司各項業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險評估分析等工作造成極大的影響，不利于集團公司的穩(wěn)定發(fā)展。然而，就當(dāng)前的一些集團公司發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制流程標(biāo)準不夠完善，而內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有著直接的聯(lián)系，在內(nèi)部控制流程不完善的情況下，也將會對集團公司的內(nèi)部審計工作質(zhì)量造成極大的影響，無法為內(nèi)部審計工作提供有效的支持。特別是在跨國集團公司內(nèi)部審計流程標(biāo)準不規(guī)范的情況下，往往會導(dǎo)致對集團內(nèi)部規(guī)章制度、文件等內(nèi)部控制制度多頭制定甚至相互矛盾。一些跨國性集團公司內(nèi)部審計人員習(xí)慣性將審計的重點放在集團公司經(jīng)營管理方面，當(dāng)內(nèi)部控制制度沒能有效地實施風(fēng)險評估時，這種只關(guān)注經(jīng)營管理的內(nèi)部審計工作并不能有效地防范內(nèi)部控制缺陷及舞弊問題。因此，這種缺乏有效內(nèi)部控制流程支持的內(nèi)部審計不僅會影響到集團企業(yè)的正常發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)一些工作人員為了個人利益而出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，無法及時的規(guī)避一些風(fēng)險因素。

（二）集團公司內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)滯后

內(nèi)部審計工作應(yīng)有著一個良好的審計環(huán)境，內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立，不能與其他部門牽連，這樣才能有效地避免其他職能部門及子公司（公司）對集團公司內(nèi)部審計工作造成影響[3]。然而，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，很多集團公司在內(nèi)部審計建設(shè)的過程中，沒有重視內(nèi)部審計部門的獨立性問題，審計部門與其他部門的關(guān)聯(lián)過密，導(dǎo)致審計部門的工作經(jīng)常會受到其他職能部門、子公司（分公司）的影響。從集團公司內(nèi)部控制整體視角上看，集團公司的整體內(nèi)控框架設(shè)計如果缺乏合理性，內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)過于滯后，對內(nèi)審工作效率將會造成極大的影響。從實際情況來看，我國大多數(shù)集團公司在內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)方面都存在著一些不足之處，尤其是一些跨國性集團公司，對內(nèi)部審計工作的重點把握不準，誤認為內(nèi)部審計工作的重點只是履行內(nèi)部監(jiān)督職能，這種理理念往往會導(dǎo)致內(nèi)部審計部門及工作人員站到了其他部門及工作人員的對應(yīng)面，容易在內(nèi)部審計部門與其他部門之間成形一種工作上的對立局面，加深了各個部門及境內(nèi)外子公司（分公司）與內(nèi)部審計部門之間的矛盾，繼而影響到整個集團公司的內(nèi)部團結(jié)與可持續(xù)發(fā)展。

（三）集團公司內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提升

內(nèi)審人員作為集團公司內(nèi)部審計工作的重要人力資源，其綜合素質(zhì)的高低與業(yè)務(wù)水平情況將直接影響到集團公司內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。如果審計人員業(yè)務(wù)知識體系不全面、綜合素質(zhì)水平不高，不僅會影響到內(nèi)審工作的效率，甚至?xí)萍s集團公司的長遠發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)審工作質(zhì)量要求也在不斷提高，相應(yīng)地對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)要求也不斷的提高。只有高素質(zhì)高水準的內(nèi)部審計人員才能確?？鐕约瘓F公司在未來競爭激烈、變幻莫測的市場中立足[4]。目前一些集團公司內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與水平?jīng)]能做到與時俱進，提升水平幅度極小，內(nèi)審人員以往所掌握的單一審計技能與審計方法已無法滿足當(dāng)今集團公司內(nèi)部審計工作需求。特別是境內(nèi)外都有子公司或分公司的跨國性集團公司，與傳統(tǒng)集團公司相比，其財務(wù)管理、組織管理、經(jīng)營管理等各個業(yè)務(wù)流程在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下都發(fā)生了巨大的變化，而這些領(lǐng)域與內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)都有著一定的聯(lián)系，也都是集團公司內(nèi)部審計人員需要涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。因此，內(nèi)部審計人員只有不斷提高自身水平與綜合素質(zhì)才能有效的提升集團公司內(nèi)部審計工作效率與效果。

三、加強集團公司內(nèi)部審計建設(shè)的對策建議

（一）完善內(nèi)部控制流程標(biāo)準，確保內(nèi)部審計工作的有序進行

當(dāng)前一些集團公司的內(nèi)部控制標(biāo)準不夠完善，對集團公司的發(fā)展造成極大的影響，尤其是一些跨國集團公司，由于涉及到的流程業(yè)務(wù)比較繁雜，內(nèi)部控制流程標(biāo)準的不足不僅會影響到各個流程業(yè)務(wù)的順利進行，甚至?xí)o集團企業(yè)的發(fā)展帶來各種不可預(yù)見的風(fēng)險。因此，在集團公司內(nèi)部審計的建設(shè)過程中，應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制流程與控制標(biāo)準，確保內(nèi)部控制工作的有序進行[5]。為此，集團公司應(yīng)做好以下幾個方面的工作：①尋找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。每個集團公司的規(guī)模不同、業(yè)務(wù)數(shù)量以及業(yè)務(wù)類型的不同，也使得集團公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點有著一定的差異性。因此，在尋找關(guān)鍵控制點時，應(yīng)根據(jù)集團公司的自身情況確定；②在內(nèi)部審計工作實施的過程中，除了要找到關(guān)鍵控制點之外，相關(guān)的審計工作人員還應(yīng)確保其他審計工作的全面性。關(guān)鍵控制點只是針對一些容易出現(xiàn)問題、薄弱的環(huán)節(jié)進行，而要保證集團公司的健康發(fā)展，還需要保證內(nèi)部審計工作的全面性。內(nèi)部審計工作人員在進行內(nèi)控審計過程中，要避免的將精力刻意全部集中在關(guān)鍵控制點上，以免其他內(nèi)審環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤差。內(nèi)部審計人員在從事具體的內(nèi)審工作過程中，應(yīng)認真對待審計調(diào)查工作，積極做好各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)流程再造等工作，為集團公司的長遠發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)；③由于跨國性集團公司所面臨的國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境差異較大，其所要面對的是多個國家的市場及國際市場行情。因此，內(nèi)審工作人員也要及時關(guān)注國內(nèi)外市場變化情況，特別要關(guān)注境外子公司（分公司）所面臨的市場行情，努力結(jié)合國內(nèi)外市場環(huán)境的變化密切關(guān)注境外子公司（分公司）業(yè)務(wù)流程規(guī)范以及各項規(guī)章制度和管理方法的完善與改進，進一步建立健全境外子公司（分公司）內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制工作有章可循、協(xié)同發(fā)展。

（二）提升內(nèi)審獨立性，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境

正如以上所提到，每個集團公司的經(jīng)營發(fā)展、業(yè)務(wù)管理都有著自身的特點，內(nèi)審工作也存在很大的差異性，而其中也不乏有一些集團公司受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，使得內(nèi)部審計工作受到一定的制約，缺乏內(nèi)審的獨立性，不利于審計工作的順利進行[6]。對此，跨國性集團公司應(yīng)全面提升內(nèi)部審計的獨立性，這樣才能為集團公司營造一個良好的內(nèi)審環(huán)境：①在市場經(jīng)濟環(huán)境下，集團公司應(yīng)努力提升內(nèi)部審計工作部門及人員的獨立性，將內(nèi)部審計工作放到集團公司戰(zhàn)略管理的高度上，確保內(nèi)部審計建設(shè)工作的規(guī)范、有序，全面提升內(nèi)部審計建設(shè)工作的有效性運行，為內(nèi)部審計工作建設(shè)一個良好的內(nèi)審環(huán)境；②為了降低其他部門與內(nèi)部審計部門之間的對立程度，應(yīng)加強集團公司的文化建設(shè)，特別要重視跨國性集團公司境外子公司或分公司的企業(yè)文化建設(shè)，努力通過企業(yè)文化來保證集團公司自上而下都能充分了解內(nèi)部審計工作的重要性。內(nèi)部審計工作人員自身也要有使命感與責(zé)任感，努力通過客觀公正公平的專業(yè)形象和高效的內(nèi)部審計工作，來樹立內(nèi)部審計工作的權(quán)威性、獨立性等。在這方面，作為跨國公司的海爾集團就取得了一定的成效，其經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)將自己的產(chǎn)品推廣到很多國家，徹底打開了國際化市場。海爾集團在經(jīng)營發(fā)展的過程中，其管理層將內(nèi)部審計納入到了集團的整體管理流程中，海爾集團嚴格將職能部門、業(yè)務(wù)部門與內(nèi)部審計部門的運行分開，內(nèi)部審計報告最終會向海爾集團總裁遞交，對內(nèi)審報告的審核極為嚴格，一旦發(fā)現(xiàn)某個部門在經(jīng)營管理或是業(yè)務(wù)運作的過程中出現(xiàn)問題，將會及時有效的實時改進措施，及時解決問題，避免小問題的存在給集團的發(fā)展帶來大的風(fēng)險，這也是推動海爾集團可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平，夯實內(nèi)審工作的人才基礎(chǔ)

通過以上對當(dāng)前集團公司內(nèi)部審計建設(shè)中存在問題的分析，可以認為：從事內(nèi)部審計工作的內(nèi)審人員作為集團公司內(nèi)部審計工作的人才基礎(chǔ)對跨國性集團公司的戰(zhàn)略管理起著非常關(guān)鍵的作用。很多集團公司就是因內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平不高導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率不高。因此，跨國性集團公司應(yīng)重視內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平的提升，為集團公司內(nèi)審工作打下堅實的人才基礎(chǔ)：①完善與改進內(nèi)審工作人員的知識架構(gòu)，打破傳統(tǒng)掌握審計技能的單一理念，不斷的更新更多與審計工作有關(guān)的諸如信息技術(shù)、經(jīng)營管理、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新知識。雖然內(nèi)部審計人員并不是內(nèi)部控制體系的設(shè)計專家，但為了集團公司內(nèi)控體系的建設(shè)和完善，也要求從事內(nèi)部審計工作的人員應(yīng)對集團公司本部及境外子公司（分公司）的管理方法、業(yè)務(wù)流程以及常規(guī)的制度等方面進行全面的了解與熟悉。因此，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平除需要不斷完善內(nèi)審工作人員的知識架構(gòu)外，還應(yīng)加強對內(nèi)審人員職業(yè)洞察力、境外風(fēng)險的敏感性培養(yǎng)。這樣內(nèi)審人員才能及時有效的發(fā)現(xiàn)集團公司本部及境外公司內(nèi)部控制體系中存在的各類問題，并提出問題改進的建議，確保集團公司的長遠發(fā)展。另外，內(nèi)部審計人員也不能滿與現(xiàn)狀，應(yīng)積極梳理與改進內(nèi)部審計工作所涉及的各種流程，充分運用成本審計、經(jīng)營審計、效益審計等多種先進審計手段，切實有效的提升集團公司內(nèi)部審計的水平；②集團公司應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)審人員終身學(xué)習(xí)的觀念。內(nèi)部審計人員應(yīng)善于結(jié)合國內(nèi)外市場的變化，及時掌握現(xiàn)代化審計技術(shù)，不斷的提升自身的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)水平，確保自身的綜合能力達到內(nèi)部審計的崗位要求。面對紛繁復(fù)雜的國內(nèi)外市場環(huán)境，跨國性集團公司的內(nèi)部審計范圍與職能工也在不斷演變，內(nèi)審工作的內(nèi)涵以及外延也得到了極大的拓展與變化，更重要的是跨國性集團公司的審計工作也突破了傳統(tǒng)的專業(yè)限制，它不僅需要內(nèi)審人員具備較強的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，同時還需要內(nèi)審人員具備一定的法律、管理等知識，并有著良好的語言表達能力、人際溝通能力等。這些都要求內(nèi)部審計人員要通過終身學(xué)習(xí)方式來不斷地提升與更新自已的知識結(jié)構(gòu)，從而更好地適應(yīng)跨國性集團公司內(nèi)部審計工作的需要；③集團公司應(yīng)為內(nèi)審人員創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機會、培訓(xùn)機會，及時更新內(nèi)審人員的知識體系，并加強最前沿的內(nèi)部控制知識以及內(nèi)部審計知識的了解和學(xué)習(xí)，為實現(xiàn)集團公司內(nèi)部審計高素質(zhì)人員配置打下夯實的基礎(chǔ)。另外，在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展下，計算機輔助審計工具也被廣泛的應(yīng)用到內(nèi)審工作中。內(nèi)審工作人員應(yīng)加強計算機知識的學(xué)習(xí)，尤其是在新計算機審計軟件投入下，相關(guān)工作人員應(yīng)組織好內(nèi)審人員的培訓(xùn)，幫助集團公司內(nèi)審人員更好的運用計算機審計軟件，從而有效的提升集團公司內(nèi)部審計的工作效率。

（四）結(jié)合跨國集團公司特性，提升內(nèi)部審計建設(shè)工作的針對性

跨國性集團公司由于境內(nèi)外都有分支機構(gòu)，所涉及的內(nèi)部審計建設(shè)工作一定有別于純境內(nèi)的集團公司。正如筆者所在公司是一家集大、中、輕型客車整車研發(fā)、制造和銷售為一體的大型現(xiàn)代化企業(yè)，公司設(shè)有銷售公司、海外銷售公司、技術(shù)中心、輕型車技術(shù)中心、售后服務(wù)中心、信息中心等20多個職能部門以及海外分、子公司。筆者自到內(nèi)控與審計部門工作后接觸對境外的俄羅斯子公司內(nèi)部審計事宜，深刻體會到跨國性集團公司的內(nèi)部審計工作建設(shè)工作一定要針對性：①機構(gòu)設(shè)置方面要以集團公司總部的內(nèi)部審計部為主形成一個內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)體系，根據(jù)需要分設(shè)若干個審計小組或獨立審計科（室）從而負責(zé)起集團公司全球的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)?？鐕约瘓F公司應(yīng)在各個地區(qū)性市場中設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，負責(zé)當(dāng)?shù)貙徲嫼涂刂频葮I(yè)務(wù)。為了滿足集團公司監(jiān)管的需要，要針對內(nèi)部審計部單獨成立一個管理培訓(xùn)基地，為境內(nèi)外內(nèi)部審計相關(guān)人員提供一個學(xué)習(xí)與交流的平臺和機會，對提升內(nèi)部審計部門人員的整體素質(zhì)水平有著極大的幫助；②明確跨國集團公司內(nèi)部審計部門的使命和職能?？鐕瘓F公司的內(nèi)部審計部主要負責(zé)評價財務(wù)和經(jīng)營內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和充分性，主要包括集團的所有資產(chǎn)、程序、信息系統(tǒng)的適應(yīng)性，以及對政策、計劃、程序的遵循性等。因此它的職能主要如下：對資產(chǎn)保護情況的檢查；對資產(chǎn)存在性的證實；對運營和計劃情況的檢查；對財務(wù)和運營信息的可靠性和準確性的檢查；對內(nèi)部核算和運營控制系統(tǒng)的有效性和充分性的確定；向集團董事會、董事長、審計委員會等提交年度審計計劃等；③提升跨國集團公司內(nèi)部審計流程的靈活性，努力使得內(nèi)部審計流程不僅適應(yīng)國內(nèi)機構(gòu)的內(nèi)部審計需要，更能自動外延到境外分支機構(gòu)。為此，跨國集團內(nèi)部審計流程主要以一個循環(huán)的形式進行：風(fēng)險評估初步調(diào)查審計方案外勤工作審計發(fā)現(xiàn)審計報告審計評分后續(xù)跟蹤風(fēng)險評估。在實際的工作中，需要嚴格按照循環(huán)的內(nèi)部流程形式進行相關(guān)的審計工作，提高境內(nèi)外內(nèi)部審計工作的效率，確保審計工作的順利開展和高質(zhì)量的完成。

四、總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前集團公司發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計工作起到了關(guān)鍵性作用。通過內(nèi)部審計工作及時發(fā)現(xiàn)并有效地規(guī)避集團公司經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險，確保集團公司的穩(wěn)步發(fā)展。對于跨國性集團公司應(yīng)結(jié)合跨國集團公司的業(yè)務(wù)特性，有針對性地加強內(nèi)部審計建設(shè)工作，為幫助集團公司境內(nèi)外分支機構(gòu)適應(yīng)紛繁復(fù)雜的國內(nèi)外市場環(huán)境保駕護航。

參考文獻：

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第5篇：公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 審計模式 改革

一、集團公司內(nèi)部審計模式簡介

集團公司內(nèi)部審計模式是指企業(yè)集團公司設(shè)計內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架，確定審計范圍及內(nèi)容和管理內(nèi)部審計人員的一系列工作活動后所形成的公司內(nèi)部審計組成。目前，根據(jù)集團公司自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不同，以及各自的需要，審計模式可大致分為三類：

1．在董事會主導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。該模式的有效性和獨立性是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，它的獨立性和權(quán)威性較高，基本可以深入到管理的各層面，確保了董事會對生產(chǎn)管理風(fēng)險的了解與控制。但該種模式太依賴于董事會，對自身無法監(jiān)督，就會出現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三種職能于一體的現(xiàn)象，一旦這種現(xiàn)象出現(xiàn)，很容易發(fā)生舞弊，信息不真實，無法滿足經(jīng)理層對審計信息的需求等情況。

2．經(jīng)營者主導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。主要的審計機構(gòu)由經(jīng)營層的經(jīng)理負責(zé)，對公司的相關(guān)事項進行審計，向經(jīng)理匯報。這種模式具有較高的靈活性。但是這種模式的獨立性和權(quán)威性相對較低，而且一旦經(jīng)營層出現(xiàn)錯誤或舞弊行為，企業(yè)將無法控制，股東權(quán)益將受到威脅。

3．監(jiān)事會主導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責(zé)。對董事、經(jīng)理違法違規(guī)行為進行監(jiān)督。

要想正確選擇確定集團公司內(nèi)部審計所要采取的模式，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要足夠了解集團公司核算管理的特點。

二、集團公司內(nèi)部核算管理特點

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責(zé)。集團公司也正是這樣的。

1．組織經(jīng)營形式。它的組織形式不同于一般的生產(chǎn)類工業(yè)類企業(yè)，從事一些生產(chǎn)制作性經(jīng)營活動，它主要通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶控制著旗下的子公司，并且持股方式不單一。

2．管理目標(biāo)。它的財務(wù)管理目標(biāo)具有雙重性，作為一個集團，一個整體，集團公司不僅是股東權(quán)益的經(jīng)營者，而且也是其子公司的投資者，所以在其實現(xiàn)自己的經(jīng)濟利益的同時，還要使得其子公司實現(xiàn)利潤最大化，而且更多的是通過控股等方式推動子公司發(fā)展。集團公司的目標(biāo)可謂有著雙重的意義。

3．管理活動。它的財務(wù)管理內(nèi)容要以決策為主，通過戰(zhàn)略，指標(biāo)，管理，監(jiān)督等方面進行決策，從而控制影響整體和個體的經(jīng)營活動，決策占主導(dǎo)地位，并且管理活動高度層次化，系統(tǒng)化。

4.涉及領(lǐng)域。集團公司往往資金雄厚，所以往往生產(chǎn)經(jīng)營會涉及多個市場領(lǐng)域。了解了集團公司內(nèi)部的核算管理的基本特點，可以更好的為公司優(yōu)化內(nèi)部機審計模式提供幫助。

三、集團公司內(nèi)部審計模式優(yōu)化策略

1．明確內(nèi)部審計的任務(wù)。要優(yōu)化集團公司內(nèi)部審計模式，首先就要明確內(nèi)部審計的任務(wù)。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)審計的對象不僅僅局限于對本公司的財務(wù)經(jīng)營狀況的審查，它還包含對企業(yè)內(nèi)部審計工作以及審計質(zhì)量的策劃與披露監(jiān)督，并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免，提出意見，監(jiān)督對企業(yè)社會中介審計等機構(gòu)的聘用、更換、報酬支付情況以及審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴。這些都是一個集團公司內(nèi)部審計應(yīng)有的基本任務(wù)。

2．設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。獨立性是內(nèi)部審計機構(gòu)的重中之重。成立的審計機構(gòu)要賦予它可以對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限。這樣才能不僅可以減少舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，還會避免公司由于盲目而出現(xiàn)的問題。

其次要做到權(quán)威性，要提高員工對審計工作的重視程度，加大審計力度，有了權(quán)威，審計工作才能有效落實，其他部門才能認真對待審計工作提出的問題，及時有效地改進工作中存在的漏洞。

內(nèi)部審計機構(gòu)還要具有一定的靈活性和有效性。這要求內(nèi)部審計機構(gòu)的人員對經(jīng)營活動最好非常了解，審計部門可以根據(jù)公司的需要來靈活改變審計管理模式。如果對公司所面臨的問題不能及時有效的做出審查報告，那樣的審計工作是沒有效用的，是滯后的，時間就是金錢，效率決定成敗。

3．內(nèi)部審計模式。對于內(nèi)部審計模式的選擇，單一模式的審計工作恐怕難以起到有效的作用，所以本文建議集團公司應(yīng)在其監(jiān)事會下設(shè)立總的審計部，作為集團公司總部的審計部，對集團公司的經(jīng)營管理活動、財務(wù)、內(nèi)部控制制度進行總體監(jiān)督。最后在經(jīng)理層設(shè)立審計部，附屬于董事審計部，監(jiān)督日常經(jīng)營管理活動，并給予經(jīng)理層審計部人員遇到緊急情況可以緊急作出決策的權(quán)利，但事后必須及時向上層匯報。

4．人員配置。要求合理調(diào)整審計人員業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。對集團公司總部的審計部，應(yīng)按人員的專業(yè)知識技能合理比例配有高級、中級和初級審計人員，對于集團公司下屬企業(yè)的審計部只要中級和初級的審計人員即可；并且要提高審計人員的素質(zhì)，并對他們進行培訓(xùn)，提高其素質(zhì)以及專業(yè)知識技能，注重對審計人員的培養(yǎng)；合理調(diào)整審計人員技術(shù)結(jié)構(gòu)，集團公司總審計部下的審計人員專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)應(yīng)至少由會計師、審計師、經(jīng)濟使、工程師和律師這五種人員構(gòu)成，下屬審計部可不需要工程師和律師；對于審計人員年齡結(jié)構(gòu)，要分配合理，既要有經(jīng)驗老道的老員工，也不能少了具有創(chuàng)新精神的年輕員工。做到了人員的合理配置。如此看來，企業(yè)集團公司內(nèi)部審計模式才算是基本合理健全，并能發(fā)揮審計工作的基本工作職能。這樣公司可以做到“三省其身”的工作。

本文系北京市本科生科學(xué)研究與創(chuàng)業(yè)行動計劃項目和北京市優(yōu)秀教學(xué)團隊《會計學(xué)專業(yè)系列課程教學(xué)團隊》、北京市特色專業(yè)建設(shè)點《北方工業(yè)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)》的建設(shè)成果之一。

參考文獻

[1]孫清娟.我國集團公司內(nèi)部審計模式研究.審計工作《經(jīng)濟師》.2008.

第6篇：公司內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；集團公司；風(fēng)險管理

集團公司組織目標(biāo)的實現(xiàn)以及在合同管理、資金管理、基建項目管理和投資決策等方面與內(nèi)部審計都息息相關(guān)，都需要內(nèi)部審計的服務(wù)、支持。集團公司運用合法、有效的內(nèi)部控制，通過審查、評價經(jīng)營活動來促使組織目標(biāo)得以實現(xiàn)。但是，就我國目前現(xiàn)狀而言，風(fēng)險的重要性往往在集團公司內(nèi)部審計過程中被忽略掉，這與我國集團公司特殊的形成過程有著不可分割的聯(lián)系。

一、集團公司內(nèi)部審計概述

(一)集團公司內(nèi)部審計的意義

1.確保集團公司經(jīng)濟活動的有序開展。集團公司規(guī)模龐大，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，形成了多層次管理經(jīng)營，為確保企業(yè)的經(jīng)營管理能夠有效有序進行，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，就需要對每個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和管理進行審查評價。內(nèi)部審計部門的設(shè)立，為企業(yè)實施審查評價提供了平臺，內(nèi)審部門每次審查評價的過程，就是確保集團公司各組成部分按計劃和要求執(zhí)行任務(wù)的過程，促進了部門之間的有機配合，有效保證了集團公司經(jīng)濟活動的有序開展。2.助力集團公司實現(xiàn)經(jīng)濟價值增值。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略，通過對集團公司各組成部門進行審查、評價，從集團高度來判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項經(jīng)濟活動，通過查找經(jīng)濟活動出現(xiàn)錯誤的原因，提出相應(yīng)整改意見，反饋給集團公司管理層，為管理層提出針對性和建設(shè)性的決策建議提供基礎(chǔ)，通過節(jié)約成本、改善管理，助力集團公司實現(xiàn)經(jīng)濟價值增值。

(二)集團公司內(nèi)部審計的原則

1.獨立性和客觀性原則。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，體現(xiàn)其科學(xué)性，內(nèi)審機構(gòu)一般不應(yīng)參與經(jīng)營管理，主要行使監(jiān)督職能。內(nèi)部審計機構(gòu)需獨立于集團公司經(jīng)營決策過程，不受被審計單位管理，若內(nèi)審人員參與公司某項經(jīng)營決策，在審計相關(guān)工作過程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團公司內(nèi)部審計的獨立性和客觀性原則。2.目標(biāo)增值性原則。目標(biāo)增值性原則是指集團公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)審創(chuàng)造企業(yè)價值作為目標(biāo)，而不應(yīng)當(dāng)將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量內(nèi)審工作績效的唯一標(biāo)準。企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)需要企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)助，在目標(biāo)實現(xiàn)過程中，內(nèi)部審計提供咨詢、確認服務(wù)，這也是企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能之一。3.合規(guī)性原則。審計本身需要獲得授權(quán)才能執(zhí)行工作，在立項授權(quán)范圍內(nèi)，審計工作人員可以向相關(guān)人員取證。如若涉及到部門內(nèi)部數(shù)據(jù)，且公司已經(jīng)就某些數(shù)據(jù)的提供設(shè)定了相應(yīng)權(quán)限，不能私下獲取，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定流程獲取數(shù)據(jù)。

二、集團公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其原因分析

(一)內(nèi)審實施力度不足

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性以及企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮受其負責(zé)高管職位特點影響，目前，很多國有企業(yè)集團公司的內(nèi)審實施力度不足，這主要是因為集團公司的內(nèi)部審計不歸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)。相對來說，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在公司整體組織架構(gòu)中地位越低，其獨立性越差，相反，其地位越高，獨立性就越強。但是，目前我國很多集團公司內(nèi)部審計地位很低，一些公司甚至將內(nèi)部審計附屬于財務(wù)機構(gòu)，實施力度不足也就不足為怪了。

(二)審計問題處理速度和程度不高

集團公司內(nèi)部審計部門的獨立性由強到弱的順序為：向董事會報告，向總經(jīng)理報告，向副總經(jīng)理報告，直接報告的對象與審計部門獨立性有著極其緊密的聯(lián)系。向總經(jīng)理報告有利于審計問題的整改，向董事會報告最有利于監(jiān)督管理層工作，利于維護所有者權(quán)益。因而集團公司應(yīng)當(dāng)建立子公司內(nèi)部審計部門向母公司報告的途徑，若是只向高級管理層進行行政性報告，很有可能會造成重大審計問題的掩蓋。

(三)內(nèi)審的獨立性和客觀性較弱

目前我國的集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)地位不超脫，不夠獨立，內(nèi)審職能常與紀檢監(jiān)察職能、法律只能、財務(wù)職能等統(tǒng)一賦予一個部門，或是直接隸屬于高管層，內(nèi)審經(jīng)費、內(nèi)審人員均由管理層決定，這就導(dǎo)致了審計方與被審計方均處于同一利益鏈條上，內(nèi)審工作容易受到其他工作的牽制，內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)不容樂觀。

(四)內(nèi)審作用發(fā)揮不徹底

內(nèi)部審計機構(gòu)的管理方式不當(dāng)，直接弱化了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。若是集團公司屬于強控制型企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)卻被母子公司分級管理，缺少垂直型內(nèi)部審計機構(gòu)，則可能會造成內(nèi)部審計資源的分散，有項目時臨時集中人員，影響審計工作的效率和效果；若是集團公司屬于中控制型企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)選擇內(nèi)部審計機構(gòu)雙重管理方式，子公司內(nèi)審機構(gòu)如只受子公司領(lǐng)導(dǎo)會導(dǎo)致整個集團公司的內(nèi)審監(jiān)督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內(nèi)審機構(gòu)如只受母公司領(lǐng)導(dǎo)則會導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)存在的受托經(jīng)濟關(guān)系消失，內(nèi)審類似與外審，若子公司完全沒有內(nèi)審機構(gòu)，則會導(dǎo)致集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏子公司的日常審計資料，不能對其經(jīng)營管理情況全面、準確了解。

(五)內(nèi)審質(zhì)量不高

內(nèi)審質(zhì)量不高主要是由于集團公司的內(nèi)部審計制度和機制不夠健全引起的，知情權(quán)、參與權(quán)有限，影響了內(nèi)審機構(gòu)所需信息的獲取；內(nèi)審活動質(zhì)量控制機制、內(nèi)審部門及人員績效考核機制落后，持續(xù)審計、后續(xù)審計缺乏，導(dǎo)致了內(nèi)部審計質(zhì)量不高。

三、集團公司防范內(nèi)部審計風(fēng)險的建議與對策

(一)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)

要保持內(nèi)部審計的獨立性，集團公司必須設(shè)立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅在必要時借助外部技術(shù)支持。在內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)設(shè)置以董事會為主的職能領(lǐng)導(dǎo)，以總經(jīng)理為主的行政領(lǐng)導(dǎo)，還需要設(shè)置一個總審計師崗位，此職位應(yīng)當(dāng)由公司黨組成員或者內(nèi)部審計專家來擔(dān)任，母公司董事會應(yīng)當(dāng)作為集團公司內(nèi)部審計最高領(lǐng)導(dǎo)，子公司或者分公司審計機構(gòu)及人員設(shè)置應(yīng)仿照母公司設(shè)立。對于審計部門來說，指導(dǎo)下級公司業(yè)務(wù)，負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計管理是其主要工作，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)致力于不斷優(yōu)化公司治理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計，充分發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務(wù)咨詢職能。另外，在內(nèi)部審計人員的選聘及培養(yǎng)方面，要提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，招聘經(jīng)驗豐富、素質(zhì)較高的人員。集團公司還應(yīng)當(dāng)為內(nèi)審人員設(shè)計明確的職業(yè)發(fā)展通道，給員工增加學(xué)習(xí)、發(fā)展機會。

(二)加強內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)確保集團公司的高級管理層、審計委員會、內(nèi)審人員、外審人員之間的溝通與協(xié)調(diào)，為了促進審計問題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業(yè)內(nèi)部信息溝通順暢，加強內(nèi)部審計機構(gòu)與其他部門之間的溝通，可以設(shè)專人來負責(zé)處理部門之間的沖突，不斷促進協(xié)調(diào)。在此基礎(chǔ)上，在外部利益與企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)之間建立有效溝通，充分發(fā)揮各種機制促進協(xié)調(diào)作用的發(fā)揮。

(三)應(yīng)用先進內(nèi)部審計工具

集團公司應(yīng)對經(jīng)營、管理數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控、審計，為此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，嵌入公司ERP系統(tǒng)之中，結(jié)合企業(yè)實際情況，將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)為全數(shù)據(jù)審計，以建設(shè)和應(yīng)用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)為目標(biāo)。

(四)實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計

集團公司內(nèi)部審計工作內(nèi)容范圍廣，為了提高審計效率，應(yīng)當(dāng)進行綜合審計，即風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計，將內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理三者進行有機融合。具體方法為：在制定年度審計和中長期審計計劃過程中，結(jié)合自身專業(yè)判斷，充分利用全面風(fēng)險管理成果；在制訂項目審計實施方案時，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置；在應(yīng)用審計結(jié)果時，將發(fā)現(xiàn)的問題、事項區(qū)分為“違規(guī)問題”、“風(fēng)險提示”、“管理問題”等，并采取相應(yīng)應(yīng)對措施。

(五)健全審計質(zhì)量控制體系

審計質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)能夠覆蓋整個內(nèi)部審計流程，包括審計計劃的制定、審計前的調(diào)查與制定方案、審計的現(xiàn)場實施階段、報告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準、審計管理質(zhì)量標(biāo)準和職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準，確保審計質(zhì)量的提高.

參考文獻：

[1]李紅星.集團公司加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設(shè)研究[J].中國商貿(mào)，2014(29).

第7篇：公司內(nèi)部審計范文

（一）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理新問題

1.大量內(nèi)部審計資源耗費在查錯糾弊，增值作用效果不明顯

從IIA對內(nèi)審職能的最新定義來看，咨詢職能的確立實際上為內(nèi)審人員創(chuàng)造了一個管理顧問的角色。然而這種咨詢作用并未有效發(fā)揮，對下屬公司的查錯糾弊審計往往耗費了大量的精力，公司高層對內(nèi)審的戰(zhàn)略性定位不高，內(nèi)審在改善集團風(fēng)險管理和治理程序等方面的效果并不明顯。

2.內(nèi)部審計組織層級不高，限制了其改善治理程序效果的作用發(fā)揮

IIA指出，內(nèi)部審計要“通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來改善治理程序的效果”。而內(nèi)審在公司治理中發(fā)揮作用的前提是進入股東、董事會和高管層這一層次。我國很大一部分企業(yè)集團公司并未建立起承擔(dān)超越公司管理層監(jiān)管職能的審計委員會，內(nèi)審部門大多隸屬于公司管理層。這種管理方式導(dǎo)致內(nèi)審的組織層級不高，管理權(quán)限受限，嚴格意義上看并未進入公司治理范疇，無法全方位覆蓋集團公司治理活動。

3.審計信息化應(yīng)用程度不高，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)作用發(fā)揮有限

隨著我國信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大力推行信息化運營管理方式，已成為大型集團公司一體化、集約化管控必不可少的手段。然而雖然大部分企業(yè)集團公司都不同程度地開展了內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)，但其應(yīng)用仍處于初級階段。

（二）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系轉(zhuǎn)型與升級的新機遇

1.宏觀環(huán)境的變化，為內(nèi)部審計角色轉(zhuǎn)變提供了有利的背景支持

內(nèi)部審計作為集團受托責(zé)任系統(tǒng)中重要的控制機制，定位于評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果。在經(jīng)營環(huán)境不斷變化的趨勢下，公司高層對內(nèi)部審計的增值需求將越來越大，內(nèi)審部門必將成為協(xié)助公司高層做出快速反應(yīng)的“左膀右臂”，并逐漸成為公司培養(yǎng)高級管理人才的基地。此外，法律環(huán)境的日趨完善和內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)的管理逐漸規(guī)范，也為內(nèi)審人員將更多精力投入到核心業(yè)務(wù)的改善上提供支持。

2.集團利益相關(guān)者需求的擴大，推動了內(nèi)部審計服務(wù)范圍的拓展

組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對內(nèi)審更多服務(wù)項目的需求。集團公司為滿足不同利益相關(guān)者增值需求，所提供的內(nèi)審服務(wù)多種多樣。伴隨著集團公司社會責(zé)任意識和公眾權(quán)利意識增強，服務(wù)范圍也不只局限于集團內(nèi)部傳統(tǒng)內(nèi)審業(yè)務(wù)，還拓展到風(fēng)險管理咨詢、顧客關(guān)系改善等咨詢服務(wù)，并開始涉及社會責(zé)任審計、節(jié)能減排審計等領(lǐng)域。

3.信息技術(shù)的推廣，成為推動內(nèi)部審計流程再造的強有力手段

隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中廣泛運用，集團運營模式發(fā)生了深刻變化，在信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系下，傳統(tǒng)內(nèi)審管理方式將發(fā)生顯著改變。伴隨著企業(yè)集團集中化管理趨勢，企業(yè)集團公司對改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計運行弊端、再造內(nèi)部審計流程的訴求將越來越大。信息技術(shù)的引入和推廣，無疑為內(nèi)審流程再造提供了動力支持。

二、理論框架：基于價值視角的企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系

（一）企業(yè)集團公司價值特性

1.企業(yè)集團公司的價值創(chuàng)造具有戰(zhàn)略性

作為產(chǎn)權(quán)關(guān)系最上層的集團總部本身不從事具體的經(jīng)營活動，主要職能是投資管理和行政管理。集團母公司管控機制是影響公司整體收益能力的關(guān)鍵因素之一。集團總部的價值創(chuàng)造是戰(zhàn)略性的，如公司戰(zhàn)略方針、總公司的資金和資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、公司特殊資源和核心競爭能力等。這些因素也決定了集團公司在戰(zhàn)略風(fēng)險形成、表現(xiàn)和來源方面的特殊性。

2.企業(yè)集團公司的價值目標(biāo)呈現(xiàn)一致性

集團公司處于企業(yè)集團最高層次，對集團統(tǒng)一的資本運營活動起著主導(dǎo)作用。不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團對子公司的控制，是為了使單一企業(yè)的行動與集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。無論是委托關(guān)系的存在，還是資本關(guān)系的存在，母公司都必須使子公司的利益目標(biāo)與母公司趨于一致，保證母公司投資的保值增值。努力使下屬業(yè)務(wù)單位成為集團整體戰(zhàn)略組成部分，以戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造更大的整體價值和競爭優(yōu)勢，往往是集團公司成功的重要基礎(chǔ)。

3.企業(yè)集團公司的價值導(dǎo)向體現(xiàn)整體性

不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團公司對子公司的管控是從企業(yè)集團整體的角度出發(fā)實證研究表明，集團利益具有集團范圍內(nèi)的共享性利益關(guān)系。各經(jīng)營單位在集團公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略框架下，面向市場競爭，創(chuàng)造協(xié)同價值，反映公司的價值、信譽和理念。

4.企業(yè)集團公司的價值管控對象具有層次性

與一般企業(yè)相比，企業(yè)集團是多級法人結(jié)構(gòu)的復(fù)合體，其特點表現(xiàn)為治理結(jié)構(gòu)橫向的完整性和縱向的層次性。按照與核心企業(yè)緊密程度的不同，應(yīng)將企業(yè)集團劃分為核心層、緊密層、半緊密層、松散層四個層次，在此基礎(chǔ)上有重點、分層次地展開集團內(nèi)部審計。

（二）基于價值視角構(gòu)建的內(nèi)部審計管理體系理論框架

1.戰(zhàn)略提升：以價值創(chuàng)造為起點

從我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理實踐上看，高管層對內(nèi)部審計戰(zhàn)略的認識，大多仍停留在單一的階段性目標(biāo)制定上，并未建立起系統(tǒng)性的內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略。由于缺乏較高層次的總體性戰(zhàn)略謀劃，集團公司內(nèi)審項目的開展，往往很少關(guān)注內(nèi)審項目持續(xù)的價值增值，使得目前企業(yè)集團公司內(nèi)審“為組織增加價值”的作用不明顯。內(nèi)審戰(zhàn)略作為內(nèi)審管理的起點，決定了內(nèi)審工作的深度和廣度，集團公司內(nèi)審管理的轉(zhuǎn)型，必須從內(nèi)審戰(zhàn)略提升開始。提升企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略層次，是為了從源頭上將集團公司的內(nèi)審工作鎖定在與集團“整體價值最大化”相匹配的戰(zhàn)略管控重點上，使總部層面開展的內(nèi)審業(yè)務(wù)緊緊圍繞著集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求。結(jié)合企業(yè)集團公司的價值驅(qū)動要素分析，本文認為企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略的提升應(yīng)該以價值創(chuàng)造為起點。

2.功能拓展：滿足利益相關(guān)者的增值需求

根據(jù)IIA2011年對內(nèi)審“為組織價值增值”的解釋，“組織存在的目的是創(chuàng)造價值，或者使組織的所有者、其他股東、消費者以及客戶受益”。從企業(yè)管理實際來看，內(nèi)審增值作用并未充分發(fā)揮，內(nèi)部審計功能仍需進一步拓展。實證研究表明，利益相關(guān)者權(quán)益的有效保護有利于公司價值的提升。本文認為，企業(yè)集團公司內(nèi)部審計功能拓展的方向，是為利益相關(guān)者提供增值服務(wù)，滿足不同內(nèi)部審計服務(wù)對象的增值需求。在受托管理責(zé)任系統(tǒng)中，內(nèi)審已經(jīng)成為高管層的“左臂右膀”、公司治理的組成部分，為滿足其增值需求，企業(yè)集團公司的內(nèi)部審計應(yīng)該站在總部層面，對集團整體風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序提供持續(xù)評價，并為其改善提供咨詢服務(wù)。伴隨著社會公眾權(quán)利意識的增強，內(nèi)審部門應(yīng)積極通過社會責(zé)任報告、開展節(jié)能減排審計等活動，加強對社會公眾權(quán)益的保護，提升集團的整體形象。同時，為滿足公司員工對提升自身價值的需求，內(nèi)部審計部門應(yīng)積極開展風(fēng)險控制、經(jīng)營改善等管理培訓(xùn)，把內(nèi)審部門打造成為組織培養(yǎng)高級管理人員的搖籃。此外，強調(diào)內(nèi)審部門對監(jiān)管機構(gòu)以及外部審計師的配合等，都是保護其他利益相關(guān)者權(quán)益，促進企業(yè)集團整體價值提升的有效途徑。

3.組織變革：內(nèi)部審計機構(gòu)價值提升

在企業(yè)集團公司管理實踐中，科學(xué)合理的內(nèi)部審計管理組織架構(gòu)，能夠確保企業(yè)集團公司內(nèi)部的良好監(jiān)督管理和復(fù)雜層級間的有效溝通。內(nèi)部審計在組織中的地位，對于其在公司治理中所能發(fā)揮的作用具有重大影響。內(nèi)部審計為了實現(xiàn)為組織增加價值的目標(biāo)，必須在股東、董事會和高管層這一層級的受托責(zé)任關(guān)系發(fā)揮重要作用。結(jié)合IIA的最新定義，本文認為，通過集團公司內(nèi)審組織的變革實現(xiàn)內(nèi)審機構(gòu)價值提升，進而助推企業(yè)集團公司治理優(yōu)化及價值增值甚為可行。旨在實現(xiàn)內(nèi)審機構(gòu)價值提升的組織變革，要求進一步提升內(nèi)部審計機構(gòu)的戰(zhàn)略層級和服務(wù)層次，并著重從以下幾個方面進行優(yōu)化。首先，提升內(nèi)部審計管理層級，維護其獨立性，擴大審計職能的覆蓋面，使內(nèi)部審計能參與到企業(yè)集團公司最高層面的戰(zhàn)略決策中；其次，擴大授權(quán)，使總審計師有足夠的獨立性保障以適應(yīng)其在更高的戰(zhàn)略層面發(fā)揮作用，使總審師在評價和改善公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險防范等方面有充分的話語權(quán)；最后，提高內(nèi)審部門的工作匯報層級，內(nèi)審部門直接向企業(yè)集團公司董事會匯報或通過審計委員會實現(xiàn)同集團董事會之間的溝通，確保內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨立性。

4.流程再造：內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流與價值流相互集成

信息系統(tǒng)的引入為集團公司內(nèi)部審計在收集形成和評估戰(zhàn)略、風(fēng)險評估、控制和組織治理決策等信息時提供了便利。但目前以手工審計為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，無法適應(yīng)信息系統(tǒng)環(huán)境，使得審計信息化建設(shè)的推進受阻。因此，內(nèi)部審計流程再造成為推動企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理有效轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。集團公司經(jīng)營范圍廣、環(huán)境復(fù)雜、管理層級多，內(nèi)部審計流程的創(chuàng)新變革應(yīng)滿足企業(yè)集團公司一體化、集約化發(fā)展要求，并能夠為內(nèi)部審計工作在多層級、多元化管控背景下帶來更多便利。本文認為，將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流與價值流相互集成，是推動企業(yè)集團公司內(nèi)部審計流程再造的核心路徑。具體包括以下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，加強內(nèi)部審計信息反饋的及時性和內(nèi)部審計工作的持續(xù)性；第二，從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中控制、事前預(yù)防相結(jié)合，關(guān)注內(nèi)部審計在事前、事中和事后的全過程增值；第三，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合，滿足企業(yè)集團公司一體化、集約化、全方位的管控需求；第四，從無序的指令性工作安排轉(zhuǎn)變?yōu)橛行虻膶徲嬆繕?biāo)規(guī)劃，使內(nèi)部審計工作在把握目標(biāo)制定、跟蹤實施、反饋結(jié)果上形成聯(lián)動。

5.保障優(yōu)化：全面支撐增值目標(biāo)實現(xiàn)

第8篇：公司內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 問題 對策措施

一、加強公司內(nèi)部審計的必要性

1.21世紀以來，內(nèi)部審計的作用在公司管理中更加凸顯。內(nèi)部審計在管理中必不可少，它監(jiān)督著企業(yè)的運行，擔(dān)任著管理和反饋的角色，是管理層著手管理工作的有力工具。公司的內(nèi)部審計不是無源之水、無本之木，要想讓內(nèi)部審計跟隨企業(yè)的發(fā)展，與時俱進地去解決企業(yè)中顯現(xiàn)的問題，則必須借助于國家的政策、政府的支持以及社會的監(jiān)督指導(dǎo)。公司內(nèi)部有積極改革的動力，外部有國家社會的扶持，良性的審計管理體系的建成也就指日可待了，接下來公司企業(yè)的管理也就有了保障。

2.一個公司的內(nèi)部審計若疲軟無力、效率低下，很難想象它內(nèi)部管理制度的可靠性能有多強。內(nèi)部審計是工具，工具存在問題，使用起來不得力，要想出色的完成工作任務(wù)是不可能的。經(jīng)濟社會在發(fā)展，在與國際接軌，不斷倡導(dǎo)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，對內(nèi)部審計也提出新要求，要求其與時俱進，承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任來。只有當(dāng)內(nèi)部審計改進后，才能推動企業(yè)轉(zhuǎn)換相應(yīng)的經(jīng)營機制；只有當(dāng)內(nèi)部審計加強后，才能保證公司的規(guī)范管理；只有當(dāng)內(nèi)部審計完善后，才能確保公司的競爭力，促使其快速發(fā)展。同時，保護其他小股東等利益相關(guān)著的權(quán)益免受損害的有效途徑。

二、內(nèi)部審計存在的主要問題

1.監(jiān)控機制不健全，內(nèi)部審計不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，相應(yīng)的監(jiān)控機制也不完善。我國公司制改革有著特殊的背景，是在高度集中的計劃經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上進行的，很眾多公司企業(yè)在股份制改革時，沒有吸收更多的投資者。中小股東勢力單薄，往往沒有話語權(quán)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴重，股東大會也只是一種擺設(shè)，導(dǎo)致大股東頻頻侵害中小股東的權(quán)益。同時，政府代表管理的國有資產(chǎn)，其具體負責(zé)人卻不明確，監(jiān)督和約束機制難以發(fā)揮有效作用。

2.有關(guān)內(nèi)部審計的認識沒有與時俱進。審計不僅僅是查賬和財務(wù)會計的監(jiān)督，而現(xiàn)在由于各種原因，在財務(wù)中設(shè)置審計崗位形成“財審合一”的局面，使內(nèi)部審計工作變成了財務(wù)會計的自查過程。內(nèi)部審計的獨立性、真實性、客觀性難免受到影響，質(zhì)量也大打折扣。

3.缺乏內(nèi)部審計人才。公司在發(fā)展，與之配套的內(nèi)部審計體系也要隨之前行。工作的執(zhí)行在人員配備，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良好對于職責(zé)履行狀況的作用不言而喻。在這里要說的就是，高素質(zhì)人才的加入是極其重要的，他們的存在能夠為公司內(nèi)部管理系統(tǒng)的良好運行提供基本保障。而現(xiàn)實是有關(guān)部門的人員稂莠不齊，要求的業(yè)務(wù)素質(zhì)也難以達到，更何況新的更高要求？此外，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)還不夠合理。

4.內(nèi)部審計的工作范圍狹窄。大部分內(nèi)部審計工作尚停留在對事后財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的查證上，缺少事前了解經(jīng)濟活動、事中參與經(jīng)濟活動，難以從經(jīng)濟層面上發(fā)現(xiàn)問題。而且當(dāng)涉經(jīng)濟單位的績效考核等切身利益時，易淡化內(nèi)部審計的作用。

5.內(nèi)部審計的法律、法規(guī)不夠健全?，F(xiàn)行有的關(guān)內(nèi)部審計制度的法律、法規(guī)大多只停留在原則性的條款規(guī)定方面，籠統(tǒng)且可操作性不強。由于缺少政府的指導(dǎo)及必要的法律支持，中小企業(yè)內(nèi)部審計制度上的缺位以及內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范也就在所難免。

6.信息化對內(nèi)部審計的沖擊。內(nèi)部審計作為管理的重要組成部分也理應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)給審計工作帶來了革命性的創(chuàng)新，而我國大多數(shù)公司還讓它僅僅停留在書面理論上，依然抱殘守缺，牢牢守著手工操作這塊陣地。好的理論應(yīng)當(dāng)積極向?qū)嶋H工作中推行，讓它發(fā)揮出應(yīng)有的作用來。手工操作的時代要過去了，不能因為困難的存在而囿于原地不去前行。要知道新技術(shù)的應(yīng)用帶來的事半功倍的效果是對順應(yīng)時勢者的最好獎勵。

三、內(nèi)部審計的完善

1.實現(xiàn)股權(quán)多元化，促進內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變。股權(quán)多元化被視為公司治理的整個制度的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，它首先決定了股權(quán)結(jié)構(gòu)和股東大會，進而影響整個內(nèi)部監(jiān)控機制體系。我們應(yīng)構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制約的利益群體，促使內(nèi)部控制體系的正常運行。進而使得內(nèi)部審計的有效運轉(zhuǎn)能夠督促和激勵委托人，讓他們以主動的姿態(tài)投身到管理工作中，努力追求股東及相關(guān)投資者利益最大化的最終目標(biāo)，也為公司發(fā)展創(chuàng)造良好的治理環(huán)境。

內(nèi)部審計的作用形式是反饋信息，高層的決策必須有大量的高質(zhì)量信息支持才能引導(dǎo)公司向正確的方向發(fā)展，這就確定了內(nèi)部審計的特殊性。公司治理所處理的核心問題在于風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的安排協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計的重要可見一斑。

2.轉(zhuǎn)型理念的植入。公司內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型，是一個漸進的過程，分層地推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展：首先是審計理念的轉(zhuǎn)變，由檢查系統(tǒng)向控制機制的認識轉(zhuǎn)變；其次是內(nèi)部審計的方向由過去的查詢錯誤到評價內(nèi)部控制體系的運行等；再次，內(nèi)部審計的服務(wù)職能應(yīng)提升到同監(jiān)督同等重要的位置上；再次，審計的著眼點要放在全過程；最后，充分借助計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的審計手段。

3.建立健全內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。對于國家來說，盡快制定詳盡的、可實施的內(nèi)部審計法律細則，為公司內(nèi)部審計的順利進行提供指引、保障和支持。

對于公司，業(yè)務(wù)體系的建立是保證工作有條不紊進行的關(guān)鍵。同樣，內(nèi)部控制也需要建立這樣一套可以指導(dǎo)工作的體系。

4.相關(guān)人員加強學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力。工作中的相關(guān)人員要時刻嚴格要求自己，以謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。同時，努力提升自身專業(yè)知識的積累，與時俱進地學(xué)習(xí)以期提高自身業(yè)務(wù)水平。這些都需要公司積極提供條件，做到與工作人員的互動。內(nèi)部審計專業(yè)技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)同步進行，不斷敦促自身能力的提高，是確保優(yōu)秀業(yè)績的關(guān)鍵。

參考文獻：

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第9篇：公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】公司內(nèi)部審計信息化

近年來，隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面也逐漸開始應(yīng)用信息化技術(shù)，信息化水平已經(jīng)成為衡量企業(yè)管理現(xiàn)代化水平的重要衡量指標(biāo)之一。因此，加強內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)建設(shè)是尤為重要的。本文簡單分析和概述公司內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的相關(guān)情況，并探討強化公司內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)的措施，從而更好地提高企業(yè)內(nèi)部審計的信息化水平，促進和推動企業(yè)向著現(xiàn)代化、信息化的方向不斷邁進。

一、公司內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的概述

（一）內(nèi)部審計信息化的含義

內(nèi)部審計信息化主要是通過利用計算機信息技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作在項目計劃、操作流程、風(fēng)險評價等全過程的信息化、自動化、智能化管理控制，從而更好的提高企業(yè)經(jīng)營管理的信息化水平，實現(xiàn)企業(yè)的運營發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計信息化的作用

實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)管理，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著極大的促進和推動作用，具體表現(xiàn)為：一是能夠有效降低審計人員的工作量，提高內(nèi)部審計的工作效率；二是能夠構(gòu)建更加科學(xué)、完善的企業(yè)審計數(shù)據(jù)信息庫，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對實際經(jīng)營情況的了解和掌握；三是能夠有效提高審計證據(jù)、信息等的可靠性、客觀性和有效性，從而更好的提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果；四是能夠更好的幫助內(nèi)部審計人員對審計工作的范圍和重點進行確定。

（三）內(nèi)部審計信息化的必然性

在當(dāng)前信息化經(jīng)濟背景下，實施內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)具有強烈的必要性和迫切性，具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)全面經(jīng)營發(fā)展的必然需求；二是內(nèi)部審計改革以及社會經(jīng)濟時展的迫切要求；三是企業(yè)管理信息化建設(shè)的客觀要求；四是企業(yè)風(fēng)險管理的必然要求；五是規(guī)范內(nèi)部管理，強化內(nèi)部審計質(zhì)量的有效措施。

（四）內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)在推行內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)工作時，普遍存在以下幾個方面的問題：一是缺乏先進的內(nèi)部審計觀念。許多企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，仍然沿用傳統(tǒng)的工作模式，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的了解和認識不足，缺乏先進、系統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念，從而嚴重阻礙了內(nèi)部審計信息化改革的工作開展；二是缺乏高水平的內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件。目前，大部分企業(yè)在實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)時所使用的軟件系統(tǒng)是從市場上直接購得的，沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)、規(guī)劃的開發(fā)和完善，導(dǎo)致有些模塊功能不適用于自身企業(yè)實情，從而影響到內(nèi)部審計工作信息化的水平和質(zhì)量；三是缺乏高素質(zhì)的專業(yè)審計人才。大部分企業(yè)的在職審計人員是由其他財務(wù)人員或相關(guān)部門人員兼職的，他們?nèi)狈I(yè)的內(nèi)部審計知識，對計算機系統(tǒng)軟件的應(yīng)用不熟練，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作的效果不理想。

二、加強公司內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)的措施

（一）積極轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新內(nèi)部審計觀念

企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前時代經(jīng)濟大環(huán)境，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念，樹立現(xiàn)代化的先進內(nèi)部審計理念。通過組織宣傳和學(xué)習(xí)，全面、正確地了解和認識現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容、目標(biāo)、方法以及內(nèi)部審計信息化建設(shè)的積極作用，加強內(nèi)部審計信息化管理意識，真正將信息化建設(shè)融入到企業(yè)內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)去，從而更好地推動內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。

（二）建立健全內(nèi)部審計信息化管理制度

企業(yè)在進行內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)時，必須要首先建立健全相應(yīng)的管理規(guī)章制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計信息化管理的要求和標(biāo)準，規(guī)范內(nèi)部審計信息化管理的工作流程、步驟，設(shè)置內(nèi)部審計信息化管理的具體組織結(jié)構(gòu)，明確各崗位的技術(shù)規(guī)范和管理職責(zé)，從而更好地為內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供堅實、可靠的制度保障。

（三）加強對內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件的開發(fā)

企業(yè)在購買內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件時，要盡可能的挑選那些符合本企業(yè)實情的應(yīng)用系統(tǒng)。同時，在購進通用軟件后必須組織專業(yè)人員在確保軟件通用性的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理實情以及內(nèi)部審計需求對軟件系統(tǒng)進行科學(xué)、合理、系統(tǒng)、切實的開發(fā)，提高軟件的實用性和可行性，從而更好的推動內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)和發(fā)展。

（四）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平.

企業(yè)要加強對在職審計人員在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審知識、計算機知識以及網(wǎng)絡(luò)操作水平等方面的培訓(xùn)和提高，通過定期進行專家講座、宣傳教育等方式，讓內(nèi)審人員熟練掌握內(nèi)部審計軟件系統(tǒng)的操作應(yīng)用方法，增強他們在軟件開發(fā)、管理、應(yīng)用、維護等方面的技術(shù)能力和實際操作水平，從而更好的培養(yǎng)復(fù)合型的綜合性企業(yè)內(nèi)審人才。

三、結(jié)語

加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的重要基礎(chǔ)條件和發(fā)展趨勢要求，因此，企業(yè)要關(guān)注和重視內(nèi)部審計信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計信息化管理平臺，制定和健全內(nèi)部審計信息化管理制度，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，從而有效提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)代化、規(guī)范化和系統(tǒng)化，保障企業(yè)的高效、科技、良性發(fā)展。

參考文獻

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